Вычет по акциям
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет по акциям (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Российская Федерация взяла на себя обязательства по финансированию создания новой особой экономической зоны. Во исполнение данных обязательств Российская Федерация на основании ст. 80 БК РФ предоставила бюджетные инвестиции обществу для создания объектов инфраструктуры и иных объектов, предназначенных для обеспечения функционирования особых экономических зон. Данное общество, в свою очередь, выступило одним из учредителей налогоплательщика, оплатив полученные при учреждении акции денежными средствами в рамках исполнения указанных обязательств Российской Федерации. В дальнейшем налогоплательщик оплатил строительно-монтажные работы за счет средств, полученных при учреждении, и заявил к вычету НДС. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, сославшись на п. 2.1 ст. 170 НК РФ. Налогоплательщик оспорил отказ в применении налоговых вычетов. По мнению налогоплательщика, отношения по получению денежных средств в оплату акций и их дальнейшему расходованию являются длящимися, учредитель внес денежные средства до момента вступления нормы в силу, соответственно, на основании п. 2 ст. 5, п. 2.1 ст. 170 НК РФ не может применяться к налогоплательщику. Также налогоплательщик указывал, что он не является получателем бюджетных инвестиций - такой статус имеет только его учредитель. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном принятии к вычету НДС, указав, что полученные налогоплательщиком денежные средства выделены во исполнение обязательств, взятых на себя Российской Федерацией, и являются по своей сути бюджетными инвестициями. Суд указал, что налогоплательщик оплатил строительно-монтажные работы после вступления в силу соответствующих поправок, должен был знать об изменившемся регулировании, его положение не было ухудшено.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Российская Федерация взяла на себя обязательства по финансированию создания новой особой экономической зоны. Во исполнение данных обязательств Российская Федерация на основании ст. 80 БК РФ предоставила бюджетные инвестиции обществу для создания объектов инфраструктуры и иных объектов, предназначенных для обеспечения функционирования особых экономических зон. Данное общество, в свою очередь, выступило одним из учредителей налогоплательщика, оплатив полученные при учреждении акции денежными средствами в рамках исполнения указанных обязательств Российской Федерации. В дальнейшем налогоплательщик оплатил строительно-монтажные работы за счет средств, полученных при учреждении, и заявил к вычету НДС. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, сославшись на п. 2.1 ст. 170 НК РФ. Налогоплательщик оспорил отказ в применении налоговых вычетов. По мнению налогоплательщика, отношения по получению денежных средств в оплату акций и их дальнейшему расходованию являются длящимися, учредитель внес денежные средства до момента вступления нормы в силу, соответственно, на основании п. 2 ст. 5, п. 2.1 ст. 170 НК РФ не может применяться к налогоплательщику. Также налогоплательщик указывал, что он не является получателем бюджетных инвестиций - такой статус имеет только его учредитель. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном принятии к вычету НДС, указав, что полученные налогоплательщиком денежные средства выделены во исполнение обязательств, взятых на себя Российской Федерацией, и являются по своей сути бюджетными инвестициями. Суд указал, что налогоплательщик оплатил строительно-монтажные работы после вступления в силу соответствующих поправок, должен был знать об изменившемся регулировании, его положение не было ухудшено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Вправе ли налогоплательщик получить социальный вычет на лечение по доходам от реализации в РФ акций или иных ценных бумаг? Если да, то в каком порядке?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Вправе ли налогоплательщик получить социальный вычет на лечение по доходам от реализации в РФ акций или иных ценных бумаг? Если да, то в каком порядке?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Вправе ли налогоплательщик получить социальный вычет на лечение по доходам от реализации в РФ акций или иных ценных бумаг? Если да, то в каком порядке?
Вопрос: С какого момента следует определять срок владения акциями в целях получения инвестиционного вычета по НДФЛ в случае их конвертации: с момента приобретения первичных акций или с момента их конвертации в новые акции?
(Консультация эксперта, 2021)Вопрос: С какого момента следует определять срок владения акциями в целях получения инвестиционного вычета по НДФЛ в случае их конвертации: с момента приобретения первичных акций или с момента их конвертации в новые акции?
(Консультация эксперта, 2021)Вопрос: С какого момента следует определять срок владения акциями в целях получения инвестиционного вычета по НДФЛ в случае их конвертации: с момента приобретения первичных акций или с момента их конвертации в новые акции?
Нормативные акты
Федеральный закон от 18.07.2009 N 181-ФЗ
(ред. от 22.12.2014)
"Об использовании государственных ценных бумаг Российской Федерации для повышения капитализации банков"2) порядок определения стоимости, выплачиваемой при ликвидации банка (ликвидационная стоимость) по одной привилегированной акции, размещенной в рамках процедуры повышения капитализации, в соответствии с которым указанная стоимость определяется как сумма номинальной стоимости указанной привилегированной акции и величины дохода к номинальной стоимости акции, определяемого исходя из периода обращения указанной привилегированной акции и ставки в размере, превышающем на три процентных пункта ставку процентного (купонного) дохода (за соответствующий купонный период) по облигациям федерального займа, за вычетом фактически выплаченных по такой привилегированной акции дивидендов за указанный период. При этом должно быть предусмотрено преимущество выплаты ликвидационной стоимости по указанным привилегированным акциям перед владельцами привилегированных акций других типов;
(ред. от 22.12.2014)
"Об использовании государственных ценных бумаг Российской Федерации для повышения капитализации банков"2) порядок определения стоимости, выплачиваемой при ликвидации банка (ликвидационная стоимость) по одной привилегированной акции, размещенной в рамках процедуры повышения капитализации, в соответствии с которым указанная стоимость определяется как сумма номинальной стоимости указанной привилегированной акции и величины дохода к номинальной стоимости акции, определяемого исходя из периода обращения указанной привилегированной акции и ставки в размере, превышающем на три процентных пункта ставку процентного (купонного) дохода (за соответствующий купонный период) по облигациям федерального займа, за вычетом фактически выплаченных по такой привилегированной акции дивидендов за указанный период. При этом должно быть предусмотрено преимущество выплаты ликвидационной стоимости по указанным привилегированным акциям перед владельцами привилегированных акций других типов;
"Обзор законодательства и судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2007 года"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 07.11.2007)
(Извлечение)Что же касается права физического лица на имущественный налоговый вычет при реализации ценных бумаг (акций), то согласно п. 3 ст. 220 Кодекса имущественный налоговый вычет при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами предоставляется в порядке, установленном ст. 214.1 Кодекса.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 07.11.2007)
(Извлечение)Что же касается права физического лица на имущественный налоговый вычет при реализации ценных бумаг (акций), то согласно п. 3 ст. 220 Кодекса имущественный налоговый вычет при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами предоставляется в порядке, установленном ст. 214.1 Кодекса.