Акцизы на пиво
Подборка наиболее важных документов по запросу Акцизы на пиво (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 182 "Объект налогообложения" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил акциз, сделав вывод, что налогоплательщик под видом безалкогольного пива реализовал алкогольное пиво. Налоговый орган установил, что налогоплательщик выпускал два вида пива: алкогольное по сортам и безалкогольное одного сорта, без конкретного фирменного наименования. Налоговый орган на основании анализа документов как самого налогоплательщика, так и его контрагентов установил, что согласно калькуляции себестоимости производства продукции налогоплательщик производил расчет себестоимости производства только одного сорта безалкогольной продукции, рецептура представлена только на один вид безалкогольного пива, в накладных на передачу готовой продукции в места хранения отражен один вид готовой продукции безалкогольного пива, на счете 43 отражена информация о выпуске только безалкогольного пива. При этом из свидетельских показаний работников следует, что большую часть производства составлял выпуск алкогольного пива, безалкогольное пиво производилось только одного сорта, из свидетельских показаний работников контрагентов налогоплательщика, которым поставлялось пиво, следует, что реализация безалкогольного пива марок, соответствующих маркам алкогольного пива, выпускаемого обществом в проверенном периоде, не производилась, на официальном сайте налогоплательщика размещены плакаты, содержащие рекламную информацию о сортах алкогольного пива производства общества, из сведений операторов фискальных данных лиц, осуществляющих розничную продажу продукции налогоплательщика, следует реализация им пива, название которого соответствовало ассортименту выпускаемого обществом алкогольного пива, согласно информации единственного поставщика этикеток и ярлыков налогоплательщика он не приобретал этикетки и ярлыки для безалкогольного пива, соответствующие маркам алкогольного пива. Фактически покупатели, приобретая у общества "безалкогольное пиво по сортам", реализовывали затем это пиво в розницу как "алкогольное пиво по сортам". Суд признал доказанным факт реализации алкогольного пива под видом безалкогольного, а доначисление акциза - правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил акциз, сделав вывод, что налогоплательщик под видом безалкогольного пива реализовал алкогольное пиво. Налоговый орган установил, что налогоплательщик выпускал два вида пива: алкогольное по сортам и безалкогольное одного сорта, без конкретного фирменного наименования. Налоговый орган на основании анализа документов как самого налогоплательщика, так и его контрагентов установил, что согласно калькуляции себестоимости производства продукции налогоплательщик производил расчет себестоимости производства только одного сорта безалкогольной продукции, рецептура представлена только на один вид безалкогольного пива, в накладных на передачу готовой продукции в места хранения отражен один вид готовой продукции безалкогольного пива, на счете 43 отражена информация о выпуске только безалкогольного пива. При этом из свидетельских показаний работников следует, что большую часть производства составлял выпуск алкогольного пива, безалкогольное пиво производилось только одного сорта, из свидетельских показаний работников контрагентов налогоплательщика, которым поставлялось пиво, следует, что реализация безалкогольного пива марок, соответствующих маркам алкогольного пива, выпускаемого обществом в проверенном периоде, не производилась, на официальном сайте налогоплательщика размещены плакаты, содержащие рекламную информацию о сортах алкогольного пива производства общества, из сведений операторов фискальных данных лиц, осуществляющих розничную продажу продукции налогоплательщика, следует реализация им пива, название которого соответствовало ассортименту выпускаемого обществом алкогольного пива, согласно информации единственного поставщика этикеток и ярлыков налогоплательщика он не приобретал этикетки и ярлыки для безалкогольного пива, соответствующие маркам алкогольного пива. Фактически покупатели, приобретая у общества "безалкогольное пиво по сортам", реализовывали затем это пиво в розницу как "алкогольное пиво по сортам". Суд признал доказанным факт реализации алкогольного пива под видом безалкогольного, а доначисление акциза - правомерным.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 187 "Определение налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По результатам проверки за 2017 - 2019 годы налоговый орган пришел к выводу о неотражении (занижении) обществом выручки от реализации произведенной и не учтенной в регистрах бухгалтерского учета продукции (пива). Основой для данного вывода послужил акт проверки Межрегионального управления Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка, составленный в отношении общества в 2021 году, в котором отражено расхождение между информацией об объеме произведенного пива, указанной в отчетах о производстве пива, и информацией, переданной через ЕГАИС. Налоговый орган также ссылался на наличие у общества технической возможности для производства вменяемого объема алкогольной продукции; в частности, инспекция указывала на факты неравномерного использования производственных мощностей в части потребления электроэнергии и воды в 2017 году по сравнению с 2018 - 2019 годами, а также на приобретение налогоплательщиком неучтенного солода и сахара через подконтрольных контрагентов. Суд отклонил приведенные доводы, поскольку акт, на который ссылается инспекция, был составлен в более поздний период, в то время как скрытая реализация вменена налогоплательщику за 2017 год. Также суд отметил, что имеющиеся в материалах дела доказательства не подтверждают, что у общества в 2017 году имелась техническая возможность для производства значительного объема алкогольной продукции и его скрытой реализации, данные о водопотреблении и водоотведении налогоплательщика не могут свидетельствовать о том, что ресурсы израсходованы для дополнительного производства алкогольной продукции (пива). Инспекция не представила бесспорных и достаточных доказательств, подтверждающих реализацию обществом продукции (пива) в объемах, превышающих показатели, отраженные в налоговой отчетности. Суд также отметил, что налоговым органом не исследованы вопросы, касающиеся приобретения обществом хмеля, колера, необходимых для производства пива, а также тары (банок, бутылок), крышек, колпачков, этикеток для фасовки произведенной продукции, притом что с учетом специфики производимой обществом продукции она может быть отгружена покупателям только в расфасованном виде. Суд признал доначисление акциза необоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По результатам проверки за 2017 - 2019 годы налоговый орган пришел к выводу о неотражении (занижении) обществом выручки от реализации произведенной и не учтенной в регистрах бухгалтерского учета продукции (пива). Основой для данного вывода послужил акт проверки Межрегионального управления Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка, составленный в отношении общества в 2021 году, в котором отражено расхождение между информацией об объеме произведенного пива, указанной в отчетах о производстве пива, и информацией, переданной через ЕГАИС. Налоговый орган также ссылался на наличие у общества технической возможности для производства вменяемого объема алкогольной продукции; в частности, инспекция указывала на факты неравномерного использования производственных мощностей в части потребления электроэнергии и воды в 2017 году по сравнению с 2018 - 2019 годами, а также на приобретение налогоплательщиком неучтенного солода и сахара через подконтрольных контрагентов. Суд отклонил приведенные доводы, поскольку акт, на который ссылается инспекция, был составлен в более поздний период, в то время как скрытая реализация вменена налогоплательщику за 2017 год. Также суд отметил, что имеющиеся в материалах дела доказательства не подтверждают, что у общества в 2017 году имелась техническая возможность для производства значительного объема алкогольной продукции и его скрытой реализации, данные о водопотреблении и водоотведении налогоплательщика не могут свидетельствовать о том, что ресурсы израсходованы для дополнительного производства алкогольной продукции (пива). Инспекция не представила бесспорных и достаточных доказательств, подтверждающих реализацию обществом продукции (пива) в объемах, превышающих показатели, отраженные в налоговой отчетности. Суд также отметил, что налоговым органом не исследованы вопросы, касающиеся приобретения обществом хмеля, колера, необходимых для производства пива, а также тары (банок, бутылок), крышек, колпачков, этикеток для фасовки произведенной продукции, притом что с учетом специфики производимой обществом продукции она может быть отгружена покупателям только в расфасованном виде. Суд признал доначисление акциза необоснованным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 27.10.2025)18) пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 процента и до 8,6 процента включительно, напитки, изготавливаемые на основе пива:
(ред. от 27.10.2025)18) пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 процента и до 8,6 процента включительно, напитки, изготавливаемые на основе пива:
Приказ ФНС России от 19.04.2023 N ЕД-7-3/262@
(ред. от 03.09.2024)
"Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, сахаросодержащие напитки, а также на виноград в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.06.2023 N 73925)Зарегистрировано в Минюсте России 20 июня 2023 г. N 73925
(ред. от 03.09.2024)
"Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, сахаросодержащие напитки, а также на виноград в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.06.2023 N 73925)Зарегистрировано в Минюсте России 20 июня 2023 г. N 73925
Вопрос: О дифференцированных ставках акцизов на пиво, производимое в РФ, в зависимости от объема производства при реализации в государствах - членах ЕАЭС.
(Письмо Минфина России от 22.01.2025 N 03-13-11/4791)Вопрос: О дифференцированных ставках акцизов на пиво, производимое в РФ, в зависимости от объема производства при реализации в государствах - членах ЕАЭС.
(Письмо Минфина России от 22.01.2025 N 03-13-11/4791)Вопрос: О дифференцированных ставках акцизов на пиво, производимое в РФ, в зависимости от объема производства при реализации в государствах - членах ЕАЭС.
Вопрос: Об акцизах в отношении пива, содержащего сахар, и напитков, изготавливаемых на его основе.
(Письмо Минфина России от 17.11.2023 N 03-13-12/110180)Вопрос: Об акцизах в отношении пива, содержащего сахар, и напитков, изготавливаемых на его основе.
(Письмо Минфина России от 17.11.2023 N 03-13-12/110180)Вопрос: Об акцизах в отношении пива, содержащего сахар, и напитков, изготавливаемых на его основе.
Статья: Косвенные налоги: оценка налоговых рисков
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Для производителей алкогольной и подакцизной спиртосодержащей продукции введена обязанность по уплате авансового платежа акциза. Исключение составляют производители фруктовых, игристых вин (шампанских), пива и напитков, изготавливаемых на основе пива, винных напитков без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, винного и фруктового дистиллята.
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Для производителей алкогольной и подакцизной спиртосодержащей продукции введена обязанность по уплате авансового платежа акциза. Исключение составляют производители фруктовых, игристых вин (шампанских), пива и напитков, изготавливаемых на основе пива, винных напитков без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, винного и фруктового дистиллята.
Вопрос: О признании безалкогольного пива сахаросодержащим напитком в целях акцизов.
(Письмо Минфина России от 08.11.2024 N 03-13-06/109920)Вопрос: О признании безалкогольного пива сахаросодержащим напитком в целях акцизов.
(Письмо Минфина России от 08.11.2024 N 03-13-06/109920)Вопрос: О признании безалкогольного пива сахаросодержащим напитком в целях акцизов.
Статья: Изменения налогообложения перед началом 2023 года
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2022, N 12)Уточнен и порядок обложения акцизами пива с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5% включительно (пп. 17 п. 1 ст. 193 НК РФ). С той же даты по этому пиву ставка 0% будет применяться, если оно не содержит в составе в качестве компонента сахар (глюкозу, фруктозу, сахарозу, декстрозу, мальтозу, лактозу), и (или) сироп с сахаром, и (или) мед, а количество углеводов в пищевой ценности такого пива составляет не более 5 г на 100 мл напитка.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2022, N 12)Уточнен и порядок обложения акцизами пива с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5% включительно (пп. 17 п. 1 ст. 193 НК РФ). С той же даты по этому пиву ставка 0% будет применяться, если оно не содержит в составе в качестве компонента сахар (глюкозу, фруктозу, сахарозу, декстрозу, мальтозу, лактозу), и (или) сироп с сахаром, и (или) мед, а количество углеводов в пищевой ценности такого пива составляет не более 5 г на 100 мл напитка.
Статья: Федеральный закон от 29.10.2024 N 362-ФЗ. Обзор изменений
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)Так, акцизы для пива с долей спирта свыше 8,6% в 2025 году составят 56 рублей за 1 литр, в 2026 году - 58 рублей за 1 литр, в 2027 году - 60 рублей за 1 литр.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)Так, акцизы для пива с долей спирта свыше 8,6% в 2025 году составят 56 рублей за 1 литр, в 2026 году - 58 рублей за 1 литр, в 2027 году - 60 рублей за 1 литр.
Статья: Правовая политика антисоветских правительств в налоговой сфере в годы гражданской войны в России
(Медведев В.Г.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2021, N 2)<41> Акциз на пиво // Там же. 1918. N 12. Ст. 109.
(Медведев В.Г.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2021, N 2)<41> Акциз на пиво // Там же. 1918. N 12. Ст. 109.
Статья: Налоги: платить, но знать, за что и сколько (мнения блогеров в социальных сетях)
(Упоров И.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)В этом контексте проблемную ситуацию описывает блогер brewmen: "Берем самозанятого компьютерщика-фрилансера. Он на свои деньги купил комп, кресло, купил книжки для самообразования, оплатил курсы, оплатил Интернет, свет, оплачивает услуги ЖКХ (как своего рабочего места). Государство, не вложив ни копейки в его рабочее место, уже имеет доходы с его издержек, дальше оно продолжает его доить, когда он берет авоську и идет в магазин и уплачивает НДС, акцизы (пиво, сигареты). Вопрос - а на что может рассчитывать этот самозанятый от государства?" <9> Из этой же серии и мнение блогера RUSTER21: "По хорошему тебя должны защищать милиция и армия, МЧС как бы тоже не лишняя, и так далее по методичке, за них - любой самозанятый должен платить так или иначе, как бы абонентку по факту их наличия, но - если они работают с хоть какой то степенью надежности" <10>. И далее этот блогер подчеркивает, что налоги должны идти строго на определенные нужды, никто не должен за счет налогов обогащаться, но если это происходит, а это, по его мнению, происходит, то есть "если на второе тратят больше "общака", собираемого исключительно на первое, вполне можно считать, что ты "ничего не должен", пока не наведут порядок с тратами" <11>.
(Упоров И.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)В этом контексте проблемную ситуацию описывает блогер brewmen: "Берем самозанятого компьютерщика-фрилансера. Он на свои деньги купил комп, кресло, купил книжки для самообразования, оплатил курсы, оплатил Интернет, свет, оплачивает услуги ЖКХ (как своего рабочего места). Государство, не вложив ни копейки в его рабочее место, уже имеет доходы с его издержек, дальше оно продолжает его доить, когда он берет авоську и идет в магазин и уплачивает НДС, акцизы (пиво, сигареты). Вопрос - а на что может рассчитывать этот самозанятый от государства?" <9> Из этой же серии и мнение блогера RUSTER21: "По хорошему тебя должны защищать милиция и армия, МЧС как бы тоже не лишняя, и так далее по методичке, за них - любой самозанятый должен платить так или иначе, как бы абонентку по факту их наличия, но - если они работают с хоть какой то степенью надежности" <10>. И далее этот блогер подчеркивает, что налоги должны идти строго на определенные нужды, никто не должен за счет налогов обогащаться, но если это происходит, а это, по его мнению, происходит, то есть "если на второе тратят больше "общака", собираемого исключительно на первое, вполне можно считать, что ты "ничего не должен", пока не наведут порядок с тратами" <11>.
Готовое решение: Уплата налогов индивидуальными предпринимателями (до 31 декабря 2022 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Для разных видов подакцизных товаров разные КБК. Например, для акциза на ввоз пива КБК - 182 1 04 02100 01 1000 110 (Приложения N N 2, 3 к Приказу Минфина России от 08.06.2021 N 75н).
(КонсультантПлюс, 2022)Для разных видов подакцизных товаров разные КБК. Например, для акциза на ввоз пива КБК - 182 1 04 02100 01 1000 110 (Приложения N N 2, 3 к Приказу Минфина России от 08.06.2021 N 75н).
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 29.10.2024 N 362-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 22)Поправки внесены в ст. 193 НК РФ, которыми повышены некоторые ставки акцизов с 1 января 2025 года. Например, акцизы для пива с долей спирта свыше 8,6% в 2025 году составят 56 рублей за 1 литр. Ранее ставка была установлена в размере 51 руб. за литр.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 22)Поправки внесены в ст. 193 НК РФ, которыми повышены некоторые ставки акцизов с 1 января 2025 года. Например, акцизы для пива с долей спирта свыше 8,6% в 2025 году составят 56 рублей за 1 литр. Ранее ставка была установлена в размере 51 руб. за литр.