Выходное пособие статья 255
Подборка наиболее важных документов по запросу Выходное пособие статья 255 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Установлен ли верхний предел выходного пособия при увольнении работника по соглашению сторон?
(Консультация эксперта, 2026)Сумма выходного пособия полностью включается в расходы на оплату труда по налогу на прибыль, если такая выплата предусмотрена трудовым или коллективным договором, дополнительным соглашением к трудовому договору либо соглашением о расторжении трудового договора, при условии соблюдения критериев ст. 252 НК РФ (п. 9 ч. 2 ст. 255 НК РФ, Письмо Минфина России от 12.03.2021 N 03-03-06/1/17367).
(Консультация эксперта, 2026)Сумма выходного пособия полностью включается в расходы на оплату труда по налогу на прибыль, если такая выплата предусмотрена трудовым или коллективным договором, дополнительным соглашением к трудовому договору либо соглашением о расторжении трудового договора, при условии соблюдения критериев ст. 252 НК РФ (п. 9 ч. 2 ст. 255 НК РФ, Письмо Минфина России от 12.03.2021 N 03-03-06/1/17367).
Корреспонденция счетов: Как в 2026 г. отражается в учете организации выплата работнику компенсации при увольнении (выходного пособия) по соглашению сторон, если данная выплата производится на основании дополнительного соглашения к трудовому договору?..
(Консультация эксперта, 2026)Начисления увольняемым работникам, в том числе выплачиваемые работодателем при прекращении трудового договора выходные пособия, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права, включаются в расходы на оплату труда на основании п. 9 ч. 2 ст. 255 НК РФ <**>.
(Консультация эксперта, 2026)Начисления увольняемым работникам, в том числе выплачиваемые работодателем при прекращении трудового договора выходные пособия, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права, включаются в расходы на оплату труда на основании п. 9 ч. 2 ст. 255 НК РФ <**>.
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган исключил из расходов компенсационные выплаты (выходные пособия) работникам при увольнении по соглашению сторон
(КонсультантПлюс, 2026)Применимые нормы и разъяснения: п. 1 ст. 252, п. 9 ч. 2 ст. 255, п. 49 ст. 270 НК РФ, ст. 178 ТК РФ, п. 26 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 12.07.2017, п. 14 раздела IV Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 20.12.2016
(КонсультантПлюс, 2026)Применимые нормы и разъяснения: п. 1 ст. 252, п. 9 ч. 2 ст. 255, п. 49 ст. 270 НК РФ, ст. 178 ТК РФ, п. 26 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 12.07.2017, п. 14 раздела IV Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 20.12.2016
Важнейшая практика по ст. 255 НК РФВажнейшая практика по ст. 255 НК РФ
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)
(ред. от 29.04.2026)В то же время ст. 178 ТК РФ закреплено, что трудовым договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)
(ред. от 29.04.2026)В то же время ст. 178 ТК РФ закреплено, что трудовым договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий.
"Исполнительные органы хозяйственного общества: монография"
(Шиткина И.С.)
("Статут", 2022)Рассматривая выплату "золотых парашютов" с налоговой точки зрения, необходимо отметить следующее: согласно ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. В частности, к расходам на оплату труда в соответствии с п. 9 ст. 255 НК РФ относятся начисления увольняемым работникам. Начислениями увольняемым работникам признаются, в частности, выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права.
(Шиткина И.С.)
("Статут", 2022)Рассматривая выплату "золотых парашютов" с налоговой точки зрения, необходимо отметить следующее: согласно ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. В частности, к расходам на оплату труда в соответствии с п. 9 ст. 255 НК РФ относятся начисления увольняемым работникам. Начислениями увольняемым работникам признаются, в частности, выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права.
Вопрос: В каком порядке облагается выплата материальной помощи работнику в связи с его увольнением?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)- начисления увольняемым работникам. Начислениями увольняемым работникам признаются, в частности, выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права (п. 9 ч. 2 ст. 255 НК РФ);
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)- начисления увольняемым работникам. Начислениями увольняемым работникам признаются, в частности, выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права (п. 9 ч. 2 ст. 255 НК РФ);
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- признаются расходами на оплату труда начисления увольняемым работникам, в том числе предусмотренные соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права (п. 9 ст. 255 НК РФ);
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- признаются расходами на оплату труда начисления увольняемым работникам, в том числе предусмотренные соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права (п. 9 ст. 255 НК РФ);
Статья: Работник уходит на пенсию. Можно ли расходы на единовременную выплату учесть по налогу на прибыль?
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 15)Статья 255 НК РФ определяет, что в расходы на оплату труда включаются, в частности, премии и единовременные поощрительные начисления, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. К расходам на оплату труда отнесены начисления увольняемым работникам, в частности выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права (п. 9 ст. 255 НК РФ). Кроме того, согласно п. 25 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором. В то же время п. 25 ст. 270 НК РФ установлено, что в расходах по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда. Возникает вопрос: вправе ли компания учесть в расходах единовременную выплату уходящему на пенсию работнику, который не является ветераном труда?
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 15)Статья 255 НК РФ определяет, что в расходы на оплату труда включаются, в частности, премии и единовременные поощрительные начисления, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. К расходам на оплату труда отнесены начисления увольняемым работникам, в частности выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права (п. 9 ст. 255 НК РФ). Кроме того, согласно п. 25 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором. В то же время п. 25 ст. 270 НК РФ установлено, что в расходах по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда. Возникает вопрос: вправе ли компания учесть в расходах единовременную выплату уходящему на пенсию работнику, который не является ветераном труда?
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Признается ли расходом выплата зарплаты работникам-пенсионерам, уволенным по сокращению, за третий месяц нетрудоустройства
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно п. 9 ст. 255 НК РФ к расходам относятся начисления увольняемым работникам, в том числе в связи с сокращением численности или штата работников налогоплательщика. Под такими начислениями понимаются, в частности, выходные пособия при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права. Каких-либо ограничений в отношении пенсионеров Налоговый кодекс РФ не устанавливает.
Признается ли расходом выплата зарплаты работникам-пенсионерам, уволенным по сокращению, за третий месяц нетрудоустройства
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно п. 9 ст. 255 НК РФ к расходам относятся начисления увольняемым работникам, в том числе в связи с сокращением численности или штата работников налогоплательщика. Под такими начислениями понимаются, в частности, выходные пособия при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права. Каких-либо ограничений в отношении пенсионеров Налоговый кодекс РФ не устанавливает.
Готовое решение: Как облагать налогами и взносами выходное пособие при увольнении работника учреждения по сокращению численности (штата) или по соглашению сторон
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы бюджетное (автономное) учреждение, то выходное пособие, которое выплатили за счет средств от приносящей доход деятельности, учитывайте при исчислении налога на прибыль в составе расходов на оплату труда (абз. 1 ст. 255 НК РФ). При этом его выплата может быть (п. 9 ст. 255, п. 1 ст. 252 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы бюджетное (автономное) учреждение, то выходное пособие, которое выплатили за счет средств от приносящей доход деятельности, учитывайте при исчислении налога на прибыль в составе расходов на оплату труда (абз. 1 ст. 255 НК РФ). При этом его выплата может быть (п. 9 ст. 255, п. 1 ст. 252 НК РФ):
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и учесть выходное пособие работнику, увольняемому в связи с признанием его полностью не способным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением?..
(Консультация эксперта, 2026)Для целей налогообложения прибыли сумма выходного пособия, причитающаяся работнику, увольняемому по состоянию здоровья, относится к расходам на оплату труда на основании п. 9 ч. 2 ст. 255 НК РФ. Указанные расходы признаются в месяце начисления выплат в размере начисленных сумм (п. 4 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Для целей налогообложения прибыли сумма выходного пособия, причитающаяся работнику, увольняемому по состоянию здоровья, относится к расходам на оплату труда на основании п. 9 ч. 2 ст. 255 НК РФ. Указанные расходы признаются в месяце начисления выплат в размере начисленных сумм (п. 4 ст. 272 НК РФ).
Вопрос: Как учесть выходное пособие, выплачиваемое при сокращении?
(Консультация эксперта, 2026)Выходное пособие и средний заработок в расходах по налогу на прибыль
(Консультация эксперта, 2026)Выходное пособие и средний заработок в расходах по налогу на прибыль
Типовая ситуация: Как уволить работника (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Если увольняющийся работник занят в приносящей доход деятельности, то все суммы, которые причитаются этому работнику, - зарплату, компенсацию за неиспользованный отпуск, выходное пособие - учитывайте в расходах (ст. 255, пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина от 12.03.2021 N 03-03-06/1/17367, от 18.03.2020 N 03-03-06/1/20894, от 24.07.2017 N 03-03-06/1/46887, от 05.05.2016 N 03-03-06/1/25976):
(Издательство "Главная книга", 2026)Если увольняющийся работник занят в приносящей доход деятельности, то все суммы, которые причитаются этому работнику, - зарплату, компенсацию за неиспользованный отпуск, выходное пособие - учитывайте в расходах (ст. 255, пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина от 12.03.2021 N 03-03-06/1/17367, от 18.03.2020 N 03-03-06/1/20894, от 24.07.2017 N 03-03-06/1/46887, от 05.05.2016 N 03-03-06/1/25976):
Вопрос: Учитываются ли при расчете доли прибыли обособленного подразделения (в целях уплаты налога на прибыль) выплата работнику пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня его болезни и выплата увольняемым работникам выходного пособия, если для расчета такой доли закреплен показатель "Расходы на оплату труда"?
(Консультация эксперта, 2024)В целях исчисления налога на прибыль расходы работодателя на выплату работнику пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за первые три дня его болезни включаются в прочие расходы. В свою очередь, расходы на выплату увольняемым работникам выходного пособия учитываются в расходах на оплату труда (п. 9 ч. 2 ст. 255, пп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ, п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством").
(Консультация эксперта, 2024)В целях исчисления налога на прибыль расходы работодателя на выплату работнику пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за первые три дня его болезни включаются в прочие расходы. В свою очередь, расходы на выплату увольняемым работникам выходного пособия учитываются в расходах на оплату труда (п. 9 ч. 2 ст. 255, пп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ, п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством").