Выплата действительной стоимости доли имуществом налогообложение
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата действительной стоимости доли имуществом налогообложение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")КС РФ признал подп. 5 п. 3 ст. 39, п. 1 ст. 41, п. п. 1 и 2 ст. 248, п. п. 1 и 2 ст. 249, а также п. 1 ст. 346.15 НК РФ не соответствующими Конституции РФ в той мере, в какой они допускают произвольное разрешение вопроса о возникновении у общества с ограниченной ответственностью, применяющего упрощенную систему налогообложения, дохода в случае передачи им имущества в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему из него участнику и, соответственно, произвольное определение размера налогооблагаемого дохода в этом случае. КС РФ указал, что передача (отчуждение) обществом с ограниченной ответственностью, применяющим упрощенную систему налогообложения, имущества в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему из него участнику предполагает необходимость обложения налогом экономической выгоды такого налогоплательщика в виде действительной (рыночной) стоимости доли, определяемой в установленном порядке на момент после перехода ее к налогоплательщику.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")КС РФ признал подп. 5 п. 3 ст. 39, п. 1 ст. 41, п. п. 1 и 2 ст. 248, п. п. 1 и 2 ст. 249, а также п. 1 ст. 346.15 НК РФ не соответствующими Конституции РФ в той мере, в какой они допускают произвольное разрешение вопроса о возникновении у общества с ограниченной ответственностью, применяющего упрощенную систему налогообложения, дохода в случае передачи им имущества в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему из него участнику и, соответственно, произвольное определение размера налогооблагаемого дохода в этом случае. КС РФ указал, что передача (отчуждение) обществом с ограниченной ответственностью, применяющим упрощенную систему налогообложения, имущества в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему из него участнику предполагает необходимость обложения налогом экономической выгоды такого налогоплательщика в виде действительной (рыночной) стоимости доли, определяемой в установленном порядке на момент после перехода ее к налогоплательщику.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 247 "Объект налогообложения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ"Таким образом, доходом налогоплательщика (общества) для целей налогообложения при выбытии имущества в счет оплаты действительной стоимости доли в уставном капитале при выходе участника общества из общества является разница между действительной стоимостью доли участника общества и стоимостью имущества, определенной по данным налогового учета."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие налоговые последствия для ООО влечет выход участника
(КонсультантПлюс, 2025)Если передаете участнику в оплату стоимости доли облагаемое НДС имущество (имущественные права), то (п. 1, пп. 5 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ, Письма Минфина России от 11.04.2025 N 03-07-11/36552, от 12.11.2024 N 03-07-11/111458, от 07.09.2020 N 03-07-11/78450, от 12.09.2019 N 03-07-14/70274):
(КонсультантПлюс, 2025)Если передаете участнику в оплату стоимости доли облагаемое НДС имущество (имущественные права), то (п. 1, пп. 5 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ, Письма Минфина России от 11.04.2025 N 03-07-11/36552, от 12.11.2024 N 03-07-11/111458, от 07.09.2020 N 03-07-11/78450, от 12.09.2019 N 03-07-14/70274):
Типовая ситуация: Выход участника из ООО: выкуп доли, учет, налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)При выплате действительной стоимости доли имуществом ООО включает в налоговые доходы разницу между стоимостью передаваемого имущества и первоначальным взносом участника и начисляет на нее НДС по ставке 20%. Одновременно ООО восстанавливает и включает в налоговые расходы входной НДС по переданному объекту в сумме, пропорциональной первоначальному взносу (Письма Минфина от 12.11.2024 N 03-07-11/111458, от 22.12.2023 N 03-07-11/124865, от 25.03.2021 N 03-11-06/2/21517).
(Издательство "Главная книга", 2025)При выплате действительной стоимости доли имуществом ООО включает в налоговые доходы разницу между стоимостью передаваемого имущества и первоначальным взносом участника и начисляет на нее НДС по ставке 20%. Одновременно ООО восстанавливает и включает в налоговые расходы входной НДС по переданному объекту в сумме, пропорциональной первоначальному взносу (Письма Минфина от 12.11.2024 N 03-07-11/111458, от 22.12.2023 N 03-07-11/124865, от 25.03.2021 N 03-11-06/2/21517).
Вопрос: Об НДС при передаче имущества (ОС) участнику ООО при выходе из него.
(Письмо Минфина России от 12.11.2024 N 03-07-11/111458)Вопрос: Облагается ли НДС стоимость имущества (основного средства), которое передано бывшему участнику ООО в качестве оплаты действительной стоимости доли (при условии определения действительной стоимости доли через оценку)?
(Письмо Минфина России от 12.11.2024 N 03-07-11/111458)Вопрос: Облагается ли НДС стоимость имущества (основного средства), которое передано бывшему участнику ООО в качестве оплаты действительной стоимости доли (при условии определения действительной стоимости доли через оценку)?
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за декабрь 2024 - январь 2025 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 3)Впредь до внесения в действующее правовое регулирование необходимых изменений передача (отчуждение) обществом с ограниченной ответственностью, применяющим упрощенную систему налогообложения, имущества в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему из него участнику предполагает необходимость обложения налогом экономической выгоды такого налогоплательщика в виде действительной (рыночной) стоимости доли, определяемой в установленном порядке на момент после перехода ее к налогоплательщику.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 3)Впредь до внесения в действующее правовое регулирование необходимых изменений передача (отчуждение) обществом с ограниченной ответственностью, применяющим упрощенную систему налогообложения, имущества в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему из него участнику предполагает необходимость обложения налогом экономической выгоды такого налогоплательщика в виде действительной (рыночной) стоимости доли, определяемой в установленном порядке на момент после перехода ее к налогоплательщику.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2025)Отметим, что согласно позиции Верховного Суда РФ выплату действительной стоимости доли наследнику нельзя отнести к операции по реализации имущества, являющейся объектом налогообложения. Любое экономическое приращение (в денежной и натуральной формах), возникшее у наследника, не формирует у него обязанности по уплате налога. Льгота в виде освобождения от уплаты НДФЛ распространяется и на выплачиваемую наследнику действительную стоимость доли, т.к. неразрывно связана с самим наследованием (Кассационное определение Верховного Суда РФ от 27.10.2021 N 46-КАД21-1-К6).
(КонсультантПлюс, 2025)Отметим, что согласно позиции Верховного Суда РФ выплату действительной стоимости доли наследнику нельзя отнести к операции по реализации имущества, являющейся объектом налогообложения. Любое экономическое приращение (в денежной и натуральной формах), возникшее у наследника, не формирует у него обязанности по уплате налога. Льгота в виде освобождения от уплаты НДФЛ распространяется и на выплачиваемую наследнику действительную стоимость доли, т.к. неразрывно связана с самим наследованием (Кассационное определение Верховного Суда РФ от 27.10.2021 N 46-КАД21-1-К6).
Вопрос: О налоге на прибыль в отношении дохода в виде имущества (имущественных прав), который получен акционером (участником) организации при выходе из нее.
(Письмо Минфина России от 10.10.2022 N 03-03-06/1/97638)Вопрос: О налоге на прибыль в отношении дохода в виде имущества (имущественных прав), который получен акционером (участником) организации при выходе из нее.
(Письмо Минфина России от 10.10.2022 N 03-03-06/1/97638)Вопрос: О налоге на прибыль в отношении дохода в виде имущества (имущественных прав), который получен акционером (участником) организации при выходе из нее.
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. Общество (ООО)1.1. НДС при передаче участнику, выходящему из общества, имущества, стоимость которого не превышает сумму первоначального вклада
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за февраль - март 2025 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 5)Передача (отчуждение) обществом с ограниченной ответственностью, применяющим упрощенную систему налогообложения, имущества в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему из него участнику предполагает необходимость обложения налогом экономической выгоды такого налогоплательщика в виде действительной (рыночной) стоимости доли, определяемой в установленном порядке на момент после перехода ее к налогоплательщику.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 5)Передача (отчуждение) обществом с ограниченной ответственностью, применяющим упрощенную систему налогообложения, имущества в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему из него участнику предполагает необходимость обложения налогом экономической выгоды такого налогоплательщика в виде действительной (рыночной) стоимости доли, определяемой в установленном порядке на момент после перехода ее к налогоплательщику.