Выход участника из ооо действительная стоимость доли НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Выход участника из ооо действительная стоимость доли НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 217 "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо получило в дар от близкого родственника (отца) долю в уставном капитале ООО, а затем вышло из состава участников. При выходе ООО выплатило физическому лицу действительную стоимость его доли, удержав НДФЛ. Позднее ООО пришло к выводу, что НДФЛ был излишне удержан, дарение близкому родственнику сходно с наследованием, поэтому в силу п. п. 18, 18.1 ст. 217 НК РФ выплаченный физическому лицу доход не должен облагаться НДФЛ. Суд пришел к выводу, что в данном случае выплаченный доход облагается НДФЛ, поскольку физическое лицо, получившее долю в дар, владело ею менее пяти лет. Суд указал на невозможность применения п. п. 18, 18.1 ст. 217 НК РФ в данном случае, поскольку речь идет не о налогообложении дохода от полученной в дар доли в уставном капитале общества, а о налогообложении дохода, полученного при выплате стоимости данной доли участнику общества при выходе его из общества. При получении физическим лицом денежных средств, имущества или имущественных прав при погашении имущественного права, полученного по договору дарения, у такого физического лица образуется доход, подлежащий налогообложению.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо получило в дар от близкого родственника (отца) долю в уставном капитале ООО, а затем вышло из состава участников. При выходе ООО выплатило физическому лицу действительную стоимость его доли, удержав НДФЛ. Позднее ООО пришло к выводу, что НДФЛ был излишне удержан, дарение близкому родственнику сходно с наследованием, поэтому в силу п. п. 18, 18.1 ст. 217 НК РФ выплаченный физическому лицу доход не должен облагаться НДФЛ. Суд пришел к выводу, что в данном случае выплаченный доход облагается НДФЛ, поскольку физическое лицо, получившее долю в дар, владело ею менее пяти лет. Суд указал на невозможность применения п. п. 18, 18.1 ст. 217 НК РФ в данном случае, поскольку речь идет не о налогообложении дохода от полученной в дар доли в уставном капитале общества, а о налогообложении дохода, полученного при выплате стоимости данной доли участнику общества при выходе его из общества. При получении физическим лицом денежных средств, имущества или имущественных прав при погашении имущественного права, полученного по договору дарения, у такого физического лица образуется доход, подлежащий налогообложению.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 231 "Порядок взыскания и возврата налога" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, ИФНС неправомерно отказала в возврате переплаты по НДФЛ в отношении денежных средств, перечисленных участнику общества в виде действительной стоимости доли при его выходе из состава участников.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, ИФНС неправомерно отказала в возврате переплаты по НДФЛ в отношении денежных средств, перечисленных участнику общества в виде действительной стоимости доли при его выходе из состава участников.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2026)4. Как облагается НДФЛ выплата действительной стоимости доли при выходе участника из ООО
(КонсультантПлюс, 2026)4. Как облагается НДФЛ выплата действительной стоимости доли при выходе участника из ООО
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Выход участника из общества с ограниченной ответственностьюСогласно протоколу общего очередного собрания участников ООО "Промсоль Югра" от 07.07.2015 N 15, участниками Общества - Кириллиным В.И., Крестьянской Н.Ю., Абросимовым О.Н. и Григорьевым С.Ю. по пятому вопросу повестки дня - о выходе Григорьева С.Ю. из состава участников Общества принято решение выплатить Григорьеву С.Ю. действительную стоимость доли в размере 45% уставного капитала ООО "Промсоль Югра", которая составляет 4 620 000 руб. за минусом НДФЛ 13% в течение 6 (шести) месяцев с момента выхода из Общества.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)При этом суд исходил из того, что применение налогового вычета возможно только при продаже доли в уставном капитале общества, тогда как при выходе участника из общества выплаченная ему действительная стоимость доли подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях, то есть как доход физических лиц в размере полной действительной стоимости данной доли.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)При этом суд исходил из того, что применение налогового вычета возможно только при продаже доли в уставном капитале общества, тогда как при выходе участника из общества выплаченная ему действительная стоимость доли подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях, то есть как доход физических лиц в размере полной действительной стоимости данной доли.
<Письмо> ФНС России от 02.03.2022 N БВ-4-7/2500@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Обществом в октябре 2018 года в пользу налогоплательщика выплачен доход в виде действительной стоимости доли общества (выплачивается при выходе участника из общества). Сумма исчисленного налога на доходы физических лиц не была удержана обществом в связи с чем инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Обществом в октябре 2018 года в пользу налогоплательщика выплачен доход в виде действительной стоимости доли общества (выплачивается при выходе участника из общества). Сумма исчисленного налога на доходы физических лиц не была удержана обществом в связи с чем инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога.
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение при выходе участника из ООО
(КонсультантПлюс, 2025)Действительная стоимость доли при выходе участника из ООО не облагается НДФЛ, даже если участнику выдали вместо денег имущество.
(КонсультантПлюс, 2025)Действительная стоимость доли при выходе участника из ООО не облагается НДФЛ, даже если участнику выдали вместо денег имущество.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) выплату действительной стоимости доли вышедшему из ООО участнику - физическому лицу (резиденту РФ) денежными средствами?..
(Консультация эксперта, 2025)Исчисление суммы НДФЛ в отношении дохода участника, полученного при выходе из общества, производится на дату фактического получения участником дохода, то есть на дату перечисления дохода на счет участника (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Исчисление суммы НДФЛ в отношении дохода участника, полученного при выходе из общества, производится на дату фактического получения участником дохода, то есть на дату перечисления дохода на счет участника (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В 2024 году при соблюдении указанного условия по сроку владения доход, полученный физическим лицом в размере действительной стоимости его доли в уставном капитале общества при выходе из состава участников этого общества, освобождается от обложения НДФЛ (Письмо Минфина России от 14.02.2024 N 03-04-06/12488). Причем налоговое освобождение не зависит от налогового резидентства физлица.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В 2024 году при соблюдении указанного условия по сроку владения доход, полученный физическим лицом в размере действительной стоимости его доли в уставном капитале общества при выходе из состава участников этого общества, освобождается от обложения НДФЛ (Письмо Минфина России от 14.02.2024 N 03-04-06/12488). Причем налоговое освобождение не зависит от налогового резидентства физлица.
Готовое решение: Как отражать операции с уставным капиталом ООО и АО в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание: если доли переходят к организации в связи с выходом участника из общества, то при соблюдении определенных условий вам придется удержать у участника налог на прибыль или НДФЛ при выплате ему действительной стоимости доли.
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание: если доли переходят к организации в связи с выходом участника из общества, то при соблюдении определенных условий вам придется удержать у участника налог на прибыль или НДФЛ при выплате ему действительной стоимости доли.
Вопрос: Об НДФЛ при получении действительной стоимости доли в уставном капитале ООО, полученной по наследству, в случае выхода из него.
(Письмо Минфина России от 06.10.2023 N 03-04-06/95040)Таким образом, если наследник, получивший в порядке наследования часть долей в уставном капитале российской организации, стал в установленном порядке участником соответствующей организации (с учетом согласия остальных участников общества, если это предусмотрено уставом общества) и со дня открытия наследства до момента прекращения права собственности на такие доли в связи с выходом такого участника из состава участников общества прошло менее пяти лет, полученный доход в виде действительной стоимости таких долей подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
(Письмо Минфина России от 06.10.2023 N 03-04-06/95040)Таким образом, если наследник, получивший в порядке наследования часть долей в уставном капитале российской организации, стал в установленном порядке участником соответствующей организации (с учетом согласия остальных участников общества, если это предусмотрено уставом общества) и со дня открытия наследства до момента прекращения права собственности на такие доли в связи с выходом такого участника из состава участников общества прошло менее пяти лет, полученный доход в виде действительной стоимости таких долей подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Вопрос: Об освобождении от НДФЛ дохода, полученного от реализации доли участия (части доли) в уставном капитале российской организации.
(Письмо Минфина России от 27.09.2024 N 03-04-05/93943)Согласно пункту 6.1 статьи 23 Федерального закона N 14-ФЗ в случае выхода участника общества из общества в соответствии со статьей 26 Федерального закона N 14-ФЗ его доля переходит к обществу. Общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале общества, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества, или с согласия этого участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости либо в случае неполной оплаты им доли в уставном капитале общества - действительную стоимость оплаченной части доли.
(Письмо Минфина России от 27.09.2024 N 03-04-05/93943)Согласно пункту 6.1 статьи 23 Федерального закона N 14-ФЗ в случае выхода участника общества из общества в соответствии со статьей 26 Федерального закона N 14-ФЗ его доля переходит к обществу. Общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале общества, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества, или с согласия этого участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости либо в случае неполной оплаты им доли в уставном капитале общества - действительную стоимость оплаченной части доли.
Статья: НДФЛ с выплаты выходящему участнику ООО: подбираем КБК
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 13)При выходе участника из общества ему выплачивается действительная стоимость доли. Если участник - физлицо, общество как налоговый агент должно исчислить с этого дохода НДФЛ, удержать его и перечислить в бюджет. Вопрос в том, какой при этом КБК указать в ЕНП-уведомлении и, соответственно, в НДФЛ-отчетности.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 13)При выходе участника из общества ему выплачивается действительная стоимость доли. Если участник - физлицо, общество как налоговый агент должно исчислить с этого дохода НДФЛ, удержать его и перечислить в бюджет. Вопрос в том, какой при этом КБК указать в ЕНП-уведомлении и, соответственно, в НДФЛ-отчетности.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Применительно к п. 17.2 ст. 217 НК РФ в письме Минфина России от 25.10.2023 N 03-04-06/101345 сообщается, что при соблюдении установленных законодательством РФ о налогах и сборах условий доход, полученный физическим лицом в размере действительной стоимости его доли в уставном капитале общества при выходе из состава участников этого общества, освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц. Также сообщаем, что, по мнению финансового ведомства, в случае погашения задолженности в сумме, превышающей сумму задолженности, такое превышение подлежит налогообложению в установленном порядке.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Применительно к п. 17.2 ст. 217 НК РФ в письме Минфина России от 25.10.2023 N 03-04-06/101345 сообщается, что при соблюдении установленных законодательством РФ о налогах и сборах условий доход, полученный физическим лицом в размере действительной стоимости его доли в уставном капитале общества при выходе из состава участников этого общества, освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц. Также сообщаем, что, по мнению финансового ведомства, в случае погашения задолженности в сумме, превышающей сумму задолженности, такое превышение подлежит налогообложению в установленном порядке.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Ответ: Согласно п. 6.1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ) в случае выхода участника из общества в соответствии со ст. 26 Закона N 14-ФЗ его доля переходит к обществу. Общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале общества или с согласия этого участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Ответ: Согласно п. 6.1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ) в случае выхода участника из общества в соответствии со ст. 26 Закона N 14-ФЗ его доля переходит к обществу. Общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале общества или с согласия этого участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости.
Статья: Погашение доли вышедшего участника: возникает ли НДФЛ-доход при увеличении доли у оставшихся участников
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 30)В случае выхода участника из ООО и последующего погашения его доли путем уменьшения уставного капитала размер долей оставшихся участников увеличивается. Минфин России разъяснил, когда у оставшихся участников не будет возникать облагаемый НДФЛ доход (письмо от 18.06.2025 N 03-04-05/59023).
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 30)В случае выхода участника из ООО и последующего погашения его доли путем уменьшения уставного капитала размер долей оставшихся участников увеличивается. Минфин России разъяснил, когда у оставшихся участников не будет возникать облагаемый НДФЛ доход (письмо от 18.06.2025 N 03-04-05/59023).