Вычеты по НДФЛ на детей нарастающим итогом
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычеты по НДФЛ на детей нарастающим итогом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О предоставлении стандартного вычета по НДФЛ на детей при выплате дохода в виде оплаты труда.
(Письмо Минфина России от 12.11.2024 N 03-04-05/111118)Соответственно, при выплате дохода в виде оплаты труда основная налоговая база налогоплательщика может быть уменьшена налоговым агентом на стандартные налоговые вычеты на детей, предоставляемые за каждый месяц налогового периода, до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 350 000 рублей, при выполнении условий, установленных пунктом 3 статьи 218 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 12.11.2024 N 03-04-05/111118)Соответственно, при выплате дохода в виде оплаты труда основная налоговая база налогоплательщика может быть уменьшена налоговым агентом на стандартные налоговые вычеты на детей, предоставляемые за каждый месяц налогового периода, до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 350 000 рублей, при выполнении условий, установленных пунктом 3 статьи 218 Кодекса.
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Работнику предоставлен стандартный вычет по НДФЛ на первого ребенка в размере 1 400 руб. за каждый месяц.
(КонсультантПлюс, 2024)Работнику предоставлен стандартный вычет по НДФЛ на первого ребенка в размере 1 400 руб. за каждый месяц.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Изменяется порядок расчета дохода в целях применения стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка (01.01.2026)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Изменяется порядок расчета дохода в целях применения стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка (01.01.2026)
<Письмо> ФНС РФ от 10.03.2005 N 04-1-04/66
"Об уплате налога на доходы физических лиц"Согласно Порядку заполнения налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц, утвержденному Приказом МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583, стандартные налоговые вычеты в размере 400 рублей на налогоплательщика, а также 300 (600) рублей на ребенка предоставляются за каждый месяц налогового периода и действуют до месяца, в котором доход налогоплательщика (за минусом вычетов, кроме стандартных) у данного источника выплаты, облагаемый налогом по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 рублей, перечисленные стандартные вычеты не применяются.
"Об уплате налога на доходы физических лиц"Согласно Порядку заполнения налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц, утвержденному Приказом МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583, стандартные налоговые вычеты в размере 400 рублей на налогоплательщика, а также 300 (600) рублей на ребенка предоставляются за каждый месяц налогового периода и действуют до месяца, в котором доход налогоплательщика (за минусом вычетов, кроме стандартных) у данного источника выплаты, облагаемый налогом по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 рублей, перечисленные стандартные вычеты не применяются.
Вопрос: О предоставлении стандартного вычета по НДФЛ на ребенка, если в отдельные месяцы налогового периода у работника отсутствовал доход.
(Письмо Минфина России от 11.11.2024 N 03-04-05/111048)При выплате дохода в виде оплаты труда основная налоговая база по налогу на доходы физических лиц налогоплательщика может быть уменьшена налоговым агентом на стандартные налоговые вычеты на детей, предоставляемые за каждый месяц налогового периода, до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 350 000 рублей, при выполнении условий, установленных пунктом 3 статьи 218 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 11.11.2024 N 03-04-05/111048)При выплате дохода в виде оплаты труда основная налоговая база по налогу на доходы физических лиц налогоплательщика может быть уменьшена налоговым агентом на стандартные налоговые вычеты на детей, предоставляемые за каждый месяц налогового периода, до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 350 000 рублей, при выполнении условий, установленных пунктом 3 статьи 218 Кодекса.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете удержание алиментов на содержание несовершеннолетнего ребенка с выплат, произведенных работнику в виде заработной платы и по больничному листу?..
(Консультация эксперта, 2026)В частности, работнику, на обеспечении которого находится ребенок, может быть предоставлен стандартный налоговый вычет по НДФЛ на первого ребенка за каждый месяц налогового периода в размере 1 400 руб. (ст. 216, пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Право на получение стандартного налогового вычета распространяется и на родителя, уплачивающего алименты. Указанный вычет предоставляется без заявления работника, если у работодателя есть сведения о его ребенке. Если вычет предоставляется впервые, работник может представить документы, подтверждающие право на него. Вычет действует до месяца, в котором сумма основной налоговой базы, исчисленная нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 450 000 руб. (абз. 13, 16 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)В частности, работнику, на обеспечении которого находится ребенок, может быть предоставлен стандартный налоговый вычет по НДФЛ на первого ребенка за каждый месяц налогового периода в размере 1 400 руб. (ст. 216, пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Право на получение стандартного налогового вычета распространяется и на родителя, уплачивающего алименты. Указанный вычет предоставляется без заявления работника, если у работодателя есть сведения о его ребенке. Если вычет предоставляется впервые, работник может представить документы, подтверждающие право на него. Вычет действует до месяца, в котором сумма основной налоговой базы, исчисленная нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 450 000 руб. (абз. 13, 16 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Статья: 10 ответов на насущные вопросы по НДФЛ-поправкам - 2025
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 5)Напомним, что на каждую дату выплаты налоговая база и налог исчисляются нарастающим итогом с начала года (если работник принят в этом году - с месяца приема на работу) с зачетом ранее удержанного налога <9>. Поэтому все зависит от суммы дохода работника, входящего в основную базу, нарастающим итогом. Нужно сложить зарплату, выплаченную в январе, феврале и марте (первая выплата дохода в этом месяце), и из полученной суммы вычесть детские вычеты за 3 месяца. Если зарплата перекрыла всю сумму детских вычетов, это означает, что детские вычеты полностью предоставлены с основной налоговой базы. А значит, вычеты с РК уже не положены и по РК в первую выплату марта придется определить нарастающим итогом с начала года НДФЛ без предоставления вычетов. Продолжим пример, приведенный в ответе на вопрос 4. В марте выплачиваем за вторую половину февраля зарплату в размере 20 000 руб. и РК в размере 10 000 руб. Считаем нарастающим итогом:
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 5)Напомним, что на каждую дату выплаты налоговая база и налог исчисляются нарастающим итогом с начала года (если работник принят в этом году - с месяца приема на работу) с зачетом ранее удержанного налога <9>. Поэтому все зависит от суммы дохода работника, входящего в основную базу, нарастающим итогом. Нужно сложить зарплату, выплаченную в январе, феврале и марте (первая выплата дохода в этом месяце), и из полученной суммы вычесть детские вычеты за 3 месяца. Если зарплата перекрыла всю сумму детских вычетов, это означает, что детские вычеты полностью предоставлены с основной налоговой базы. А значит, вычеты с РК уже не положены и по РК в первую выплату марта придется определить нарастающим итогом с начала года НДФЛ без предоставления вычетов. Продолжим пример, приведенный в ответе на вопрос 4. В марте выплачиваем за вторую половину февраля зарплату в размере 20 000 руб. и РК в размере 10 000 руб. Считаем нарастающим итогом:
Вопрос: Гражданин по итогам года подал декларацию 3-НДФЛ и заявил стандартный вычет на детей по доходам от внешнего совместительства. Нужно ли подтверждать трудовые отношения с основным работодателем? Вправе ли налоговый орган отказать в предоставлении вычета по доходам от совместительства?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Стандартный налоговый вычет на детей действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 тыс. руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 руб., налоговый вычет не применяется (абз. 16, 17 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2025).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Стандартный налоговый вычет на детей действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 тыс. руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 руб., налоговый вычет не применяется (абз. 16, 17 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2025).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете удержание алиментов на содержание одного несовершеннолетнего ребенка из заработной платы работника на примере одного месяца?..
(Консультация эксперта, 2026)Однако позиция о праве на получение налогового вычета на ребенка работником-родителем, уплачивающим алименты, не является единственной. Дополнительно о предоставлении стандартного вычета по НДФЛ на ребенка родителю, уплачивающему алименты, см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам и Готовое решение.
(Консультация эксперта, 2026)Однако позиция о праве на получение налогового вычета на ребенка работником-родителем, уплачивающим алименты, не является единственной. Дополнительно о предоставлении стандартного вычета по НДФЛ на ребенка родителю, уплачивающему алименты, см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам и Готовое решение.
Вопрос: Работнику в последний день месяца выплачен доход в натуральной форме. Учитывается ли этот доход при расчете лимита для стандартного вычета на ребенка? Если да и исчисленный с начала года доход превысил лимит, как учесть это в уведомлении об исчисленных суммах налога?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Стандартный налоговый вычет по НДФЛ за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, на обеспечении которого находится ребенок. Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 450 тыс. руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Стандартный налоговый вычет по НДФЛ за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, на обеспечении которого находится ребенок. Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 450 тыс. руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Вопрос: Работодатель оплачивает работнику, получающему второе высшее образование, проезд к месту учебы и обратно. Вправе ли работник претендовать на стандартный вычет на детей в отношении дохода в виде оплаты за него работодателем стоимости проезда к месту учебы и обратно?
(Консультация эксперта, 2024)Следовательно, в рассматриваемом случае доход налогоплательщика в виде оплаты за него работодателем стоимости проезда к месту учебы и обратно подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
(Консультация эксперта, 2024)Следовательно, в рассматриваемом случае доход налогоплательщика в виде оплаты за него работодателем стоимости проезда к месту учебы и обратно подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Налог на доходы физических лиц удерживается в соответствии с гл. 23 НК РФ. В зависимости от вида доходов, получаемых работниками, при расчете налога применяются следующие ставки: 13% - в отношении доходов, получаемых в форме заработной платы; 13% с доходов до 5 млн руб. в год и 15% - с доходов свыше 5 млн руб. в год - в отношении доходов от долевого участия в деятельности организации работников-резидентов. Нерезиденты платят НДФЛ по ставке 30%. Сумма на доходы физических лиц исчисляется нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца с зачетом налога, начисленного за предыдущие месяцы. При расчете налога на доходы физического лица из налоговой базы исключаются стандартные вычеты за каждый месяц налогового периода. Наиболее распространенным является вычет на работника и каждого ребенка. Размеры вычетов и величина дохода, к которому они применяются, устанавливаются законодательством.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Налог на доходы физических лиц удерживается в соответствии с гл. 23 НК РФ. В зависимости от вида доходов, получаемых работниками, при расчете налога применяются следующие ставки: 13% - в отношении доходов, получаемых в форме заработной платы; 13% с доходов до 5 млн руб. в год и 15% - с доходов свыше 5 млн руб. в год - в отношении доходов от долевого участия в деятельности организации работников-резидентов. Нерезиденты платят НДФЛ по ставке 30%. Сумма на доходы физических лиц исчисляется нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца с зачетом налога, начисленного за предыдущие месяцы. При расчете налога на доходы физического лица из налоговой базы исключаются стандартные вычеты за каждый месяц налогового периода. Наиболее распространенным является вычет на работника и каждого ребенка. Размеры вычетов и величина дохода, к которому они применяются, устанавливаются законодательством.
Вопрос: Работнику 5 апреля выплачена часть заработной платы, общий налогооблагаемый доход составил 330 тыс. руб., стандартный вычет на ребенка предоставлен. При выплате второй части заработной платы 20 апреля доход составил 370 тыс. руб. Каков порядок предоставления стандартного вычета в указанном месяце?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)При этом установлено ограничение, согласно которому стандартный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный налоговым агентом, предоставляющим этот вычет, нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 350 тыс. руб. Начиная с месяца, в котором доход работника превысит пороговую сумму, предоставление вычета нужно прекратить (см. также Письмо Минфина России от 25.01.2023 N 03-04-06/5575).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)При этом установлено ограничение, согласно которому стандартный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный налоговым агентом, предоставляющим этот вычет, нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 350 тыс. руб. Начиная с месяца, в котором доход работника превысит пороговую сумму, предоставление вычета нужно прекратить (см. также Письмо Минфина России от 25.01.2023 N 03-04-06/5575).