Вычет ндс нарушения путевой лист
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет ндс нарушения путевой лист (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Об обоснованности налоговой выгоды в виде вычета по НДС
(Пархомов М.С.)
("НДС: проблемы и решения", 2015, N 1)Суть спора такова: организация учла в расходах и заявила налоговые вычеты по операциям по перевозке оборудования и погрузочно-разгрузочным работам. В подтверждение она представила счета-фактуры, акты об оказании услуг, транспортные накладные, отрывные талоны к путевым листам, а также документы по погрузочно-разгрузочным работам (счета-фактуры, акты выполненных работ, справки по форме ЭСМ-7).
(Пархомов М.С.)
("НДС: проблемы и решения", 2015, N 1)Суть спора такова: организация учла в расходах и заявила налоговые вычеты по операциям по перевозке оборудования и погрузочно-разгрузочным работам. В подтверждение она представила счета-фактуры, акты об оказании услуг, транспортные накладные, отрывные талоны к путевым листам, а также документы по погрузочно-разгрузочным работам (счета-фактуры, акты выполненных работ, справки по форме ЭСМ-7).
Статья: Правомерность применения вычетов по НДС, не уплаченному продавцом в бюджет (Окончание)
(Кузин А.В.)
("Налоговые споры: теория и практика", 2007, N 11)В ходе рассмотрения таких дел арбитражными судами счета-фактуры, составленные с нарушением формальных требований, рассматриваются в совокупности с другими доказательствами, представленными сторонами по делу, в том числе товарно-транспортными накладными, путевыми листами, документами складского учета <7>. Сам по себе факт неправильного заполнения тех или иных реквизитов счета-фактуры не является безусловным основанием для отказа в признании за налогоплательщиком права на вычет НДС без учета обстоятельств, подтверждающих факт осуществления налогоплательщиком реальных хозяйственных операций, в том числе перечисления поставщику сумм налога в составе цены закупаемых товаров <8>. При этом хозяйственные операции с поставщиками, не зарегистрированными в ЕГРЮЛ, расцениваются арбитражной практикой как нереальные <9>.
(Кузин А.В.)
("Налоговые споры: теория и практика", 2007, N 11)В ходе рассмотрения таких дел арбитражными судами счета-фактуры, составленные с нарушением формальных требований, рассматриваются в совокупности с другими доказательствами, представленными сторонами по делу, в том числе товарно-транспортными накладными, путевыми листами, документами складского учета <7>. Сам по себе факт неправильного заполнения тех или иных реквизитов счета-фактуры не является безусловным основанием для отказа в признании за налогоплательщиком права на вычет НДС без учета обстоятельств, подтверждающих факт осуществления налогоплательщиком реальных хозяйственных операций, в том числе перечисления поставщику сумм налога в составе цены закупаемых товаров <8>. При этом хозяйственные операции с поставщиками, не зарегистрированными в ЕГРЮЛ, расцениваются арбитражной практикой как нереальные <9>.
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 06.03.2008 N 2601/08 по делу N А19-7919/07-18
В передаче дела по заявлению о признании незаконным решения налогового органа об отказе в возмещении НДС для пересмотра в порядке надзора отказано, так как, удовлетворяя заявление, суды исходили из того, что обществом соблюдены положения НК РФ, представлены надлежащим образом оформленные документы в подтверждение обоснованности налоговых вычетов по указанным поставщикам.Из текста оспариваемых судебных актов следует, что представленные обществом путевые листы, выписка из штатного расписания по представительству общества о наличии в штате водителей, список грузовых транспортных средств, свидетельства о государственной регистрации транспортных средств, товарные накладные, приходный ордер подтверждают факт транспортировки товара до общества и его оприходование. Подтверждение факта уплаты обществом налога на добавленную стоимость российскому поставщику в сумме, заявленной к вычету, инспекцией не оспаривается, тогда как налоговым органом не представлены документы, подтверждающие факты отсутствия реальной хозяйственной деятельности российского поставщика, действия общества без должной осмотрительности, осторожности и осведомленности о нарушениях, допущенных контрагентом. Инспекцией не представлены доказательства наличия критериев недобросовестности в действиях общества.
В передаче дела по заявлению о признании незаконным решения налогового органа об отказе в возмещении НДС для пересмотра в порядке надзора отказано, так как, удовлетворяя заявление, суды исходили из того, что обществом соблюдены положения НК РФ, представлены надлежащим образом оформленные документы в подтверждение обоснованности налоговых вычетов по указанным поставщикам.Из текста оспариваемых судебных актов следует, что представленные обществом путевые листы, выписка из штатного расписания по представительству общества о наличии в штате водителей, список грузовых транспортных средств, свидетельства о государственной регистрации транспортных средств, товарные накладные, приходный ордер подтверждают факт транспортировки товара до общества и его оприходование. Подтверждение факта уплаты обществом налога на добавленную стоимость российскому поставщику в сумме, заявленной к вычету, инспекцией не оспаривается, тогда как налоговым органом не представлены документы, подтверждающие факты отсутствия реальной хозяйственной деятельности российского поставщика, действия общества без должной осмотрительности, осторожности и осведомленности о нарушениях, допущенных контрагентом. Инспекцией не представлены доказательства наличия критериев недобросовестности в действиях общества.
Административная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 29.04.2014
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями о составлении акта на добавленную стоимость, об отказе в возмещении частично суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению.
Решение: Жалоба признана необоснованной, поскольку налоговая база по НДС определена на основании первичных документов и сведений, представленных заявителем, доказательств того, что произведенные расчеты налоговой базы, сумм НДС и налоговых вычетов основаны на неправильных показателях, заявителем не представлено.Следует отметить, что налоговая база по НДС определена Инспекцией на основании первичных документов и сведений, представленных Заявителем (договор на перевозку, заявки на транспортировку грузов, SMR, путевые листы, счета-фактуры, ведомости списания горюче-смазочных материалов, нормативного и фактического расхода топлива).
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями о составлении акта на добавленную стоимость, об отказе в возмещении частично суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению.
Решение: Жалоба признана необоснованной, поскольку налоговая база по НДС определена на основании первичных документов и сведений, представленных заявителем, доказательств того, что произведенные расчеты налоговой базы, сумм НДС и налоговых вычетов основаны на неправильных показателях, заявителем не представлено.Следует отметить, что налоговая база по НДС определена Инспекцией на основании первичных документов и сведений, представленных Заявителем (договор на перевозку, заявки на транспортировку грузов, SMR, путевые листы, счета-фактуры, ведомости списания горюче-смазочных материалов, нормативного и фактического расхода топлива).
Статья: Обзор судебной практики по налоговым спорам за октябрь 2008 года (Начало)
(Яковлев А.А.)
("Ваш налоговый адвокат", 2008, N 12)4.6. Основанием для отказа в возмещении НДС послужили нарушения, допущенные при составлении первичных документов, а именно товарных накладных, приемо-сдаточных актов. Как установлено, контрагент самостоятельно доставку не производил. Кроме того, обществом не представлены транспортные накладные и путевые листы, в товарных накладных отсутствуют ссылки на товарно-транспортные накладные. Таким образом, счета-фактуры содержат недостоверные сведения о поставщике и, соответственно, отказ в праве на вычеты по НДС является обоснованным.
(Яковлев А.А.)
("Ваш налоговый адвокат", 2008, N 12)4.6. Основанием для отказа в возмещении НДС послужили нарушения, допущенные при составлении первичных документов, а именно товарных накладных, приемо-сдаточных актов. Как установлено, контрагент самостоятельно доставку не производил. Кроме того, обществом не представлены транспортные накладные и путевые листы, в товарных накладных отсутствуют ссылки на товарно-транспортные накладные. Таким образом, счета-фактуры содержат недостоверные сведения о поставщике и, соответственно, отказ в праве на вычеты по НДС является обоснованным.
Статья: Налоговики взялись за кассу
(Крайнев А.)
("Новая бухгалтерия", 2013, N 8)- путевые листы на доставку данных товаров, а также доверенности оформлены с грубыми нарушениями.
(Крайнев А.)
("Новая бухгалтерия", 2013, N 8)- путевые листы на доставку данных товаров, а также доверенности оформлены с грубыми нарушениями.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В суде рассматривался спор о правомерности вычетов НДС по кассовым чекам на приобретение ГСМ. Суд согласился с позицией налоговой инспекции о неправомерности вычетов, но не по причине отсутствия счетов-фактур (наоборот, суд указал на то, что для вычета вполне достаточно чеков с выделенной суммой НДС), а потому что значительная часть представленных копий кассовых чеков оказалась нечитаема и, кроме того, не был доказан факт оприходования и использования ГСМ в деятельности организации (в путевых листах не было информации о пробеге автомобилей, авансовые отчеты оформлены с нарушениями).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В суде рассматривался спор о правомерности вычетов НДС по кассовым чекам на приобретение ГСМ. Суд согласился с позицией налоговой инспекции о неправомерности вычетов, но не по причине отсутствия счетов-фактур (наоборот, суд указал на то, что для вычета вполне достаточно чеков с выделенной суммой НДС), а потому что значительная часть представленных копий кассовых чеков оказалась нечитаема и, кроме того, не был доказан факт оприходования и использования ГСМ в деятельности организации (в путевых листах не было информации о пробеге автомобилей, авансовые отчеты оформлены с нарушениями).
Статья: Памятка по составлению путевого листа: налоговые претензии к форме и отдельным реквизитам
(Васильева Е.В.)
("Бухгалтерский учет и налогообложение в бюджетных организациях", 2012, N 4)Как транспортные компании, так и остальные организации используют путевой лист для обоснования затрат на служебные автомобили. Ведь именно этот документ подтверждает обоснованность списания горюче-смазочных материалов. А если он оформлен неправильно или его нет вообще, вы не сможете доказать свои затраты на бензин, и это приведет к доначислению налога на прибыль, штрафу и пени. В некоторых случаях из-за нарушений в оформлении путевых листов (отсутствие полностью или только части реквизитов) налоговики отказывают в применении налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость со стоимости горючего, хотя законодательство (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ) не предусматривает наличия путевых листов в качестве обязательного условия для применения вычетов (Постановление ФАС Московского округа от 07.04.2009 N КА-А41/2439-09 по делу N А41-13346/08).
(Васильева Е.В.)
("Бухгалтерский учет и налогообложение в бюджетных организациях", 2012, N 4)Как транспортные компании, так и остальные организации используют путевой лист для обоснования затрат на служебные автомобили. Ведь именно этот документ подтверждает обоснованность списания горюче-смазочных материалов. А если он оформлен неправильно или его нет вообще, вы не сможете доказать свои затраты на бензин, и это приведет к доначислению налога на прибыль, штрафу и пени. В некоторых случаях из-за нарушений в оформлении путевых листов (отсутствие полностью или только части реквизитов) налоговики отказывают в применении налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость со стоимости горючего, хотя законодательство (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ) не предусматривает наличия путевых листов в качестве обязательного условия для применения вычетов (Постановление ФАС Московского округа от 07.04.2009 N КА-А41/2439-09 по делу N А41-13346/08).
Статья: Существенность ошибок в обязательных реквизитах первичных учетных документов: налоговые риски
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2017, N 1)Например, в отношении контрагента по транспортным операциям налогоплательщиком представлены договор, в котором указано, что контрагент обязуется оказать услуги по перевозке оборудования собственным транспортом, акт об оказании услуг автотранспорта, товарно-транспортные накладные, путевые листы грузового автомобиля, счет-фактура. Представленные первичные учетные документы составлены с нарушением установленных для их оформления требований, в них не указаны номера, даты, отсутствуют показатели массы груза, подписи, должности и расшифровки подписей лиц, разрешивших отпуск груза, и лиц, принявших груз, пункт погрузки и пункт разгрузки. Налоговой инспекцией в ходе проверки установлены следующие обстоятельства: отсутствие у контрагента транспортных средств для перевозки товара, отражение в его книге покупок операций с иным контрагентом по приобретению растопочного устройства и услуг автотранспорта, наличие оборудования на начало отчетного периода, отсутствие документов, подтверждающих приобретение оборудования, а также наличие первичных документов, подтверждающих оказание транспортных услуг по доставке оборудования и материалов иным контрагентом. При таких обстоятельствах судьи указали, что налогоплательщик не подтвердил надлежащими документами реальность оказания автотранспортных услуг контрагентом, а налоговая инспекция, со своей стороны, доказала недостоверность сведений в представленных документах. С учетом изложенного понесенные налогоплательщиком расходы не могут быть квалифицированы как документально подтвержденные, а потому они правомерно исключены налоговым органом из произведенных расходов, уменьшающих полученные доходы в порядке п. 1 ст. 252 НК РФ (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.07.2014 по делу N А78-7040/2013).
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2017, N 1)Например, в отношении контрагента по транспортным операциям налогоплательщиком представлены договор, в котором указано, что контрагент обязуется оказать услуги по перевозке оборудования собственным транспортом, акт об оказании услуг автотранспорта, товарно-транспортные накладные, путевые листы грузового автомобиля, счет-фактура. Представленные первичные учетные документы составлены с нарушением установленных для их оформления требований, в них не указаны номера, даты, отсутствуют показатели массы груза, подписи, должности и расшифровки подписей лиц, разрешивших отпуск груза, и лиц, принявших груз, пункт погрузки и пункт разгрузки. Налоговой инспекцией в ходе проверки установлены следующие обстоятельства: отсутствие у контрагента транспортных средств для перевозки товара, отражение в его книге покупок операций с иным контрагентом по приобретению растопочного устройства и услуг автотранспорта, наличие оборудования на начало отчетного периода, отсутствие документов, подтверждающих приобретение оборудования, а также наличие первичных документов, подтверждающих оказание транспортных услуг по доставке оборудования и материалов иным контрагентом. При таких обстоятельствах судьи указали, что налогоплательщик не подтвердил надлежащими документами реальность оказания автотранспортных услуг контрагентом, а налоговая инспекция, со своей стороны, доказала недостоверность сведений в представленных документах. С учетом изложенного понесенные налогоплательщиком расходы не могут быть квалифицированы как документально подтвержденные, а потому они правомерно исключены налоговым органом из произведенных расходов, уменьшающих полученные доходы в порядке п. 1 ст. 252 НК РФ (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.07.2014 по делу N А78-7040/2013).
Статья: Существенность ошибок в первичных учетных документах: налоговые риски
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2015, N 5)Например, в отношении контрагента по транспортным операциям налогоплательщиком представлены договор, в котором указано, что контрагент обязуется оказать услуги по перевозке оборудования собственным транспортом, акт об оказании услуг автотранспорта, товарно-транспортные накладные, путевые листы грузового автомобиля, счет-фактура. Представленные первичные учетные документы составлены с нарушением установленных для их оформления требований, в них не указаны номера, даты, отсутствуют показатели массы груза, подписи, должности и расшифровки подписей лиц, разрешивших отпуск груза, и лиц, принявших груз, пункт погрузки и пункт разгрузки. Налоговой инспекцией в ходе проверки установлены обстоятельства отсутствия у контрагента транспортных средств для перевозки товара, отражение в его книге покупок операций с иным контрагентом по приобретению растопочного устройства и услуг автотранспорта, наличие оборудования на начало отчетного периода, отсутствие документов, подтверждающих приобретение оборудования, а также наличие первичных документов, подтверждающих оказание транспортных услуг по доставке оборудования и материалов иным контрагентом. При таких обстоятельствах судьи указали, что налогоплательщик не подтвердил надлежащими документами реальность оказания автотранспортных услуг контрагентом, а налоговая инспекция, со своей стороны, доказала недостоверность сведений в представленных документах. С учетом изложенного понесенные налогоплательщиком расходы не могут быть квалифицированы как документально подтвержденные, а потому они правомерно исключены налоговым органом из произведенных расходов, уменьшающих полученные доходы в порядке п. 1 ст. 252 НК РФ (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.07.2014 по делу N А78-7040/2013).
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2015, N 5)Например, в отношении контрагента по транспортным операциям налогоплательщиком представлены договор, в котором указано, что контрагент обязуется оказать услуги по перевозке оборудования собственным транспортом, акт об оказании услуг автотранспорта, товарно-транспортные накладные, путевые листы грузового автомобиля, счет-фактура. Представленные первичные учетные документы составлены с нарушением установленных для их оформления требований, в них не указаны номера, даты, отсутствуют показатели массы груза, подписи, должности и расшифровки подписей лиц, разрешивших отпуск груза, и лиц, принявших груз, пункт погрузки и пункт разгрузки. Налоговой инспекцией в ходе проверки установлены обстоятельства отсутствия у контрагента транспортных средств для перевозки товара, отражение в его книге покупок операций с иным контрагентом по приобретению растопочного устройства и услуг автотранспорта, наличие оборудования на начало отчетного периода, отсутствие документов, подтверждающих приобретение оборудования, а также наличие первичных документов, подтверждающих оказание транспортных услуг по доставке оборудования и материалов иным контрагентом. При таких обстоятельствах судьи указали, что налогоплательщик не подтвердил надлежащими документами реальность оказания автотранспортных услуг контрагентом, а налоговая инспекция, со своей стороны, доказала недостоверность сведений в представленных документах. С учетом изложенного понесенные налогоплательщиком расходы не могут быть квалифицированы как документально подтвержденные, а потому они правомерно исключены налоговым органом из произведенных расходов, уменьшающих полученные доходы в порядке п. 1 ст. 252 НК РФ (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.07.2014 по делу N А78-7040/2013).
Статья: Налоговые и административные споры по путевым листам
(Митрофанов Р.А.)
("Налоговый вестник", 2010, N 12)Типичные нарушения порядка заполнения путевых листов
(Митрофанов Р.А.)
("Налоговый вестник", 2010, N 12)Типичные нарушения порядка заполнения путевых листов
Статья: Рейтинг спорных ситуаций, когда из-за ТТН компаниям отказывают в вычете НДС или снимают затраты
(Бережная Ю.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 17)Однако 63% респондентов полагают, что расходы на приобретение товаров и их доставку, а также вычет НДС по ним можно подтвердить, даже если в транспортном разделе товарно-транспортной накладной есть нарушения. Такое мнение поддерживают и некоторые суды.
(Бережная Ю.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 17)Однако 63% респондентов полагают, что расходы на приобретение товаров и их доставку, а также вычет НДС по ним можно подтвердить, даже если в транспортном разделе товарно-транспортной накладной есть нарушения. Такое мнение поддерживают и некоторые суды.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> В суде рассматривался спор о правомерности вычетов НДС по кассовым чекам на приобретение ГСМ. Суд согласился с позицией налоговой инспекции о неправомерности вычетов, но не по причине отсутствия счетов-фактур (наоборот, суд указал на то, что для вычета вполне достаточно чеков с выделенной суммой НДС), а потому, что значительная часть представленных копий кассовых чеков оказалась нечитаема и, кроме того, не был доказан факт оприходования и использования ГСМ в деятельности организации (в путевых листах не было информации о пробеге автомобилей, авансовые отчеты оформлены с нарушениями).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> В суде рассматривался спор о правомерности вычетов НДС по кассовым чекам на приобретение ГСМ. Суд согласился с позицией налоговой инспекции о неправомерности вычетов, но не по причине отсутствия счетов-фактур (наоборот, суд указал на то, что для вычета вполне достаточно чеков с выделенной суммой НДС), а потому, что значительная часть представленных копий кассовых чеков оказалась нечитаема и, кроме того, не был доказан факт оприходования и использования ГСМ в деятельности организации (в путевых листах не было информации о пробеге автомобилей, авансовые отчеты оформлены с нарушениями).