Вычет ндс при ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет ндс при ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Должен ли налоговый орган при расчете недоимки учесть незадекларированную сумму вычетов по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Суд установил, что предприниматель при осуществлении своей деятельности ошибочно применял ЕНВД. Инспекция в ходе проверки доначислила предпринимателю налоги по общей системе налогообложения, в том числе НДС. Начисленные суммы НДС инспекция не уменьшила на налоговые вычеты в связи с тем, что предприниматель не декларировал данные вычеты, не подавал налоговые декларации по НДС, а также документы, подтверждающие налоговые вычеты, не представлял налоговому органу при проверке книги покупок, не заявлял возражения, основанные на указанных документах.
Должен ли налоговый орган при расчете недоимки учесть незадекларированную сумму вычетов по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Суд установил, что предприниматель при осуществлении своей деятельности ошибочно применял ЕНВД. Инспекция в ходе проверки доначислила предпринимателю налоги по общей системе налогообложения, в том числе НДС. Начисленные суммы НДС инспекция не уменьшила на налоговые вычеты в связи с тем, что предприниматель не декларировал данные вычеты, не подавал налоговые декларации по НДС, а также документы, подтверждающие налоговые вычеты, не представлял налоговому органу при проверке книги покупок, не заявлял возражения, основанные на указанных документах.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Должна ли инспекция учесть незадекларированные вычеты, если налог доначислен из-за переквалификации операций из не облагаемых НДС в облагаемые (из осуществленных на спецрежиме - в совершенные при ОСН)
(КонсультантПлюс, 2026)Суд установил, что налоговый орган при определении недоимки по НДС произвел переквалификацию операций налогоплательщика из облагаемых в рамках ЕНВД в облагаемые по ОСН. Однако исчисленная сумма налога не была уменьшена на соответствующие вычеты по НДС в связи с тем, что они не были отражены в декларации.
Должна ли инспекция учесть незадекларированные вычеты, если налог доначислен из-за переквалификации операций из не облагаемых НДС в облагаемые (из осуществленных на спецрежиме - в совершенные при ОСН)
(КонсультантПлюс, 2026)Суд установил, что налоговый орган при определении недоимки по НДС произвел переквалификацию операций налогоплательщика из облагаемых в рамках ЕНВД в облагаемые по ОСН. Однако исчисленная сумма налога не была уменьшена на соответствующие вычеты по НДС в связи с тем, что они не были отражены в декларации.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении индивидуальным предпринимателем ЕНВД в отношении деятельности, связанной с оказанием услуг по организации перевозок с привлечением третьих лиц (непосредственных грузоперевозчиков) и предоставлением в аренду транспортного средства с экипажем, и доначислил налоги по общей системе налогообложения. Суд принял во внимание, что предприниматель не представил инспекции документы, подтверждающие вычеты по НДС, а его контрагенты плательщиками НДС не являлись. Предприниматель также не подтвердил расходы, понесенные при осуществлении деятельности, не относящейся к ЕНВД, в связи с чем инспекция произвела расчет расходной части НДФЛ на основании имеющихся в ее распоряжении документов и информации. Расходы на страховые взносы, комиссии банков инспекция определила пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении разных налоговых режимов. Возможность определения иных расходов указанным способом отсутствовала, поскольку предприниматель не вел раздельный учет, а расходы на приобретение автозапчастей и ремонт автомобилей были понесены в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД. Кроме того, компании, по сделкам с которыми налогоплательщик полагал необоснованным непринятие к учету расходов, сняты с учета, в их книгах продаж сделки с предпринимателем не отражены. Суд признал необоснованным учет в составе расходов денежных средств, перечисленных физическим лицам, поскольку они понесены в связи с осуществлением деятельности в рамках ЕНВД. Суд пришел к выводу, что инспекция правомерно определила налоговую базу по НДС и НДФЛ в акте налоговой проверки на основании налоговых деклараций, а в решении - на основании первичных документов, так как до принятия решения предприниматель подал уточненные декларации с нулевыми показателями, что исключило для инспекции возможность учитывать показатели, отраженные в ранее представленных декларациях.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении индивидуальным предпринимателем ЕНВД в отношении деятельности, связанной с оказанием услуг по организации перевозок с привлечением третьих лиц (непосредственных грузоперевозчиков) и предоставлением в аренду транспортного средства с экипажем, и доначислил налоги по общей системе налогообложения. Суд принял во внимание, что предприниматель не представил инспекции документы, подтверждающие вычеты по НДС, а его контрагенты плательщиками НДС не являлись. Предприниматель также не подтвердил расходы, понесенные при осуществлении деятельности, не относящейся к ЕНВД, в связи с чем инспекция произвела расчет расходной части НДФЛ на основании имеющихся в ее распоряжении документов и информации. Расходы на страховые взносы, комиссии банков инспекция определила пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении разных налоговых режимов. Возможность определения иных расходов указанным способом отсутствовала, поскольку предприниматель не вел раздельный учет, а расходы на приобретение автозапчастей и ремонт автомобилей были понесены в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД. Кроме того, компании, по сделкам с которыми налогоплательщик полагал необоснованным непринятие к учету расходов, сняты с учета, в их книгах продаж сделки с предпринимателем не отражены. Суд признал необоснованным учет в составе расходов денежных средств, перечисленных физическим лицам, поскольку они понесены в связи с осуществлением деятельности в рамках ЕНВД. Суд пришел к выводу, что инспекция правомерно определила налоговую базу по НДС и НДФЛ в акте налоговой проверки на основании налоговых деклараций, а в решении - на основании первичных документов, так как до принятия решения предприниматель подал уточненные декларации с нулевыми показателями, что исключило для инспекции возможность учитывать показатели, отраженные в ранее представленных декларациях.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю НДС, придя к выводу о неправомерном предъявлении предпринимателем к вычету НДС ввиду отсутствия ведения раздельного учета НДС по оптовой торговле, по которой применяется общая система налогообложения, и розничной торговле, по которой применяется система налогообложения в виде ЕНВД. Суд признал доначисление правомерным, указав, что в данном случае получение вычета по НДС напрямую зависит от наличия раздельного учета в силу п. 4 ст. 170 НК РФ. Вместе с тем в ходе судебного разбирательства было установлено, что специфика деятельности предпринимателя предполагает возможность использования товара, приобретенного по одному счету-фактуре и товарной накладной, в операциях как для деятельности, облагаемой НДС, так и для деятельности, облагаемой ЕНВД. Представленные в ходе проверки документы не позволили инспекции определить, какой товар был реализован в розницу, а какой - оптовым покупателям. Проанализировав представленную налогоплательщиком учетную политику, суд пришел к выводу, что какой-либо конкретной методики ведения раздельного учета НДС применительно к оптовой и розничной торговле учетная политика предпринимателя не раскрывает, определяя лишь общее положение о таком учете на счетах бухгалтерского учета. Суд указал, что из представленных документов невозможно установить, что вычеты заявлены предпринимателем по товарам, используемым исключительно в операциях, подлежащих обложению НДС. Само по себе отражение счетов-фактур, по которым предпринимателем заявлены вычеты, в книге покупок, карточке счета 19 (по субсчету 19.3), в журнале учета полученных счетов-фактур не свидетельствует об использовании товара исключительно в оптовой торговле. Так же как и наличие выставленных контрагентами счетов-фактур на большие суммы поставок, чем операции, по которым заявлены налоговые вычеты, не служит самостоятельным основанием обоснованности применения вычетов по НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю НДС, придя к выводу о неправомерном предъявлении предпринимателем к вычету НДС ввиду отсутствия ведения раздельного учета НДС по оптовой торговле, по которой применяется общая система налогообложения, и розничной торговле, по которой применяется система налогообложения в виде ЕНВД. Суд признал доначисление правомерным, указав, что в данном случае получение вычета по НДС напрямую зависит от наличия раздельного учета в силу п. 4 ст. 170 НК РФ. Вместе с тем в ходе судебного разбирательства было установлено, что специфика деятельности предпринимателя предполагает возможность использования товара, приобретенного по одному счету-фактуре и товарной накладной, в операциях как для деятельности, облагаемой НДС, так и для деятельности, облагаемой ЕНВД. Представленные в ходе проверки документы не позволили инспекции определить, какой товар был реализован в розницу, а какой - оптовым покупателям. Проанализировав представленную налогоплательщиком учетную политику, суд пришел к выводу, что какой-либо конкретной методики ведения раздельного учета НДС применительно к оптовой и розничной торговле учетная политика предпринимателя не раскрывает, определяя лишь общее положение о таком учете на счетах бухгалтерского учета. Суд указал, что из представленных документов невозможно установить, что вычеты заявлены предпринимателем по товарам, используемым исключительно в операциях, подлежащих обложению НДС. Само по себе отражение счетов-фактур, по которым предпринимателем заявлены вычеты, в книге покупок, карточке счета 19 (по субсчету 19.3), в журнале учета полученных счетов-фактур не свидетельствует об использовании товара исключительно в оптовой торговле. Так же как и наличие выставленных контрагентами счетов-фактур на большие суммы поставок, чем операции, по которым заявлены налоговые вычеты, не служит самостоятельным основанием обоснованности применения вычетов по НДС.
Нормативные акты
Федеральный закон от 23.11.2020 N 373-ФЗ
"О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"3. Суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику в период применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, которые до дня вступления в силу настоящего Федерального закона не были использованы в деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, подлежат вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном главой 21 настоящего Кодекса.
"О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"3. Суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику в период применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, которые до дня вступления в силу настоящего Федерального закона не были использованы в деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, подлежат вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном главой 21 настоящего Кодекса.
<Письмо> ФНС России от 31.10.2013 N СА-4-9/19592
"О направлении обзора практики рассмотрения жалоб налогоплательщиков и налоговых споров судами по вопросам необоснованной налоговой выгоды"2) использование в деятельности налогоплательщика организаций (в ряде случаев прямо или косвенно подконтрольных проверяемому налогоплательщику), не осуществляющих реальной финансово-хозяйственной деятельности, с целью завышения сумм налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и увеличения расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций, путем заключения договоров с такими организациями;
"О направлении обзора практики рассмотрения жалоб налогоплательщиков и налоговых споров судами по вопросам необоснованной налоговой выгоды"2) использование в деятельности налогоплательщика организаций (в ряде случаев прямо или косвенно подконтрольных проверяемому налогоплательщику), не осуществляющих реальной финансово-хозяйственной деятельности, с целью завышения сумм налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и увеличения расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций, путем заключения договоров с такими организациями;
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Может ли организация принять к вычету ранее восстановленный НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Разъяснено, что при возврате на общий режим налогообложения нельзя принять к вычету НДС, ранее восстановленный по основным средствам при переходе на ЕНВД.
Может ли организация принять к вычету ранее восстановленный НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Разъяснено, что при возврате на общий режим налогообложения нельзя принять к вычету НДС, ранее восстановленный по основным средствам при переходе на ЕНВД.
Последние изменения: Восстановление НДС по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2026)При переходе налогоплательщика на ЕНВД с одновременным применением ОСН ранее принятый к вычету НДС по основным средствам подлежит восстановлению (пропорционально остаточной стоимости ОС без учета переоценки) в налоговом периоде, в котором ОС переданы или начинают использоваться для осуществления операций по видам деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При переходе налогоплательщика на ЕНВД с одновременным применением ОСН ранее принятый к вычету НДС по основным средствам подлежит восстановлению (пропорционально остаточной стоимости ОС без учета переоценки) в налоговом периоде, в котором ОС переданы или начинают использоваться для осуществления операций по видам деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Статья: Споры по налоговой реконструкции
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Инспекция предъявила претензии к качеству контрагентов и отказала в вычетах по НДС и в учете затрат в составе расходов по налогу на прибыль.
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Инспекция предъявила претензии к качеству контрагентов и отказала в вычетах по НДС и в учете затрат в составе расходов по налогу на прибыль.
Вопрос: О вычете НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным в период применения ЕНВД и ПСН, при переходе ИП на ОСН.
(Письмо Минфина России от 20.08.2024 N 03-07-11/78234)Вопрос: О вычете НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным в период применения ЕНВД и ПСН, при переходе ИП на ОСН.
(Письмо Минфина России от 20.08.2024 N 03-07-11/78234)Вопрос: О вычете НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным в период применения ЕНВД и ПСН, при переходе ИП на ОСН.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- объектов основных средств и нематериальных активов, использовавшихся при осуществлении операций, не облагаемых НДС, суммы "входного" НДС по которым к вычету не принимались, а относились на увеличение их балансовой стоимости;
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- объектов основных средств и нематериальных активов, использовавшихся при осуществлении операций, не облагаемых НДС, суммы "входного" НДС по которым к вычету не принимались, а относились на увеличение их балансовой стоимости;
Готовое решение: Что означает принцип недопустимости ухудшения положения налогоплательщика
(КонсультантПлюс, 2026)увеличивают налоговые ставки, размеры сборов, тарифы страховых взносов. Например, с 1 января 2026 г. ставка НДС была увеличена с 20% до 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)увеличивают налоговые ставки, размеры сборов, тарифы страховых взносов. Например, с 1 января 2026 г. ставка НДС была увеличена с 20% до 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ);
Статья: ИП на ПСН: новые проблемные ситуации
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)Когда-то ФНС дала по этому вопросу разъяснения для ИП, который купил недвижимость на "доходной" упрощенке, а продал после перехода на ОСН. Налоговики сказали буквально следующее: поскольку ИП не учитывал какие-либо расходы для целей налогообложения, в состав профвычета он может включить всю сумму документально подтвержденных расходов на покупку недвижимости, в том числе входной НДС <15>. Полагаем, что такой подход применим и при продаже "патентного" ОС бизнесменом, совмещающим ОСН и ПСН. Это подтверждается судебными решениями по налоговым спорам, где речь шла о продаже "вмененных" основных средств предпринимателями, совмещавшими ОСН и ЕНВД <16>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)Когда-то ФНС дала по этому вопросу разъяснения для ИП, который купил недвижимость на "доходной" упрощенке, а продал после перехода на ОСН. Налоговики сказали буквально следующее: поскольку ИП не учитывал какие-либо расходы для целей налогообложения, в состав профвычета он может включить всю сумму документально подтвержденных расходов на покупку недвижимости, в том числе входной НДС <15>. Полагаем, что такой подход применим и при продаже "патентного" ОС бизнесменом, совмещающим ОСН и ПСН. Это подтверждается судебными решениями по налоговым спорам, где речь шла о продаже "вмененных" основных средств предпринимателями, совмещавшими ОСН и ЕНВД <16>.
Вопрос: О вычете НДС по товарам (ТМЦ), приобретенным и не использованным ООО в период применения ЕНВД, при переходе полностью на ОСН с 01.01.2021.
(Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-07-11/272)Вопрос: С 1 января 2021 г. система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) не применяется (Федеральный закон от 29.06.2012 N 97-ФЗ).
(Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-07-11/272)Вопрос: С 1 января 2021 г. система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) не применяется (Федеральный закон от 29.06.2012 N 97-ФЗ).
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, предприниматель, реализуя продукцию, ошибочно относил спорную выручку, полученную вне розничной торговли, к деятельности, относящейся к ЕНВД. Соответственно, он не мог заявить о налоговых вычетах. При этом УФНС по области произвело перерасчет налога кассовым методом, однако проверка правильности данного расчета невозможна, так как отсутствуют подробные расчеты с указанием учтенных платежей, имеются лишь сводные данные по каждому контрагенту.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, предприниматель, реализуя продукцию, ошибочно относил спорную выручку, полученную вне розничной торговли, к деятельности, относящейся к ЕНВД. Соответственно, он не мог заявить о налоговых вычетах. При этом УФНС по области произвело перерасчет налога кассовым методом, однако проверка правильности данного расчета невозможна, так как отсутствуют подробные расчеты с указанием учтенных платежей, имеются лишь сводные данные по каждому контрагенту.
Статья: Проблемные вопросы налогообложения операций с ЦФА и УЦП
(Галицкий Э., Чермит Р.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)Принимая к вычету НДС при выкупе ГЦП, последний обладатель ГЦП приобретает возможность дважды учесть суммы НДС для налогообложения: первый раз принимая НДС по активу ГЦП к вычету, второй - признавая эти суммы в составе расходов при продаже/амортизации актива, полученного при выкупе ГЦП. Для того чтобы не происходило ничем не обусловленное повышение стоимости приобретаемого актива (и увеличение расходов при его продаже/амортизации), последнему обладателю ГЦП и вменяется в обязанность признание дохода по налогу на прибыль в сумме НДС, принятого к вычету. Таким образом, НДС, который уже учитывается в стоимости актива, корректируется на равную сумму.
(Галицкий Э., Чермит Р.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)Принимая к вычету НДС при выкупе ГЦП, последний обладатель ГЦП приобретает возможность дважды учесть суммы НДС для налогообложения: первый раз принимая НДС по активу ГЦП к вычету, второй - признавая эти суммы в составе расходов при продаже/амортизации актива, полученного при выкупе ГЦП. Для того чтобы не происходило ничем не обусловленное повышение стоимости приобретаемого актива (и увеличение расходов при его продаже/амортизации), последнему обладателю ГЦП и вменяется в обязанность признание дохода по налогу на прибыль в сумме НДС, принятого к вычету. Таким образом, НДС, который уже учитывается в стоимости актива, корректируется на равную сумму.