Вычет ндс при есхн
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет ндс при есхн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Субсидии: учет у плательщиков налога на прибыль
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Поэтому даже неправильное определение суммы дохода в виде субсидии не должно привести к доначислениям у налогоплательщиков. Разумеется, если периоды признания расхода в виде НДС и дохода в виде полной суммы субсидии совпадают. В таком случае даже если вы включили в доходы субсидию за вычетом НДС и проверяющие предъявили претензию по этому поводу, надо с ними согласиться. Но при этом нужно указать, что и в налоговые расходы требуется включить НДС, исчисленный с той же самой субсидии.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Поэтому даже неправильное определение суммы дохода в виде субсидии не должно привести к доначислениям у налогоплательщиков. Разумеется, если периоды признания расхода в виде НДС и дохода в виде полной суммы субсидии совпадают. В таком случае даже если вы включили в доходы субсидию за вычетом НДС и проверяющие предъявили претензию по этому поводу, надо с ними согласиться. Но при этом нужно указать, что и в налоговые расходы требуется включить НДС, исчисленный с той же самой субсидии.
Типовая ситуация: НДС: основные правила исчисления и уплаты
(Издательство "Главная книга", 2026)Счет-фактуру составляют во всех случаях исчисления НДС, кроме импорта. Продавец выставляет покупателю счет-фактуру на отгрузку и полученный аванс. Не составляют счета-фактуры по необлагаемым операциям, а также неплательщики НДС и при освобождении от НДС на УСН или ЕСХН. Организации и ИП на ОСН, освобожденные от НДС, выставляют счета-фактуры с пометкой "Без налога (НДС)" (ст. ст. 168, 169 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Счет-фактуру составляют во всех случаях исчисления НДС, кроме импорта. Продавец выставляет покупателю счет-фактуру на отгрузку и полученный аванс. Не составляют счета-фактуры по необлагаемым операциям, а также неплательщики НДС и при освобождении от НДС на УСН или ЕСХН. Организации и ИП на ОСН, освобожденные от НДС, выставляют счета-фактуры с пометкой "Без налога (НДС)" (ст. ст. 168, 169 НК РФ).
Судебная практика
Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 06.09.2023 N 05АП-4770/2023 по делу N А51-12878/2022
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Допрос главного бухгалтера ООО "Море рыбы Приморье" Горловой Н.К. от 19.03.2019 не подтверждает реальность взаимоотношении с указанными организациями. Также, в протоколе допроса от 05.12.2019 Горлова Н.К. подтвердила, что ООО "Море рыбы Приморье"входило в холдинг компаний, которыми владел Семикин А.В. Налоговым органом установлено, что ООО "Море рыбы Приморье" вовлекало в документооборот "транзитных" контрагентов с целью получения обществом налоговых вычетов по НДС. Участие обществ в спорных хозяйственных операциях носило искусственный характер и сводилось лишь к оформлению комплекта документов с целью получения налогоплательщиком формального права на получение налогового вычета при исчислении налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет, поскольку лица, реально исполнившие спорные услуги находились на ЕСХН (УСН).
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Допрос главного бухгалтера ООО "Море рыбы Приморье" Горловой Н.К. от 19.03.2019 не подтверждает реальность взаимоотношении с указанными организациями. Также, в протоколе допроса от 05.12.2019 Горлова Н.К. подтвердила, что ООО "Море рыбы Приморье"входило в холдинг компаний, которыми владел Семикин А.В. Налоговым органом установлено, что ООО "Море рыбы Приморье" вовлекало в документооборот "транзитных" контрагентов с целью получения обществом налоговых вычетов по НДС. Участие обществ в спорных хозяйственных операциях носило искусственный характер и сводилось лишь к оформлению комплекта документов с целью получения налогоплательщиком формального права на получение налогового вычета при исчислении налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет, поскольку лица, реально исполнившие спорные услуги находились на ЕСХН (УСН).
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 31 "Права налоговых органов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль и НДС, сделав вывод о неправомерном учете расходов и налоговых вычетов по сделкам с рядом контрагентов, имеющих признаки технических компаний, в то время как реальными поставщиками товара являлись сельхозпроизводители, применяющие ЕСХН. Суд поддержал вывод налогового органа о непроявлении налогоплательщиком должной осмотрительности при выборе контрагентов, признал обоснованным доначисление НДС и налога на прибыль. Суд отметил, что при заключении договоров налогоплательщик не проверил благонадежность и деловую репутацию контрагентов, не установил наличие у них возможности исполнения заключенных договоров, не проверил полномочия лиц, от имени которых заключались договоры, подписывались первичные документы. Налогоплательщик не представил доказательств, обосновывающих выбор контрагентов, для которых поставка такого рода товара не является профильной, не представил доказательств ведения переговоров или переписки. Кроме того, директор налогоплательщика, лично занимавшийся подбором контрагентов, не смог назвать источников, из которых он узнал о данных поставщиках. Суд отклонил довод налогоплательщика о необходимости расчета налогов в порядке налоговой реконструкции, поскольку документы о лицах - фактических исполнителях по сделкам не были представлены налогоплательщиком, полученных в ходе налоговой проверки документов было недостаточно для того, чтобы достоверно их установить. Суд признал правомерным определение налоговой обязанности по налогу на прибыль расчетным путем на основании подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ по данным карточек счета 10 "Материалы", представленных налогоплательщиком: налоговый орган определил цену товара исходя из средней стоимости товара за 1 кг, поставленного в адрес налогоплательщика сельскохозяйственными производителями и посредниками, по которым у налогового органа не было сомнений в реальности поставок. Суд указал, что налоговые вычеты расчетным путем определены быть не могут, но, поскольку по некоторым цепочкам поставки товаров через технические компании налоговым органом на уровне контрагентов второго звена однозначно установлены лица, которые фактически поставили товар, исчислив при этом НДС и отразив его в своей отчетности, сумма исчисленного и уплаченного по таким сделкам НДС должна быть учтена в составе налоговых вычетов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль и НДС, сделав вывод о неправомерном учете расходов и налоговых вычетов по сделкам с рядом контрагентов, имеющих признаки технических компаний, в то время как реальными поставщиками товара являлись сельхозпроизводители, применяющие ЕСХН. Суд поддержал вывод налогового органа о непроявлении налогоплательщиком должной осмотрительности при выборе контрагентов, признал обоснованным доначисление НДС и налога на прибыль. Суд отметил, что при заключении договоров налогоплательщик не проверил благонадежность и деловую репутацию контрагентов, не установил наличие у них возможности исполнения заключенных договоров, не проверил полномочия лиц, от имени которых заключались договоры, подписывались первичные документы. Налогоплательщик не представил доказательств, обосновывающих выбор контрагентов, для которых поставка такого рода товара не является профильной, не представил доказательств ведения переговоров или переписки. Кроме того, директор налогоплательщика, лично занимавшийся подбором контрагентов, не смог назвать источников, из которых он узнал о данных поставщиках. Суд отклонил довод налогоплательщика о необходимости расчета налогов в порядке налоговой реконструкции, поскольку документы о лицах - фактических исполнителях по сделкам не были представлены налогоплательщиком, полученных в ходе налоговой проверки документов было недостаточно для того, чтобы достоверно их установить. Суд признал правомерным определение налоговой обязанности по налогу на прибыль расчетным путем на основании подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ по данным карточек счета 10 "Материалы", представленных налогоплательщиком: налоговый орган определил цену товара исходя из средней стоимости товара за 1 кг, поставленного в адрес налогоплательщика сельскохозяйственными производителями и посредниками, по которым у налогового органа не было сомнений в реальности поставок. Суд указал, что налоговые вычеты расчетным путем определены быть не могут, но, поскольку по некоторым цепочкам поставки товаров через технические компании налоговым органом на уровне контрагентов второго звена однозначно установлены лица, которые фактически поставили товар, исчислив при этом НДС и отразив его в своей отчетности, сумма исчисленного и уплаченного по таким сделкам НДС должна быть учтена в составе налоговых вычетов.
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"
(разработаны Минфином России)- исключение дополнительной налоговой нагрузки по НДС и налогу на прибыль для организаций при безвозмездной передаче имущества, работ и услуг непосредственно формированиям и организациям, участвующим в СВО (воинские части, организации Вооруженных сил, Национальной гвардии и ФСБ, при этом налогоплательщики ЕСХН и УСН смогут учитывать стоимость такого имущества, работ и услуг в составе расходов);
(разработаны Минфином России)- исключение дополнительной налоговой нагрузки по НДС и налогу на прибыль для организаций при безвозмездной передаче имущества, работ и услуг непосредственно формированиям и организациям, участвующим в СВО (воинские части, организации Вооруженных сил, Национальной гвардии и ФСБ, при этом налогоплательщики ЕСХН и УСН смогут учитывать стоимость такого имущества, работ и услуг в составе расходов);
<Письмо> ФНС России от 31.10.2013 N СА-4-9/19592
"О направлении обзора практики рассмотрения жалоб налогоплательщиков и налоговых споров судами по вопросам необоснованной налоговой выгоды"Из постановления Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 23.05.2013 по делу N А53-22230/2012 следует, что судом проведен анализ товарно-транспортных накладных, в ходе которого установлено, что товар (зерно) приобреталось налогоплательщиком непосредственно у сельскохозяйственных производителей, однако в целях минимизации налоговых обязательств налогоплательщиком создана схема, в соответствии с которой приобретенный товар реализовывался последовательно через ряд организаций, не осуществлявших реальную финансово-хозяйственную деятельность, со значительным увеличением стоимости товара. Кроме того, налогоплательщиком принимались к вычету суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные организациями, не осуществлявшими реальную финансово-хозяйственную деятельность, в то время как сельскохозяйственные производители плательщиками налога на добавленную стоимость не являлись.
"О направлении обзора практики рассмотрения жалоб налогоплательщиков и налоговых споров судами по вопросам необоснованной налоговой выгоды"Из постановления Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 23.05.2013 по делу N А53-22230/2012 следует, что судом проведен анализ товарно-транспортных накладных, в ходе которого установлено, что товар (зерно) приобреталось налогоплательщиком непосредственно у сельскохозяйственных производителей, однако в целях минимизации налоговых обязательств налогоплательщиком создана схема, в соответствии с которой приобретенный товар реализовывался последовательно через ряд организаций, не осуществлявших реальную финансово-хозяйственную деятельность, со значительным увеличением стоимости товара. Кроме того, налогоплательщиком принимались к вычету суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные организациями, не осуществлявшими реальную финансово-хозяйственную деятельность, в то время как сельскохозяйственные производители плательщиками налога на добавленную стоимость не являлись.
Статья: Стали платить НДС: что с вычетами по товарам, купленным в "безНДСный" период (комментарий к Закону от 28.11.2025 N 425-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)Этот вопрос касается только тех, кто либо перешел на ОСН (ЕСХН) и должен платить НДС по общим ставкам НДС 22% и 10%, либо тех, кто перешел на УСН и выбрал те же общие НДС-ставки (22% и 10%). Ни в Налоговом кодексе, ни в Законе об АУСН N 17-ФЗ нет никаких особых положений, которые разрешали бы НДС-вычеты при переходе с одного налогового режима на другой. А в прошлые годы Минфин запрещал НДС-вычеты по остаткам товаров при переходе с ПСН на ОСН <7>. Поэтому мы обратились к специалисту ФНС за разъяснениями.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)Этот вопрос касается только тех, кто либо перешел на ОСН (ЕСХН) и должен платить НДС по общим ставкам НДС 22% и 10%, либо тех, кто перешел на УСН и выбрал те же общие НДС-ставки (22% и 10%). Ни в Налоговом кодексе, ни в Законе об АУСН N 17-ФЗ нет никаких особых положений, которые разрешали бы НДС-вычеты при переходе с одного налогового режима на другой. А в прошлые годы Минфин запрещал НДС-вычеты по остаткам товаров при переходе с ПСН на ОСН <7>. Поэтому мы обратились к специалисту ФНС за разъяснениями.
Вопрос: Выручка ИП - главы КФХ, применяющего ЕСХН, за текущий 2023 г. составила 55 млн руб. Были получены субсидии - 10 млн руб. (относятся к внереализационным доходам). В совокупности доход для целей налогообложения ЕСХН составляет 65 млн руб. Сохраняется ли право на применение освобождения от НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)В случае если субсидии получены налогоплательщиком не на возмещение затрат на приобретение товаров (работ, услуг), а в качестве оплаты реализуемых этим налогоплательщиком товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению, то НДС в отношении таких субсидий исчисляется в общеустановленном порядке. При этом суммы НДС, предъявленные поставщиками товаров (работ, услуг), используемых налогоплательщиком для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), оплаченных за счет бюджетных средств, принимаются к вычету в порядке, установленном ст. 172 НК РФ.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)В случае если субсидии получены налогоплательщиком не на возмещение затрат на приобретение товаров (работ, услуг), а в качестве оплаты реализуемых этим налогоплательщиком товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению, то НДС в отношении таких субсидий исчисляется в общеустановленном порядке. При этом суммы НДС, предъявленные поставщиками товаров (работ, услуг), используемых налогоплательщиком для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), оплаченных за счет бюджетных средств, принимаются к вычету в порядке, установленном ст. 172 НК РФ.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, индивидуальные предприниматели и организации, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН и не применяющие в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 145 НК РФ освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, суммы НДС, предъявленные по товарам (работам, услугам), принимают к вычету в порядке, установленном статьями 171 и 172 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, индивидуальные предприниматели и организации, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН и не применяющие в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 145 НК РФ освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, суммы НДС, предъявленные по товарам (работам, услугам), принимают к вычету в порядке, установленном статьями 171 и 172 НК РФ.
Готовое решение: Какую систему налогообложения может выбрать ИП
(КонсультантПлюс, 2026)4. Когда можно применять ЕСХН
(КонсультантПлюс, 2026)4. Когда можно применять ЕСХН
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Начисленные суммы налога по объектам, предназначенным для ведения деятельности, облагаемой НДС, подлежат вычету в момент определения налоговой базы. Суммы вычетов отражают записью:
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Начисленные суммы налога по объектам, предназначенным для ведения деятельности, облагаемой НДС, подлежат вычету в момент определения налоговой базы. Суммы вычетов отражают записью:
Готовое решение: Как учесть "входной" и "импортный" НДС при применении ЕСХН
(КонсультантПлюс, 2026)Организации (ИП) на ЕСХН признаются плательщиками НДС (п. 3 ст. 346.1 НК РФ). Поэтому по общему правилу "входной" и "импортный" НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) примите к вычету при соблюдении необходимых условий (п. п. 1, 2 ст. 171 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Организации (ИП) на ЕСХН признаются плательщиками НДС (п. 3 ст. 346.1 НК РФ). Поэтому по общему правилу "входной" и "импортный" НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) примите к вычету при соблюдении необходимых условий (п. п. 1, 2 ст. 171 НК РФ).
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2026, N 2)- перечень НИОКР, расходы на которые учитываются с коэффициентом 2, и перечень освобождаемых от НДС при импорте расходных материалов для научных исследований, аналоги которых не производятся в РФ, будет утверждать Минобрнауки;
("Главная книга", 2026, N 2)- перечень НИОКР, расходы на которые учитываются с коэффициентом 2, и перечень освобождаемых от НДС при импорте расходных материалов для научных исследований, аналоги которых не производятся в РФ, будет утверждать Минобрнауки;
Статья: Сделки купли-продажи товаров с резидентами ОЭЗ: НДС-последствия у нерезидентов
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 21)- упрощенцы на общих ставках НДС (20% и 10%) и плательщики ЕСХН, не освобожденные от НДС-обязанностей, вправе принять этот налог к вычету при выполнении общих условий;
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 21)- упрощенцы на общих ставках НДС (20% и 10%) и плательщики ЕСХН, не освобожденные от НДС-обязанностей, вправе принять этот налог к вычету при выполнении общих условий;
Статья: Повышение конкурентоспособности малых сельскохозяйственных предприятий посредством налогового регулирования
(Мелкова Е.В., Корытин А.В.)
("Финансы", 2024, N 10)Дополнительной поддержкой малых сельхозпредприятий может стать тщательно проработанный механизм компенсации нагрузки по НДС, аналогичный тому, который применяется во Франции. В частности, для предприятий-плательщиков НДС - в виде компенсации превышения уплаченных сумм НДС над суммой вычетов. Подобная компенсация позволит малым сельхозпредприятиям-плательщикам НДС свести налоговую нагрузку по НДС к нулю, сохранив при этом преимущество от участия в системе налогообложения НДС, заключающееся в упрощении взаимодействия с уплачивающими НДС контрагентами, которые, в свою очередь, предпочитают сотрудничать с поставщиками товаров, работ и услуг, выставляющими счета-фактуры. Для сельхозпредприятий, не являющихся плательщиками НДС, целесообразно предоставить выплату в виде фиксированного процента от суммы реализованной ими сельхозпродукции; это позволит им предоставлять скидки для контрагентов-плательщиков НДС взамен возможности принять входящий НДС к вычету.
(Мелкова Е.В., Корытин А.В.)
("Финансы", 2024, N 10)Дополнительной поддержкой малых сельхозпредприятий может стать тщательно проработанный механизм компенсации нагрузки по НДС, аналогичный тому, который применяется во Франции. В частности, для предприятий-плательщиков НДС - в виде компенсации превышения уплаченных сумм НДС над суммой вычетов. Подобная компенсация позволит малым сельхозпредприятиям-плательщикам НДС свести налоговую нагрузку по НДС к нулю, сохранив при этом преимущество от участия в системе налогообложения НДС, заключающееся в упрощении взаимодействия с уплачивающими НДС контрагентами, которые, в свою очередь, предпочитают сотрудничать с поставщиками товаров, работ и услуг, выставляющими счета-фактуры. Для сельхозпредприятий, не являющихся плательщиками НДС, целесообразно предоставить выплату в виде фиксированного процента от суммы реализованной ими сельхозпродукции; это позволит им предоставлять скидки для контрагентов-плательщиков НДС взамен возможности принять входящий НДС к вычету.
Статья: НДС при уточнении стоимости импорта из ЕАЭС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 19)Можно перенести этот вычет на следующие периоды, но не далее 3 лет <8>. Причем трехлетний срок начнет течь с момента, когда товары приняты на учет <9>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 19)Можно перенести этот вычет на следующие периоды, но не далее 3 лет <8>. Причем трехлетний срок начнет течь с момента, когда товары приняты на учет <9>.