Реализация металлолома НДС 2017
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация металлолома НДС 2017 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС при совершении операций по реализации лома и отходов черных и цветных металлов.
(Письмо Минфина России от 06.03.2018 N 03-07-11/14162)Согласно подпункту 25 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в редакции, действовавшей до 1 января 2018 года, операции по реализации лома и отходов черных и цветных металлов освобождались от налогообложения налогом на добавленную стоимость. Данное освобождение отменено Федеральным законом от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" с 1 января 2018 года. При этом на основании пункта 8 статьи 161 Кодекса в редакции указанного Федерального закона налог на добавленную стоимость по данным операциям исчисляет покупатель (получатель) лома и отходов черных и цветных металлов.
(Письмо Минфина России от 06.03.2018 N 03-07-11/14162)Согласно подпункту 25 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в редакции, действовавшей до 1 января 2018 года, операции по реализации лома и отходов черных и цветных металлов освобождались от налогообложения налогом на добавленную стоимость. Данное освобождение отменено Федеральным законом от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" с 1 января 2018 года. При этом на основании пункта 8 статьи 161 Кодекса в редакции указанного Федерального закона налог на добавленную стоимость по данным операциям исчисляет покупатель (получатель) лома и отходов черных и цветных металлов.
Вопрос: Об НДС при приобретении лома цветных металлов у продавца, освобожденного от обязанностей налогоплательщика НДС либо применяющего УСН, а также при осуществлении купли-продажи такого лома.
(Письмо Минфина России от 28.02.2018 N 03-07-11/12711)Согласно подпункту 25 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в редакции, действовавшей до 1 января 2018 года, операции по реализации лома и отходов черных и цветных металлов освобождались от налогообложения налогом на добавленную стоимость. Данное освобождение отменено Федеральным законом от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" с 1 января 2018 года. При этом на основании пункта 8 статьи 161 Кодекса в редакции указанного Федерального закона налог на добавленную стоимость по данным операциям исчисляет покупатель (получатель) лома и отходов черных и цветных металлов.
(Письмо Минфина России от 28.02.2018 N 03-07-11/12711)Согласно подпункту 25 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в редакции, действовавшей до 1 января 2018 года, операции по реализации лома и отходов черных и цветных металлов освобождались от налогообложения налогом на добавленную стоимость. Данное освобождение отменено Федеральным законом от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" с 1 января 2018 года. При этом на основании пункта 8 статьи 161 Кодекса в редакции указанного Федерального закона налог на добавленную стоимость по данным операциям исчисляет покупатель (получатель) лома и отходов черных и цветных металлов.
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 19.11.2018 N 306-КГ18-13567 по делу N А57-9401/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об оспаривании решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, об отказе в возмещении полностью НДС, в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, доначислении недоимки по НДС.
Решение: Дело передано для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ, поскольку заслуживает внимания довод заявителя о том, что обществом реализовывались не объекты основных средств, а металлолом, оставшийся после их уничтожения, следовательно, у налогового органа отсутствовали основания для применения пп. 2 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ.Основанием для доначисления налоговыми органами суммы НДС по результатам камеральных налоговых проверок послужил вывод о том, что суммы налога, ранее правомерно принятые к вычету, по частично амортизированному основному средству, подлежат восстановлению на основании положений пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса, при осуществлении необлагаемой (согласно подпункту 25 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса) операции по реализации металлолома, полученного вследствие демонтажа основного средства.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об оспаривании решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, об отказе в возмещении полностью НДС, в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, доначислении недоимки по НДС.
Решение: Дело передано для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ, поскольку заслуживает внимания довод заявителя о том, что обществом реализовывались не объекты основных средств, а металлолом, оставшийся после их уничтожения, следовательно, у налогового органа отсутствовали основания для применения пп. 2 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ.Основанием для доначисления налоговыми органами суммы НДС по результатам камеральных налоговых проверок послужил вывод о том, что суммы налога, ранее правомерно принятые к вычету, по частично амортизированному основному средству, подлежат восстановлению на основании положений пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса, при осуществлении необлагаемой (согласно подпункту 25 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса) операции по реализации металлолома, полученного вследствие демонтажа основного средства.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2018 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)При реализации на территории РФ сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов налоговая база по НДС определяется налоговыми агентами
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)При реализации на территории РФ сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов налоговая база по НДС определяется налоговыми агентами
<Письмо> Казначейства России от 28.12.2012 N 42-7.4-05/8.0-748
<Об отражении в бюджетном учете отдельных видов операций>Согласно подпункту 25 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации реализация лома и отходов черных и цветных металлов освобождается от налогообложения налогом на добавленную стоимость. Соответственно указанные операции казенных учреждений обложению налогом на добавленную стоимость не подлежат.
<Об отражении в бюджетном учете отдельных видов операций>Согласно подпункту 25 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации реализация лома и отходов черных и цветных металлов освобождается от налогообложения налогом на добавленную стоимость. Соответственно указанные операции казенных учреждений обложению налогом на добавленную стоимость не подлежат.
Статья: Демонтаж основных средств: бухгалтерский учет и налоговые последствия
(Неверова В.И.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2019, N 3)Выводы о восстановлении НДС при ликвидации ОС и их дальнейшей продаже в виде металлолома важны для ситуаций до 2018 г. Учитывая позицию, изложенную в рассмотренном Определении ВС РФ, налогоплательщики могут скорректировать свои налоговые обязательства, например, за 2016 и 2017 гг. Однако с 2018 г. это уже не актуально, поскольку реализация металлолома с 1 января 2018 г. от обложения НДС не освобождается.
(Неверова В.И.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2019, N 3)Выводы о восстановлении НДС при ликвидации ОС и их дальнейшей продаже в виде металлолома важны для ситуаций до 2018 г. Учитывая позицию, изложенную в рассмотренном Определении ВС РФ, налогоплательщики могут скорректировать свои налоговые обязательства, например, за 2016 и 2017 гг. Однако с 2018 г. это уже не актуально, поскольку реализация металлолома с 1 января 2018 г. от обложения НДС не освобождается.
Статья: Учетная политика для целей исчисления НДС
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2018, N 1)Обращаем ваше внимание: одни нормативные акты, изданные в 2017 году, расширяли список не облагаемых НДС операций (например, с 01.10.2017 благодаря Федеральному закону от 18.07.2017 N 161-ФЗ не облагаются НДС операции по лизинговым договорам с правом выкупа, реализации важнейших и жизненно-необходимых изделий по перечню Правительства РФ <5>). Другие, напротив, сокращали такой перечень. Так, реализация лома и отходов черных и цветных металлов до 01.01.2018 была отнесена к льготируемым операциям (пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ), а с 01.01.2018 указанный подпункт утратил силу (см. Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ). Вместе с тем ст. 161 НК РФ дополнена п. 8, согласно которому НДС с реализации на территории РФ лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов будет определять налоговый агент - покупатель (за исключением физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем) названной продукции. Указанные налоговые агенты обязаны исчислить, удержать с продавца и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой НДС, и иные установленные обязанности <6>.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2018, N 1)Обращаем ваше внимание: одни нормативные акты, изданные в 2017 году, расширяли список не облагаемых НДС операций (например, с 01.10.2017 благодаря Федеральному закону от 18.07.2017 N 161-ФЗ не облагаются НДС операции по лизинговым договорам с правом выкупа, реализации важнейших и жизненно-необходимых изделий по перечню Правительства РФ <5>). Другие, напротив, сокращали такой перечень. Так, реализация лома и отходов черных и цветных металлов до 01.01.2018 была отнесена к льготируемым операциям (пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ), а с 01.01.2018 указанный подпункт утратил силу (см. Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ). Вместе с тем ст. 161 НК РФ дополнена п. 8, согласно которому НДС с реализации на территории РФ лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов будет определять налоговый агент - покупатель (за исключением физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем) названной продукции. Указанные налоговые агенты обязаны исчислить, удержать с продавца и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой НДС, и иные установленные обязанности <6>.
Корреспонденция счетов: Как отразить продажу металлолома, полученного от демонтажа (ликвидации) объекта основных средств?..
(Консультация эксперта, 2017)<**> С 01.01.2018 операции по реализации лома и отходов черных и цветных металлов облагаются НДС. Это следует из п. 3 ст. 2, п. 4 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации". Для просмотра актуального материала перейдите по ссылке.
(Консультация эксперта, 2017)<**> С 01.01.2018 операции по реализации лома и отходов черных и цветных металлов облагаются НДС. Это следует из п. 3 ст. 2, п. 4 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации". Для просмотра актуального материала перейдите по ссылке.
Вопрос: Об определении для целей НДС даты отгрузки (передачи) лома и отходов черных металлов, отгружаемых со склада поставщика и доставляемых им покупателю.
(Письмо Минфина России от 21.05.2018 N 03-07-11/33947)Вопрос: Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ установлено, что с 01.01.2018 операции по реализации лома и отходов черных и цветных металлов облагаются НДС в специальном порядке.
(Письмо Минфина России от 21.05.2018 N 03-07-11/33947)Вопрос: Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ установлено, что с 01.01.2018 операции по реализации лома и отходов черных и цветных металлов облагаются НДС в специальном порядке.
Статья: Реформирование НДС: переход на налог на товары и услуги (НТУ) и изменения в понятийном аппарате
(Давлетшин Т.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2021, N 4)Согласно Письму Министерства финансов РФ от 14.08.2017 N 03-07-14/51894 "О возложении обязанностей по уплате НДС на покупателей товаров - налоговых агентов" <6> Департамент налоговой и таможенной политики Минфина России рассматривает предложения о возложении обязанностей по уплате налога на добавленную стоимость на покупателей товаров. В качестве эксперимента принят Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ, вносящий изменения в подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ, согласно которому с 1 января 2018 г. реализация сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов не относится к разряду льготируемых операций, продавец не будет уплачивать НДС, оплата НДС будет осуществляться покупателем, который будет выполнять функции налогового агента (п. 3.1 ст. 166 НК РФ). Покупатели сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов признаются налоговыми агентами (п. 8 ст. 161 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ).
(Давлетшин Т.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2021, N 4)Согласно Письму Министерства финансов РФ от 14.08.2017 N 03-07-14/51894 "О возложении обязанностей по уплате НДС на покупателей товаров - налоговых агентов" <6> Департамент налоговой и таможенной политики Минфина России рассматривает предложения о возложении обязанностей по уплате налога на добавленную стоимость на покупателей товаров. В качестве эксперимента принят Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ, вносящий изменения в подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ, согласно которому с 1 января 2018 г. реализация сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов не относится к разряду льготируемых операций, продавец не будет уплачивать НДС, оплата НДС будет осуществляться покупателем, который будет выполнять функции налогового агента (п. 3.1 ст. 166 НК РФ). Покупатели сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов признаются налоговыми агентами (п. 8 ст. 161 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ).
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@ "О порядке применения НДС налоговыми агентами, указанными в пункте 8 статьи 161 НК РФ"
(Натырова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 9)С 1 января 2018 года операции по реализации сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, вторичного алюминия и его сплавов облагаются НДС. А покупатели перечисленных товаров становятся налоговыми агентами. Новый п. 8 ст. 161 НК РФ введен Федеральным законом от 27 ноября 2017 года N 335-ФЗ.
(Натырова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 9)С 1 января 2018 года операции по реализации сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, вторичного алюминия и его сплавов облагаются НДС. А покупатели перечисленных товаров становятся налоговыми агентами. Новый п. 8 ст. 161 НК РФ введен Федеральным законом от 27 ноября 2017 года N 335-ФЗ.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 7)Поэтому налогоплательщик на основании подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ обязан восстановить суммы НДС, ранее принятые к вычету в отношении демонтированных объектов, в пропорции, приходящейся на долю реализации металлолома (Определение Верховного Суда РФ от 12.02.2019 N 307-КГ18-25288 по делу N А42-7282/2017).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 7)Поэтому налогоплательщик на основании подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ обязан восстановить суммы НДС, ранее принятые к вычету в отношении демонтированных объектов, в пропорции, приходящейся на долю реализации металлолома (Определение Верховного Суда РФ от 12.02.2019 N 307-КГ18-25288 по делу N А42-7282/2017).
Статья: Изменения в налоговом законодательстве в 2018 году
(Алимова М.С.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2018, N 1)Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ устанавливает, что с 1 января 2018 г. приобретатели ряда товаров должны исполнять обязанности налоговых агентов по НДС в отношении:
(Алимова М.С.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2018, N 1)Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ устанавливает, что с 1 января 2018 г. приобретатели ряда товаров должны исполнять обязанности налоговых агентов по НДС в отношении:
Вопрос: Об исчислении НДС при реализации лома и отходов черных и цветных металлов с 01.01.2018.
(Письмо Минфина России от 29.12.2017 N 03-07-03/88338)Вопрос: Об исчислении НДС при реализации лома и отходов черных и цветных металлов с 01.01.2018.
(Письмо Минфина России от 29.12.2017 N 03-07-03/88338)Вопрос: Об исчислении НДС при реализации лома и отходов черных и цветных металлов с 01.01.2018.