Выплата дивидендов нк
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата дивидендов нк (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: "Сквозной" подход и фактическое право на доход: налоговый транзит через офшоры
(Хаванова И.А.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)Ситуации, когда российская организация (налоговый агент) является одновременно и материнской, и дочерней компанией иностранной организации, которой перечисляются дивиденды, урегулированы в Налоговом кодексе РФ особо ("кольцевые" выплаты): если дивиденды возвращаются в Россию в течение 120 календарных дней, следующих за днем их выплаты иностранной организации, они не облагаются налогом на доход ни при выплате, ни при возвращении <17>. Законодатель выстроил защиту в том числе против офшорного транзита. Что касается универсальных ситуаций, для анализа разделим их следующим образом:
(Хаванова И.А.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)Ситуации, когда российская организация (налоговый агент) является одновременно и материнской, и дочерней компанией иностранной организации, которой перечисляются дивиденды, урегулированы в Налоговом кодексе РФ особо ("кольцевые" выплаты): если дивиденды возвращаются в Россию в течение 120 календарных дней, следующих за днем их выплаты иностранной организации, они не облагаются налогом на доход ни при выплате, ни при возвращении <17>. Законодатель выстроил защиту в том числе против офшорного транзита. Что касается универсальных ситуаций, для анализа разделим их следующим образом:
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнить форму 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Строку 155 расчета 6-НДФЛ заполните, если в отчетном периоде вы выплатили дивиденды физлицу - налоговому резиденту РФ и при исчислении НДФЛ с дивидендов зачли налог на прибыль, удержанный налоговым агентом при выплате дивидендов вашей организации (п. 3.1 ст. 214 НК РФ). Укажите сумму налога на прибыль, которую приняли к зачету (пп. 12 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2026)Строку 155 расчета 6-НДФЛ заполните, если в отчетном периоде вы выплатили дивиденды физлицу - налоговому резиденту РФ и при исчислении НДФЛ с дивидендов зачли налог на прибыль, удержанный налоговым агентом при выплате дивидендов вашей организации (п. 3.1 ст. 214 НК РФ). Укажите сумму налога на прибыль, которую приняли к зачету (пп. 12 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, обществом необоснованно применена льгота в виде пониженной налоговой ставки при выплате дивидендов иностранной организации (п. 3 ст. 310 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, обществом необоснованно применена льгота в виде пониженной налоговой ставки при выплате дивидендов иностранной организации (п. 3 ст. 310 НК РФ).
Нормативные акты
"Обзор практики разрешения судами споров, связанных с защитой иностранных инвесторов"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)Следовательно, на основании пункта 1 статьи 24, пункта 1 статьи 309 и пункта 1 статьи 310 НК РФ при выплате дивидендов в пользу иностранных участников - получателей дохода общество было обязано исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму налога, определив ее на основании пункта 1 статьи 7 НК РФ с применением налоговой ставки, не превышающей установленный международным договором предельный размер.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)Следовательно, на основании пункта 1 статьи 24, пункта 1 статьи 309 и пункта 1 статьи 310 НК РФ при выплате дивидендов в пользу иностранных участников - получателей дохода общество было обязано исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму налога, определив ее на основании пункта 1 статьи 7 НК РФ с применением налоговой ставки, не превышающей установленный международным договором предельный размер.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)сумма полученных иностранной организацией, указанной в абзаце первом настоящего пункта, дивидендов по акциям (долям) российской организации в части, соответствующей доле прямого участия налогоплательщика в этой иностранной организации, составляет не менее суммы выплаченных такой иностранной организацией налогоплательщику дивидендов по акциям (долям) такой иностранной организации (депозитарным распискам, удостоверяющим права на акции такой иностранной организации), увеличенной на сумму налога, удержанного при выплате таких дивидендов такой иностранной организацией.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)сумма полученных иностранной организацией, указанной в абзаце первом настоящего пункта, дивидендов по акциям (долям) российской организации в части, соответствующей доле прямого участия налогоплательщика в этой иностранной организации, составляет не менее суммы выплаченных такой иностранной организацией налогоплательщику дивидендов по акциям (долям) такой иностранной организации (депозитарным распискам, удостоверяющим права на акции такой иностранной организации), увеличенной на сумму налога, удержанного при выплате таких дивидендов такой иностранной организацией.
Готовое решение: Как отразить дивиденды в налоговой отчетности
(КонсультантПлюс, 2026)По общему правилу при выплате дивидендов организациям и физлицам вы являетесь налоговым агентом (пп. 1 п. 1 ст. 208, п. п. 1, 2 ст. 226, п. 3 ст. 275 НК РФ). Выплаченные дивиденды отражайте в отчетности в зависимости от того, кому вы их выплачиваете:
(КонсультантПлюс, 2026)По общему правилу при выплате дивидендов организациям и физлицам вы являетесь налоговым агентом (пп. 1 п. 1 ст. 208, п. п. 1, 2 ст. 226, п. 3 ст. 275 НК РФ). Выплаченные дивиденды отражайте в отчетности в зависимости от того, кому вы их выплачиваете:
Готовое решение: Как заполнить рекомендованную форму 6-НДФЛ за I квартал 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2024)Строку 155 заполните, если в отчетном периоде вы выплатили дивиденды физлицу - резиденту РФ и зачли налог на прибыль, удержанный налоговым агентом при выплате дивидендов вашей организации (п. 3.1 ст. 214 НК РФ). Укажите сумму налога на прибыль, которую приняли к зачету (пп. 12 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2024)Строку 155 заполните, если в отчетном периоде вы выплатили дивиденды физлицу - резиденту РФ и зачли налог на прибыль, удержанный налоговым агентом при выплате дивидендов вашей организации (п. 3.1 ст. 214 НК РФ). Укажите сумму налога на прибыль, которую приняли к зачету (пп. 12 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Статья: Проблемы налоговой квалификации дивидендов с позиции мировой практики
(Борисов О.И.)
("Финансы", 2026, N 1)В России ни налоговое, ни гражданское законодательство также не ограничивают форму выплаты дивидендов. Однако в НК РФ отсутствуют специальные нормы, которые определяли бы налоговые последствия выплаты дивидендов в натуральной форме. Потому к таким операциям применяются общие положения НК РФ. Тем не менее при выплате дивидендов в натуральной форме в пользу акционеров-организаций возникает проблема удержания налога у источника, поскольку не предусмотрен порядок информирования налоговых органов о невозможности удержания налога с акционеров-организаций.
(Борисов О.И.)
("Финансы", 2026, N 1)В России ни налоговое, ни гражданское законодательство также не ограничивают форму выплаты дивидендов. Однако в НК РФ отсутствуют специальные нормы, которые определяли бы налоговые последствия выплаты дивидендов в натуральной форме. Потому к таким операциям применяются общие положения НК РФ. Тем не менее при выплате дивидендов в натуральной форме в пользу акционеров-организаций возникает проблема удержания налога у источника, поскольку не предусмотрен порядок информирования налоговых органов о невозможности удержания налога с акционеров-организаций.
Готовое решение: Как налоговые агенты исчисляют и уплачивают налог
(КонсультантПлюс, 2026)При выплате дивидендов иностранной организации налог рассчитайте с суммы этих дивидендов. Если вы выплачиваете их в интересах третьих лиц - налоговых резидентов РФ, налог рассчитывайте так же, как при выплате дивидендов российским организациям (п. 6 ст. 275 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При выплате дивидендов иностранной организации налог рассчитайте с суммы этих дивидендов. Если вы выплачиваете их в интересах третьих лиц - налоговых резидентов РФ, налог рассчитывайте так же, как при выплате дивидендов российским организациям (п. 6 ст. 275 НК РФ).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2026)НДФЛ необходимо удержать в момент выплаты дивидендов (п. 4 ст. 226, п. 7 ст. 226.1 НК РФ). Если дивиденды начислены, но не выплачены, налог не удерживайте. В расчете 6-НДФЛ суммы таких дивидендов не отражайте, поскольку в общем случае невыплаченные дивиденды не признаются доходом для целей обложения НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)НДФЛ необходимо удержать в момент выплаты дивидендов (п. 4 ст. 226, п. 7 ст. 226.1 НК РФ). Если дивиденды начислены, но не выплачены, налог не удерживайте. В расчете 6-НДФЛ суммы таких дивидендов не отражайте, поскольку в общем случае невыплаченные дивиденды не признаются доходом для целей обложения НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Вопрос: Применяется ли норма пп. 1.5 п. 3 ст. 284 НК РФ к дивидендам, распределенным и начисленным участникам в 2023 г., но выплаченным в 2024 г.?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Применяется ли норма пп. 1.5 п. 3 ст. 284 НК РФ к дивидендам, распределенным и начисленным участникам в 2023 г., но выплаченным в 2024 г.?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Применяется ли норма пп. 1.5 п. 3 ст. 284 НК РФ к дивидендам, распределенным и начисленным участникам в 2023 г., но выплаченным в 2024 г.?
Готовое решение: Налог на прибыль при выплате дивидендов
(КонсультантПлюс, 2026)Налог на прибыль с дивидендов удержите при их выплате (п. 4 ст. 287 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Налог на прибыль с дивидендов удержите при их выплате (п. 4 ст. 287 НК РФ).
Статья: Выплата дивидендов: налоговые особенности
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 9)...распоряжение акционером (налогоплательщиком) дивидендами по принадлежащим ему акциям в виде отказа от них (в пользу акционерного общества), по мнению Департамента, следует рассматривать для целей применения ст. 275 НК РФ как выплату указанных дивидендов. Соответственно, налоговому агенту надлежит удержать из них соответствующую сумму налога в случае применения к таким дивидендам налоговой ставки, отличной от налоговой ставки 0 процентов, и перечислить ее в федеральный бюджет бюджетной системы Российской Федерации.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 9)...распоряжение акционером (налогоплательщиком) дивидендами по принадлежащим ему акциям в виде отказа от них (в пользу акционерного общества), по мнению Департамента, следует рассматривать для целей применения ст. 275 НК РФ как выплату указанных дивидендов. Соответственно, налоговому агенту надлежит удержать из них соответствующую сумму налога в случае применения к таким дивидендам налоговой ставки, отличной от налоговой ставки 0 процентов, и перечислить ее в федеральный бюджет бюджетной системы Российской Федерации.
Ситуация: Как уплачивается НДФЛ с дивидендов?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Вместе с тем не признаются дивидендами следующие выплаты (п. 2 ст. 43 НК РФ):
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Вместе с тем не признаются дивидендами следующие выплаты (п. 2 ст. 43 НК РФ):
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 22.01.2024 N 03-04-06/4389 отмечено, что случаи признания депозитария налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц установлены в пп. 5 - 7 п. 2 ст. 226.1 НК РФ. Если при выплате дивидендов сумма налога исчислена и удержана депозитарием, признаваемым налоговым агентом, то, по мнению финансового ведомства, брокер, клиентом которого является налогоплательщик, не производит повторно указанные функции.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 22.01.2024 N 03-04-06/4389 отмечено, что случаи признания депозитария налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц установлены в пп. 5 - 7 п. 2 ст. 226.1 НК РФ. Если при выплате дивидендов сумма налога исчислена и удержана депозитарием, признаваемым налоговым агентом, то, по мнению финансового ведомства, брокер, клиентом которого является налогоплательщик, не производит повторно указанные функции.