Вычет по виноматериалу
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет по виноматериалу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 200 "Налоговые вычеты" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество неправомерно приняло к вычету акцизы, предъявленные его контрагентами при приобретении подакцизных товаров (виноматериалов), в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров (вина). Налоговый орган установил, что налогоплательщик производил оплату поставляемых ему виноматериалов частично, а налоговые вычеты заявлял в полной сумме уплаченного контрагентами налога. Общество возражало, ссылаясь на договоренность со своими контрагентами о полной уплате суммы акциза за поставляемый товар единым платежом при осуществлении первой оплаты по договору. Поставщики общества уплатили акцизы в бюджет по данной продукции в полном объеме. Суд поддержал вывод налогового органа о необоснованном заявлении акциза к вычету, указав, что налоговые вычеты могут быть применены только в отношении того товара, по которому фактически был уплачен акциз в составе цены на момент отражения налоговых вычетов в налоговой декларации. Исполнение обязанности по уплате акциза контрагентами общества не имеет правового значения, поскольку поставщик виноматериала исполняет собственную обязанность по уплате суммы акциза в бюджет. Такая обязанность связана для него с моментом фактической реализации виноматериала (п. 3 ст. 204 НК РФ) и не зависит от периода получения оплаты от общества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество неправомерно приняло к вычету акцизы, предъявленные его контрагентами при приобретении подакцизных товаров (виноматериалов), в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров (вина). Налоговый орган установил, что налогоплательщик производил оплату поставляемых ему виноматериалов частично, а налоговые вычеты заявлял в полной сумме уплаченного контрагентами налога. Общество возражало, ссылаясь на договоренность со своими контрагентами о полной уплате суммы акциза за поставляемый товар единым платежом при осуществлении первой оплаты по договору. Поставщики общества уплатили акцизы в бюджет по данной продукции в полном объеме. Суд поддержал вывод налогового органа о необоснованном заявлении акциза к вычету, указав, что налоговые вычеты могут быть применены только в отношении того товара, по которому фактически был уплачен акциз в составе цены на момент отражения налоговых вычетов в налоговой декларации. Исполнение обязанности по уплате акциза контрагентами общества не имеет правового значения, поскольку поставщик виноматериала исполняет собственную обязанность по уплате суммы акциза в бюджет. Такая обязанность связана для него с моментом фактической реализации виноматериала (п. 3 ст. 204 НК РФ) и не зависит от периода получения оплаты от общества.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 199 "Порядок отнесения сумм акциза" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету акцизов, уплаченных при приобретении виноматериалов, использованных для производства реализуемой налогоплательщиком алкогольной продукции, поскольку единицы измерения налоговой базы товара, используемого в качестве сырья, и товара, произведенного из этого сырья, не совпадают. Суд признал доначисление правомерным. Суд указал, что налоговая ставка, закрепленная в ст. 193 НК РФ, для виноматериалов составляла 32 руб. за 1 литр, а для алкогольной продукции с содержанием спирта свыше 9 процентов - 566 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. В силу положений п. 3 ст. 199 НК РФ акциз не может быть принят к вычету, если ставки на подакцизные товары, используемые в качестве сырья, и ставки на подакцизные товары, произведенные из этого сырья, определены на разные единицы измерения налоговой базы. Следовательно, суммы акциза, уплаченные обществом при приобретении виноматериалов, виноградного сусла, фруктового сусла, использованных при производстве алкогольной продукции, принятию к вычету не подлежат.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету акцизов, уплаченных при приобретении виноматериалов, использованных для производства реализуемой налогоплательщиком алкогольной продукции, поскольку единицы измерения налоговой базы товара, используемого в качестве сырья, и товара, произведенного из этого сырья, не совпадают. Суд признал доначисление правомерным. Суд указал, что налоговая ставка, закрепленная в ст. 193 НК РФ, для виноматериалов составляла 32 руб. за 1 литр, а для алкогольной продукции с содержанием спирта свыше 9 процентов - 566 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. В силу положений п. 3 ст. 199 НК РФ акциз не может быть принят к вычету, если ставки на подакцизные товары, используемые в качестве сырья, и ставки на подакцизные товары, произведенные из этого сырья, определены на разные единицы измерения налоговой базы. Следовательно, суммы акциза, уплаченные обществом при приобретении виноматериалов, виноградного сусла, фруктового сусла, использованных при производстве алкогольной продукции, принятию к вычету не подлежат.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О вычетах по акцизам при приобретении виноматериалов, виноградного и фруктового сусла, этилового спирта для производства алкогольной продукции.
(Письмо ФНС России от 10.04.2023 N СД-4-3/4328@)Вопрос: О вычетах по акцизам при приобретении виноматериалов, виноградного и фруктового сусла, этилового спирта для производства алкогольной продукции.
(Письмо ФНС России от 10.04.2023 N СД-4-3/4328@)Вопрос: О вычетах по акцизам при приобретении виноматериалов, виноградного и фруктового сусла, этилового спирта для производства алкогольной продукции.
Вопрос: Какие есть особенности исчисления и уплаты акцизов на спирт и алкогольную продукцию?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Применение налоговых вычетов по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья (виноматериалы и виноград), возможно по готовой подакцизной продукции, реализуемой на территории Российской Федерации, а также за ее пределы (п. 2 Письма ФНС России от 02.06.2022 N СД-4-3/6725@).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Применение налоговых вычетов по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья (виноматериалы и виноград), возможно по готовой подакцизной продукции, реализуемой на территории Российской Федерации, а также за ее пределы (п. 2 Письма ФНС России от 02.06.2022 N СД-4-3/6725@).
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Снижаются значения коэффициента КВ, используемого для расчета суммы вычета по акцизам при использовании винограда для производства вина, виноматериалов, виноградного сусла и спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла (01.01.2025)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Снижаются значения коэффициента КВ, используемого для расчета суммы вычета по акцизам при использовании винограда для производства вина, виноматериалов, виноградного сусла и спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла (01.01.2025)
Приказ Минсельхоза РФ от 31.01.2003 N 26
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"Если к моменту обнаружения недостачи, порчи, завышения цен, других ошибок в расчетных документах поставщика расчеты не были произведены, то оплата производится за вычетом стоимости недостающих и испорченных по вине поставщика материалов, других завышений сумм расчетного документа, о чем покупатель письменно сообщает поставщику. В этом случае неоплаченные суммы на счете учета расчетов по претензиям не отражаются.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"Если к моменту обнаружения недостачи, порчи, завышения цен, других ошибок в расчетных документах поставщика расчеты не были произведены, то оплата производится за вычетом стоимости недостающих и испорченных по вине поставщика материалов, других завышений сумм расчетного документа, о чем покупатель письменно сообщает поставщику. В этом случае неоплаченные суммы на счете учета расчетов по претензиям не отражаются.
Статья: Изменения налогообложения перед началом 2023 года
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2022, N 12)В соответствии с п. 31 ст. 200 НК РФ вычетам подлежат суммы акциза, исчисленные при совершении операции, названной в пп. 38 п. 1 ст. 182 НК РФ, то есть при использовании винограда, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, для производства вина, игристого вина, включая российское шампанское, крепленого (ликерного) вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, виноматериалов, виноградного сусла, спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла, реализованных в налоговом периоде.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2022, N 12)В соответствии с п. 31 ст. 200 НК РФ вычетам подлежат суммы акциза, исчисленные при совершении операции, названной в пп. 38 п. 1 ст. 182 НК РФ, то есть при использовании винограда, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, для производства вина, игристого вина, включая российское шампанское, крепленого (ликерного) вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, виноматериалов, виноградного сусла, спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла, реализованных в налоговом периоде.
Статья: Правительственные поправки во вторую часть НК РФ
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 23)Устанавливается запрет на применение инвестиционного налогового вычета резидентами территорий опережающего развития и резидентами Арктической зоны РФ (новая редакция подп. 6 п. 11 ст. 286.1 НК РФ).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 23)Устанавливается запрет на применение инвестиционного налогового вычета резидентами территорий опережающего развития и резидентами Арктической зоны РФ (новая редакция подп. 6 п. 11 ст. 286.1 НК РФ).
Вопрос: Об акцизах при использовании винограда для производства бренди.
(Письма Минфина России от 19.04.2023 N 03-13-05/35399, от 24.03.2023 N 03-13-05/25799)Согласно подпункту 15.1 статьи 2 Федерального закона N 171-ФЗ полным циклом производства дистиллятов является производство организацией винного, виноградного, коньячного дистиллятов, включающее в себя переработку винограда (в том числе выращенного), производство вина наливом (виноматериала), их дистилляцию и выдержку (хранение в специальной производственной таре до достижения свойств дистиллятов, определенных техническими документами организации).
(Письма Минфина России от 19.04.2023 N 03-13-05/35399, от 24.03.2023 N 03-13-05/25799)Согласно подпункту 15.1 статьи 2 Федерального закона N 171-ФЗ полным циклом производства дистиллятов является производство организацией винного, виноградного, коньячного дистиллятов, включающее в себя переработку винограда (в том числе выращенного), производство вина наливом (виноматериала), их дистилляцию и выдержку (хранение в специальной производственной таре до достижения свойств дистиллятов, определенных техническими документами организации).
Последние изменения: Акциз на алкогольную продукцию
(КонсультантПлюс, 2025)Право на вычеты акциза по виноматериалам и винограду, предусмотренное п. п. 19, 31 ст. 200 НК РФ, возникает в налоговом периоде, когда произведена реализация созданной из них винодельческой продукции.
(КонсультантПлюс, 2025)Право на вычеты акциза по виноматериалам и винограду, предусмотренное п. п. 19, 31 ст. 200 НК РФ, возникает в налоговом периоде, когда произведена реализация созданной из них винодельческой продукции.
Статья: Передача давальческих материалов при субподряде
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)- начислять НДС (списание материалов в связи с порчей, хищением по вине подрядчика не является реализацией, поскольку право собственности подрядчику не передается - п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ);
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)- начислять НДС (списание материалов в связи с порчей, хищением по вине подрядчика не является реализацией, поскольку право собственности подрядчику не передается - п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ);
Вопрос: Об акцизах при закупке этилового спирта для производства и реализации крепленого (ликерного) вина наливом.
(Письмо Минфина России от 29.03.2024 N 03-13-05/28823)Поскольку ставки на крепленое (ликерное) вино установлены за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре, а на виноматериалы за 1 литр товара, то налоговый вычет на сумму акциза, уплаченную при приобретении такого сырья, при производстве указанной продукции применяться не может.
(Письмо Минфина России от 29.03.2024 N 03-13-05/28823)Поскольку ставки на крепленое (ликерное) вино установлены за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре, а на виноматериалы за 1 литр товара, то налоговый вычет на сумму акциза, уплаченную при приобретении такого сырья, при производстве указанной продукции применяться не может.
Вопрос: О налоговых вычетах по акцизам при реализации алкогольной продукции, произведенной из ввезенных в РФ виноградного, плодового сусла, плодовых сброженных материалов, виноматериала.
(Письмо Минфина России от 23.09.2024 N 03-13-05/91160)Вопрос: О налоговых вычетах по акцизам при реализации алкогольной продукции, произведенной из ввезенных в РФ виноградного, плодового сусла, плодовых сброженных материалов, виноматериала.
(Письмо Минфина России от 23.09.2024 N 03-13-05/91160)Вопрос: О налоговых вычетах по акцизам при реализации алкогольной продукции, произведенной из ввезенных в РФ виноградного, плодового сусла, плодовых сброженных материалов, виноматериала.