Вычеты у застройщика
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычеты у застройщика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как получить имущественный налоговый вычет при участии в долевом строительстве?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Право на данный вычет возникает с даты передачи объекта долевого строительства застройщиком и принятия его вами по документу о передаче такого объекта, подписанному вами и застройщиком. Однако за получением вычета можно обратиться после государственной регистрации вашего права собственности на соответствующие квартиру, комнату, долю (доли) в них (пп. 2.1 п. 3 ст. 220 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Право на данный вычет возникает с даты передачи объекта долевого строительства застройщиком и принятия его вами по документу о передаче такого объекта, подписанному вами и застройщиком. Однако за получением вычета можно обратиться после государственной регистрации вашего права собственности на соответствующие квартиру, комнату, долю (доли) в них (пп. 2.1 п. 3 ст. 220 НК РФ).
Готовое решение: НДС при реализации имущественных прав
(КонсультантПлюс, 2026)Если при наличии разрешения на ввод в эксплуатацию многоквартирного дома вы принимаете к учету данный объект в качестве основного средства, предъявленная сумма НДС принимается к вычету после принятия на учет этого ОС (Письмо ФНС России от 08.02.2011 N КЕ-4-3/1907@). Если от застройщика получены нежилые помещения, предназначенные для продажи, вы имеете право на вычет "входного" НДС после принятия их на учет (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если при наличии разрешения на ввод в эксплуатацию многоквартирного дома вы принимаете к учету данный объект в качестве основного средства, предъявленная сумма НДС принимается к вычету после принятия на учет этого ОС (Письмо ФНС России от 08.02.2011 N КЕ-4-3/1907@). Если от застройщика получены нежилые помещения, предназначенные для продажи, вы имеете право на вычет "входного" НДС после принятия их на учет (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")НДС, предъявленный налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) с 01.01.2005 по 01.01.2006 и не принятый к вычету в установленном порядке, подлежал вычету в течение 2006 г. равными долями по налоговым периодам.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")НДС, предъявленный налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) с 01.01.2005 по 01.01.2006 и не принятый к вычету в установленном порядке, подлежал вычету в течение 2006 г. равными долями по налоговым периодам.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Отказывая в возмещении НДС, налоговый орган указал на завышение налогоплательщиком налоговых вычетов. Налоговый орган указал, что в случае, когда строительство объектов капитального строительства финансируется полностью или частично за счет бюджетных средств, застройщик для реализации своего права на принятие к вычету НДС обязан выполнять требования Постановления Правительства РФ от 16.02.2008 N 87. Налоговый орган указал, что сметная документация должна содержать сводку затрат, сводный сметный расчет стоимости строительства, объектные и локальные сметные расчеты (сметы), сметные расчеты на отдельные виды затрат. Налоговый орган указал на искусственное наращивание стоимости строительно-монтажных работ путем необоснованного формирования с участием генподрядчика актов КС-2 за предоставление услуг по сопровождению проекта. По мнению налогового органа, затраты, связанные с таким сопровождением (услуги по сопровождению проекта), изначально заложены в сметной стоимости строительства. Суд признал неправомерным отказ в возмещении НДС. Суд указал, что отсутствие полной себестоимости строящегося объекта не является нарушением действующего законодательства РФ. Предоставление налогоплательщику кредита на строительство коммерческим банком по льготной ставке, субсидируемой Минсельхозом России, не может рассматриваться как бюджетное финансирование строительства. В данном случае субсидии из бюджета получает кредитная организация, а не налогоплательщик. Поскольку финансирование, а также любые иные формы государственной поддержки в отношении строительства объекта не производились, строительство осуществлялось за счет собственных средств, а также кредитных средств банка как коммерческой организации, формирование общего сметного расчета не требовалось. Принимая во внимание, что факт оказания услуг по сопровождению проекта генподрядчиком не опровергнут, на несформированность источника возмещения НДС из бюджета налоговый орган не ссылается, генподрядчик уплатил в бюджет НДС с полученного вознаграждения за услуги по сопровождению проекта, суд пришел к выводу, что само по себе отсутствие локально-сметного расчета и предоставление льготной ставки по кредиту, выданному банком, не может являться основанием для отказа в налоговых вычетах по НДС в соответствии с положениями ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Отказывая в возмещении НДС, налоговый орган указал на завышение налогоплательщиком налоговых вычетов. Налоговый орган указал, что в случае, когда строительство объектов капитального строительства финансируется полностью или частично за счет бюджетных средств, застройщик для реализации своего права на принятие к вычету НДС обязан выполнять требования Постановления Правительства РФ от 16.02.2008 N 87. Налоговый орган указал, что сметная документация должна содержать сводку затрат, сводный сметный расчет стоимости строительства, объектные и локальные сметные расчеты (сметы), сметные расчеты на отдельные виды затрат. Налоговый орган указал на искусственное наращивание стоимости строительно-монтажных работ путем необоснованного формирования с участием генподрядчика актов КС-2 за предоставление услуг по сопровождению проекта. По мнению налогового органа, затраты, связанные с таким сопровождением (услуги по сопровождению проекта), изначально заложены в сметной стоимости строительства. Суд признал неправомерным отказ в возмещении НДС. Суд указал, что отсутствие полной себестоимости строящегося объекта не является нарушением действующего законодательства РФ. Предоставление налогоплательщику кредита на строительство коммерческим банком по льготной ставке, субсидируемой Минсельхозом России, не может рассматриваться как бюджетное финансирование строительства. В данном случае субсидии из бюджета получает кредитная организация, а не налогоплательщик. Поскольку финансирование, а также любые иные формы государственной поддержки в отношении строительства объекта не производились, строительство осуществлялось за счет собственных средств, а также кредитных средств банка как коммерческой организации, формирование общего сметного расчета не требовалось. Принимая во внимание, что факт оказания услуг по сопровождению проекта генподрядчиком не опровергнут, на несформированность источника возмещения НДС из бюджета налоговый орган не ссылается, генподрядчик уплатил в бюджет НДС с полученного вознаграждения за услуги по сопровождению проекта, суд пришел к выводу, что само по себе отсутствие локально-сметного расчета и предоставление льготной ставки по кредиту, выданному банком, не может являться основанием для отказа в налоговых вычетах по НДС в соответствии с положениями ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)6. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками) при проведении ими капитального строительства (ликвидации основных средств), сборке (разборке), монтаже (демонтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ, создания нематериальных активов, суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении объектов незавершенного капитального строительства, суммы налога, предъявленные налогоплательщику при выполнении работ (оказании услуг) по созданию нематериального актива.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)6. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками) при проведении ими капитального строительства (ликвидации основных средств), сборке (разборке), монтаже (демонтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ, создания нематериальных активов, суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении объектов незавершенного капитального строительства, суммы налога, предъявленные налогоплательщику при выполнении работ (оказании услуг) по созданию нематериального актива.
Вопрос: О применении застройщиком вычетов по НДС в отношении затрат на строительство жилищного комплекса с коммерческими помещениями, остающимися в его собственности после ввода в эксплуатацию.
(Письмо Минфина России от 29.09.2025 N 03-07-10/93953)Вопрос: Возник вопрос, связанный с осуществлением права налогоплательщика на принятие к вычету налога на добавленную стоимость (НДС) в следующем случае.
(Письмо Минфина России от 29.09.2025 N 03-07-10/93953)Вопрос: Возник вопрос, связанный с осуществлением права налогоплательщика на принятие к вычету налога на добавленную стоимость (НДС) в следующем случае.
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Вычет НДС, предъявленного подрядчиками (заказчиками-застройщиками) при капитальном строительстве, сборке (монтаже) основных средств, а также НДС, предъявленного по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ >>>
Статья: Продажа недвижимости по договору ДДУ с использованием эскроу-счетов. Как отразить выручку в отчетности по МСФО
(Брусницын С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 48)Напомним, что с 1 июля 2019 г. в девелопменте изменилась схема взаиморасчетов между застройщиком и покупателем. Начиная с этой даты все взаиморасчеты, согласно Федеральному закону N 214-ФЗ <1>, происходят с использованием счетов-эскроу. При продаже квартиры или другой недвижимости до ввода дома в эксплуатацию денежные средства от покупателя поступают на "безопасный счет" в банк. Доступа к этим деньгам у застройщика нет. В момент ввода дома в эксплуатацию денежные средства переходят на расчетный счет застройщика, за вычетом суммы полученного на строительство дома проектного финансирования и процентов, начисленных по нему. Так как же признавать выручку девелоперам в МСФО? Об этом пойдет речь в данной статье.
(Брусницын С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 48)Напомним, что с 1 июля 2019 г. в девелопменте изменилась схема взаиморасчетов между застройщиком и покупателем. Начиная с этой даты все взаиморасчеты, согласно Федеральному закону N 214-ФЗ <1>, происходят с использованием счетов-эскроу. При продаже квартиры или другой недвижимости до ввода дома в эксплуатацию денежные средства от покупателя поступают на "безопасный счет" в банк. Доступа к этим деньгам у застройщика нет. В момент ввода дома в эксплуатацию денежные средства переходят на расчетный счет застройщика, за вычетом суммы полученного на строительство дома проектного финансирования и процентов, начисленных по нему. Так как же признавать выручку девелоперам в МСФО? Об этом пойдет речь в данной статье.
Статья: Обмен документами через ЭДО: тонкости электронного взаимодействия
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2026, N 5)При этом в счете-фактуре вы можете сослаться на акт по форме КС-2, указав дату его выставления (например, выполнение работ согласно акту по форме КС-2 от 09.02.2026). Ошибкой это не будет, в вычете налога застройщику на этом основании не откажут <4>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2026, N 5)При этом в счете-фактуре вы можете сослаться на акт по форме КС-2, указав дату его выставления (например, выполнение работ согласно акту по форме КС-2 от 09.02.2026). Ошибкой это не будет, в вычете налога застройщику на этом основании не откажут <4>.
Вопрос: О вычете сумм НДС, предъявленных застройщиком ООО при передаче нежилых помещений, права на которые получены ООО от учредителя-ИП по договору безвозмездной уступки права требования по ДДУ.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-07-10/2281)Вопрос: С сентября 2022 г. учредитель (физлицо) ООО владеет долей в размере 100% уставного капитала Общества.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-07-10/2281)Вопрос: С сентября 2022 г. учредитель (физлицо) ООО владеет долей в размере 100% уставного капитала Общества.