Выездная проверка три года
Подборка наиболее важных документов по запросу Выездная проверка три года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как проводятся выездные налоговые проверки у физических лиц?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Выездная проверка ограничена проверяемым периодом, который преимущественно не превышает трех календарных лет, предшествующих году вынесения решения о проведении проверки (абз. 2 п. 4 ст. 89 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Выездная проверка ограничена проверяемым периодом, который преимущественно не превышает трех календарных лет, предшествующих году вынесения решения о проведении проверки (абз. 2 п. 4 ст. 89 НК РФ).
Готовое решение: Срок давности привлечения к ответственности за налоговые правонарушения
(КонсультантПлюс, 2026)Срок давности привлечения к ответственности за нарушения, выявленные в ходе выездной налоговой проверки, может истечь к моменту принятия решения по ее результатам. При выездной проверке инспекция может проверять три года, которые предшествуют году проверки, а это соответствует сроку давности. Рекомендуем при получении решения всегда проверять, не прошло ли к моменту его принятия три года с даты совершения правонарушения (со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в котором оно было совершено).
(КонсультантПлюс, 2026)Срок давности привлечения к ответственности за нарушения, выявленные в ходе выездной налоговой проверки, может истечь к моменту принятия решения по ее результатам. При выездной проверке инспекция может проверять три года, которые предшествуют году проверки, а это соответствует сроку давности. Рекомендуем при получении решения всегда проверять, не прошло ли к моменту его принятия три года с даты совершения правонарушения (со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в котором оно было совершено).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, инспекция вынесла решение о проведении выездной налоговой проверки за три календарных года, предшествующих году назначения проверки, а также одного периода текущего года.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, инспекция вынесла решение о проведении выездной налоговой проверки за три календарных года, предшествующих году назначения проверки, а также одного периода текущего года.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 93.1 "Истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов, плательщике страховых взносов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, требование о предоставлении документов вне рамок налоговой проверки по 22 сделкам за последние 5 лет является незаконным, так как требование не относится к конкретной сделке и направлено на представление всех документов по всем заключенным договорам в каждом налоговом периоде. Период, за который налоговый орган может запрашивать документы, ограничен глубиной выездной налоговой проверки (тремя годами).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, требование о предоставлении документов вне рамок налоговой проверки по 22 сделкам за последние 5 лет является незаконным, так как требование не относится к конкретной сделке и направлено на представление всех документов по всем заключенным договорам в каждом налоговом периоде. Период, за который налоговый орган может запрашивать документы, ограничен глубиной выездной налоговой проверки (тремя годами).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)Поскольку общество осуществляет свою деятельность на территориях нескольких субъектов Российской Федерации, а оспариваемое распоряжение издано о проведении проверки в отношении филиалов, представительств и обособленных структурных подразделений заявителя, расположенных на территории одного субъекта Российской Федерации, срок проведения плановых проверочных мероприятий в такой ситуации должен устанавливаться отдельно. Суды также учли, что в течение последних трех лет плановых выездных проверок в отношении филиалов, представительств и обособленных структурных подразделений общества, расположенных на территории данного субъекта Российской Федерации, не проводилось.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)Поскольку общество осуществляет свою деятельность на территориях нескольких субъектов Российской Федерации, а оспариваемое распоряжение издано о проведении проверки в отношении филиалов, представительств и обособленных структурных подразделений заявителя, расположенных на территории одного субъекта Российской Федерации, срок проведения плановых проверочных мероприятий в такой ситуации должен устанавливаться отдельно. Суды также учли, что в течение последних трех лет плановых выездных проверок в отношении филиалов, представительств и обособленных структурных подразделений общества, расположенных на территории данного субъекта Российской Федерации, не проводилось.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)Суды указали, что проверяемый в ходе повторной выездной налоговой проверки период может превышать три календарных года, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении соответствующей налоговой проверки. При этом НК РФ не ограничено право налогоплательщиков на представление уточненных налоговых деклараций за период, выходящий за пределы трехлетнего срока. Следовательно, возможность проведения налоговой проверки за пределами указанного срока, согласно абзацу шестому п. 10 ст. 89 НК РФ, соответствует принципам и целям налогового регулирования и не нарушает баланс частных и публичных интересов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)Суды указали, что проверяемый в ходе повторной выездной налоговой проверки период может превышать три календарных года, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении соответствующей налоговой проверки. При этом НК РФ не ограничено право налогоплательщиков на представление уточненных налоговых деклараций за период, выходящий за пределы трехлетнего срока. Следовательно, возможность проведения налоговой проверки за пределами указанного срока, согласно абзацу шестому п. 10 ст. 89 НК РФ, соответствует принципам и целям налогового регулирования и не нарушает баланс частных и публичных интересов.
Готовое решение: Как СФР проводит выездные проверки по страховым взносам, документам и сведениям для назначения выплат
(КонсультантПлюс, 2026)Количество выездных проверок по взносам на страхование от несчастных случаев по общему правилу должно быть не более одной в три года, не считая выездных проверок обособленных подразделений страхователя, указанных в п. 11 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ (п. п. 3, 8 ст. 26.16 Закона N 125-ФЗ). Однако выездная проверка в связи с ликвидацией (реорганизацией) организации-страхователя, а также выездная проверка, осуществляемая на основании информации от правоохранительных (либо контролирующих) органов о нарушениях у страхователя законодательства РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, может быть назначена независимо от времени предыдущей выездной проверки (п. 20 ст. 26.16 Закона N 125-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)Количество выездных проверок по взносам на страхование от несчастных случаев по общему правилу должно быть не более одной в три года, не считая выездных проверок обособленных подразделений страхователя, указанных в п. 11 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ (п. п. 3, 8 ст. 26.16 Закона N 125-ФЗ). Однако выездная проверка в связи с ликвидацией (реорганизацией) организации-страхователя, а также выездная проверка, осуществляемая на основании информации от правоохранительных (либо контролирующих) органов о нарушениях у страхователя законодательства РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, может быть назначена независимо от времени предыдущей выездной проверки (п. 20 ст. 26.16 Закона N 125-ФЗ).
Статья: В отчетности заемщика выявлена техническая задолженность. Как снизить риски кредитора?
(Бродский Г., Федяинов А., Щербак Д.)
("Банковское кредитование", 2024, N 2)Уже на этапе кредитного анализа нужно провести стресс-тестирование на доначисление налогов и штрафов после налоговой проверки и на способность их уплатить. Также важно получить информацию о том, когда проводилась последняя налоговая проверка, каковы ее результаты. Согласно НК РФ максимальный предшествующий период, который может быть проверен в ходе выездной проверки, составляет три года. Таким образом, можно определить предполагаемый период следующей проверки и сделать вывод, попадает ли он в запрашиваемый срок кредитования. Если доначисленная сумма налогов для предприятия существенна (критерии существенности аналитическое подразделение может определить самостоятельно, но в общем случае считается, что задолженность не должна превышать годовую EBITDA), необходимо усилить позиции банка при кредитовании - например, оформить дополнительное имущественное обеспечение, поручительства бенефициаров бизнеса, залог акций либо долей в уставном капитале, открыть залоговый счет и т.п.
(Бродский Г., Федяинов А., Щербак Д.)
("Банковское кредитование", 2024, N 2)Уже на этапе кредитного анализа нужно провести стресс-тестирование на доначисление налогов и штрафов после налоговой проверки и на способность их уплатить. Также важно получить информацию о том, когда проводилась последняя налоговая проверка, каковы ее результаты. Согласно НК РФ максимальный предшествующий период, который может быть проверен в ходе выездной проверки, составляет три года. Таким образом, можно определить предполагаемый период следующей проверки и сделать вывод, попадает ли он в запрашиваемый срок кредитования. Если доначисленная сумма налогов для предприятия существенна (критерии существенности аналитическое подразделение может определить самостоятельно, но в общем случае считается, что задолженность не должна превышать годовую EBITDA), необходимо усилить позиции банка при кредитовании - например, оформить дополнительное имущественное обеспечение, поручительства бенефициаров бизнеса, залог акций либо долей в уставном капитале, открыть залоговый счет и т.п.
Статья: Есть ли шанс отменить взыскание налогов, если ИФНС затянула выездную проверку
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 14)Месяц назад, рассмотрев очередной спор по поводу взыскания недоимки по результатам выездной проверки, которую проводили 3,5 года, ВС еще раз сказал: нарушение сроков проверки не лишает инспекцию права на взыскание, но ограничивает это право пределами 2 лет с момента истечения срока на добровольное исполнение требования по уплате налога <16>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 14)Месяц назад, рассмотрев очередной спор по поводу взыскания недоимки по результатам выездной проверки, которую проводили 3,5 года, ВС еще раз сказал: нарушение сроков проверки не лишает инспекцию права на взыскание, но ограничивает это право пределами 2 лет с момента истечения срока на добровольное исполнение требования по уплате налога <16>.
Готовое решение: Виды налоговых проверок
(КонсультантПлюс, 2026)Выездная проверка может охватывать три года, которые предшествуют году проверки (п. 4 ст. 89 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)Выездная проверка может охватывать три года, которые предшествуют году проверки (п. 4 ст. 89 НК РФ);
Статья: Значение реформы законодательства о государственном контроле (надзоре) для государства и бизнеса
(Беликова К.М., Ахмадова М.А.)
("Хозяйство и право", 2023, N 3)В зависимости от присвоенной объекту контроля категории риска КНО устанавливает перечень видов плановых контрольных (надзорных) мероприятий, которые будут проводиться, и периодичность их проведения. Так, например, предприятия, осуществляющие производство комбинированных биомедицинских клеточных продуктов, в соответствии с Положением о федеральном государственном контроле (надзоре) в сфере обращения биомедицинских клеточных продуктов (утвержденным Постановлением Правительства РФ от 30 июня 2021 г. N 1062 <3>), относятся к категории значительного риска, в отношении которого предусмотрены следующие виды контрольных (надзорных) мероприятий: а) инспекционный визит - один раз в 3 года; б) выездная проверка - один раз в 3 года; в) документарная проверка - один раз в 3 года.
(Беликова К.М., Ахмадова М.А.)
("Хозяйство и право", 2023, N 3)В зависимости от присвоенной объекту контроля категории риска КНО устанавливает перечень видов плановых контрольных (надзорных) мероприятий, которые будут проводиться, и периодичность их проведения. Так, например, предприятия, осуществляющие производство комбинированных биомедицинских клеточных продуктов, в соответствии с Положением о федеральном государственном контроле (надзоре) в сфере обращения биомедицинских клеточных продуктов (утвержденным Постановлением Правительства РФ от 30 июня 2021 г. N 1062 <3>), относятся к категории значительного риска, в отношении которого предусмотрены следующие виды контрольных (надзорных) мероприятий: а) инспекционный визит - один раз в 3 года; б) выездная проверка - один раз в 3 года; в) документарная проверка - один раз в 3 года.
Статья: Сроки и налоги: проблемы и решения
(Брызгалин А.В.)
("Закон", 2025, N 6)Исключение N 2. Если налоговый орган назначил выездную налоговую проверку за последний трехлетний налоговый период срока давности налогового контроля, то выявленная в результате этой налоговой проверки недоимка может быть взыскана и за фактическими пределами трех лет, так как существует "...взаимосвязь проверяемого трехлетнего срока деятельности налогоплательщика с годом проведения проверки, а не с годом принятия решения о ее проведении" <13>.
(Брызгалин А.В.)
("Закон", 2025, N 6)Исключение N 2. Если налоговый орган назначил выездную налоговую проверку за последний трехлетний налоговый период срока давности налогового контроля, то выявленная в результате этой налоговой проверки недоимка может быть взыскана и за фактическими пределами трех лет, так как существует "...взаимосвязь проверяемого трехлетнего срока деятельности налогоплательщика с годом проведения проверки, а не с годом принятия решения о ее проведении" <13>.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 03.06.2024 N Ф05-9002/2024 по делу N А40-55466/2023 <"Дробление бизнеса" возможно без участия фирм-"однодневок">
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)По итогам выездной проверки за три года инспекция доначислила ООО НДС и страховые взносы. По ее мнению, ООО включило в цепочку между собой и покупателями фирмы, применяющие УСН и ЕНВД и фактически являвшиеся подразделениями ООО. Это привело к искажению сведений в учете и отчетности компаний и к недоплате налогов и страховых взносов.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)По итогам выездной проверки за три года инспекция доначислила ООО НДС и страховые взносы. По ее мнению, ООО включило в цепочку между собой и покупателями фирмы, применяющие УСН и ЕНВД и фактически являвшиеся подразделениями ООО. Это привело к искажению сведений в учете и отчетности компаний и к недоплате налогов и страховых взносов.
Готовое решение: В каких случаях представляется уточненная декларация по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)к проведению выездной налоговой проверки за пределами трехлетнего срока (п. 4 ст. 89 НК РФ, Письмо ФНС России от 29.05.2012 N АС-4-2/8792);
(КонсультантПлюс, 2026)к проведению выездной налоговой проверки за пределами трехлетнего срока (п. 4 ст. 89 НК РФ, Письмо ФНС России от 29.05.2012 N АС-4-2/8792);