Казначейское обеспечение обязательств НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Казначейское обеспечение обязательств НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Поставщик заключил договор с покупателем, казначейское обеспечение обязательств предоставляется в объеме, необходимом для финансирования в каждом календарном году. 20 сентября на казначейский счет зачислен аванс, 25 сентября и 5 октября средства расходованы на выплату зарплаты. Когда начислять НДС по авансу?
(Консультация эксперта, 2022)В свою очередь, Казначейством России в Письме от 17.07.2019 N 07-04-05/05-15149 "Об определении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при осуществлении операций по казначейскому обеспечению обязательств" (далее - Письмо) был сделан следующий вывод, что в соответствии с положениями Порядка осуществления казначейского обеспечения обязательств при казначейском сопровождении целевых средств, утвержденного Приказом Минфина России от 14.12.2018 N 264н, при осуществлении расчетов по государственному контракту, а также контракту (договору), заключенному в рамках исполнения указанного государственного контракта (далее - контракт (договор)), с применением казначейского обеспечения обязательств денежные средства перечисляются исполнителю (соисполнителю) по государственному контракту только после подтверждения факта поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) в размере стоимости поставленного товара (выполненных работ, оказанных услуг).
(Консультация эксперта, 2022)В свою очередь, Казначейством России в Письме от 17.07.2019 N 07-04-05/05-15149 "Об определении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при осуществлении операций по казначейскому обеспечению обязательств" (далее - Письмо) был сделан следующий вывод, что в соответствии с положениями Порядка осуществления казначейского обеспечения обязательств при казначейском сопровождении целевых средств, утвержденного Приказом Минфина России от 14.12.2018 N 264н, при осуществлении расчетов по государственному контракту, а также контракту (договору), заключенному в рамках исполнения указанного государственного контракта (далее - контракт (договор)), с применением казначейского обеспечения обязательств денежные средства перечисляются исполнителю (соисполнителю) по государственному контракту только после подтверждения факта поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) в размере стоимости поставленного товара (выполненных работ, оказанных услуг).
Статья: Подготовка к квалификационному экзамену
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2003, N 23)Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (Коо) рассчитывается на основании соответствующих строк формы 2 ("Отчет о прибылях и убытках") и формы 1 ("Бухгалтерский баланс"):
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2003, N 23)Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (Коо) рассчитывается на основании соответствующих строк формы 2 ("Отчет о прибылях и убытках") и формы 1 ("Бухгалтерский баланс"):
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2006 год: Статья 176 "Порядок возмещения налога" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")ИФНС отказала ЗАО "Радиан" в возмещении НДС на том основании, что в отношении его контрагента - совместного Монголо-Российского предприятия КОО "Саяан-Радиан" - было получено сообщение из налоговой службы Республики Монголии о том, что такое предприятие не зарегистрировано.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")ИФНС отказала ЗАО "Радиан" в возмещении НДС на том основании, что в отношении его контрагента - совместного Монголо-Российского предприятия КОО "Саяан-Радиан" - было получено сообщение из налоговой службы Республики Монголии о том, что такое предприятие не зарегистрировано.
Постановление Президиума ВАС РФ от 30.09.97 N 893/97
Не состоящими на учете в налоговом органе иностранными предприятиями налог на добавленную стоимость уплачивается в бюджет российскими предприятиями за счет средств, перечисляемых иностранным предприятиям или другим лицам, указанным этими иностранными предприятиями.Из акта следует, что при расчетах за выполненные турецкой компанией с ограниченной ответственностью "Груп - Бау - Сиев Иншаат - прое Санаи Тиджарет ЛТД СТИ (далее КОО "Груп - Бау - Сиев") строительные работы акционерное общество не удержало из средств, причитающихся этой иностранной организации, и не перечислило в бюджет налог на добавленную стоимость и спецналог.
Не состоящими на учете в налоговом органе иностранными предприятиями налог на добавленную стоимость уплачивается в бюджет российскими предприятиями за счет средств, перечисляемых иностранным предприятиям или другим лицам, указанным этими иностранными предприятиями.Из акта следует, что при расчетах за выполненные турецкой компанией с ограниченной ответственностью "Груп - Бау - Сиев Иншаат - прое Санаи Тиджарет ЛТД СТИ (далее КОО "Груп - Бау - Сиев") строительные работы акционерное общество не удержало из средств, причитающихся этой иностранной организации, и не перечислило в бюджет налог на добавленную стоимость и спецналог.
Нормативные акты
Проект Приказа Казначейства России
"Об утверждении форм казначейского обеспечения обязательств, заявления на выдачу, заявления на перевод, заявления на отзыв, заявления на исполнение и иных документов, применяемых при выдаче (переводе, отзыве) и иных операциях с казначейским обеспечением обязательств, а также порядка их заполнения и порядка взаимодействия и обмена информацией при выдаче (переводе, отзыве) и иных операциях с казначейским обеспечением обязательств между территориальным органом Федерального казначейства, получателем бюджетных средств, получателем казначейского обеспечения обязательств"
(по состоянию на 28.12.2021)
(подготовлен Казначейством России, ID проекта 01/02/12-21/00123858)в графах 2, 3, 4, 5 указываются соответственно наименование документа ("контракт", "договор", "соглашение"), номер, дата в формате "день, месяц, год" ("дд.мм.гггг"), идентификатор договора, в рамках исполнения которого получателем казначейского обеспечения обязательств осуществляются операции по переведенному Казначейскому обеспечению обязательств;
"Об утверждении форм казначейского обеспечения обязательств, заявления на выдачу, заявления на перевод, заявления на отзыв, заявления на исполнение и иных документов, применяемых при выдаче (переводе, отзыве) и иных операциях с казначейским обеспечением обязательств, а также порядка их заполнения и порядка взаимодействия и обмена информацией при выдаче (переводе, отзыве) и иных операциях с казначейским обеспечением обязательств между территориальным органом Федерального казначейства, получателем бюджетных средств, получателем казначейского обеспечения обязательств"
(по состоянию на 28.12.2021)
(подготовлен Казначейством России, ID проекта 01/02/12-21/00123858)в графах 2, 3, 4, 5 указываются соответственно наименование документа ("контракт", "договор", "соглашение"), номер, дата в формате "день, месяц, год" ("дд.мм.гггг"), идентификатор договора, в рамках исполнения которого получателем казначейского обеспечения обязательств осуществляются операции по переведенному Казначейскому обеспечению обязательств;
Проект Приказа Казначейства России
"Об утверждении форм казначейского обеспечения обязательств, заявления на выдачу (перевод, отзыв), заявления на исполнение, а также порядка их заполнения и порядка взаимодействия и обмена информацией при выдаче (переводе, отзыве) и иных операциях с казначейским обеспечением обязательств между территориальным органом Федерального казначейства, получателем бюджетных средств, получателем казначейского обеспечения обязательств"
(по состоянию на 03.11.2022)
(подготовлен Казначейством России, ID проекта 01/02/11-22/00132883)
(Приказ подписан 27.12.2022 N 36н)в графах 2, 3, 4, 5 указываются соответственно наименование документа ("контракт", "договор", "соглашение"), номер, дата в формате "день, месяц, год" ("дд.мм.гггг"), идентификатор договора (соглашения) (при наличии) или идентификатор государственного (муниципального) контракта, в рамках исполнения которого получателем Казначейского обеспечения обязательств осуществляются операции по переведу Казначейского обеспечения обязательств;
"Об утверждении форм казначейского обеспечения обязательств, заявления на выдачу (перевод, отзыв), заявления на исполнение, а также порядка их заполнения и порядка взаимодействия и обмена информацией при выдаче (переводе, отзыве) и иных операциях с казначейским обеспечением обязательств между территориальным органом Федерального казначейства, получателем бюджетных средств, получателем казначейского обеспечения обязательств"
(по состоянию на 03.11.2022)
(подготовлен Казначейством России, ID проекта 01/02/11-22/00132883)
(Приказ подписан 27.12.2022 N 36н)в графах 2, 3, 4, 5 указываются соответственно наименование документа ("контракт", "договор", "соглашение"), номер, дата в формате "день, месяц, год" ("дд.мм.гггг"), идентификатор договора (соглашения) (при наличии) или идентификатор государственного (муниципального) контракта, в рамках исполнения которого получателем Казначейского обеспечения обязательств осуществляются операции по переведу Казначейского обеспечения обязательств;
Административная практика
Решение Смоленского УФАС России от 31.03.2022 N 67-42/2022
Об отказе во включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков.д) 2024 год - 97 108 36,53 рублей, в том числе НДС 20% в размере 16 184 727,92 jij рублей, аванс 10% - 9 710 836,75 рублей.
Об отказе во включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков.д) 2024 год - 97 108 36,53 рублей, в том числе НДС 20% в размере 16 184 727,92 jij рублей, аванс 10% - 9 710 836,75 рублей.
Определение ФАС России от 07.12.2015 N 1-11.1-37/00-22-15
"Об отложении рассмотрения дела"8.14. Сведения о сумме выручки, определяемой в соответствии со статьями 248 и 249 Налогового кодекса Российской Федерации, от реализации товаров (работ, услуг) на рынке реализации нефтепогружного кабеля за период с 01.01.2015 по 07.10.2015 (сведения должны быть представлены с НДС и без НДС).
"Об отложении рассмотрения дела"8.14. Сведения о сумме выручки, определяемой в соответствии со статьями 248 и 249 Налогового кодекса Российской Федерации, от реализации товаров (работ, услуг) на рынке реализации нефтепогружного кабеля за период с 01.01.2015 по 07.10.2015 (сведения должны быть представлены с НДС и без НДС).
Вопрос: ...Об определении налоговой базы по НДС при осуществлении операций по казначейскому обеспечению обязательств.
(Письмо Минфина России от 05.12.2019 N 03-07-11/94410)Вопрос: Организация (далее - Подрядчик) рассматривает возможность заключить договор на изготовление оборудования (далее - Договор), условиями которого определено, что расчеты по Договору осуществляются в форме казначейского обеспечения обязательств. В течение 15 рабочих дней с даты получения заказчиком уведомления Подрядчика об открытии лицевого счета Подрядчику предоставляется казначейское обеспечение обязательств в объеме, необходимом для финансирования в каждом календарном году. Общий объем предоставленного казначейского обеспечения до подписания сторонами акта об исполнении Договора составляет не более 95% от цены Договора.
(Письмо Минфина России от 05.12.2019 N 03-07-11/94410)Вопрос: Организация (далее - Подрядчик) рассматривает возможность заключить договор на изготовление оборудования (далее - Договор), условиями которого определено, что расчеты по Договору осуществляются в форме казначейского обеспечения обязательств. В течение 15 рабочих дней с даты получения заказчиком уведомления Подрядчика об открытии лицевого счета Подрядчику предоставляется казначейское обеспечение обязательств в объеме, необходимом для финансирования в каждом календарном году. Общий объем предоставленного казначейского обеспечения до подписания сторонами акта об исполнении Договора составляет не более 95% от цены Договора.
Статья: Подготовка к квалификационному экзамену
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 46)Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (Коо) рассчитывается на основании соответствующих строк формы 2 (Отчет о прибылях и убытках) и формы 1 (Бухгалтерский баланс):
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 46)Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (Коо) рассчитывается на основании соответствующих строк формы 2 (Отчет о прибылях и убытках) и формы 1 (Бухгалтерский баланс):
Вопрос: Организация-подрядчик выполняла для генподрядчика работы по госконтракту. Генподрядчик из средств субсидии из федерального бюджета перечислил на казначейский счет аванс (70%), на который приобретены материалы, 30% он перечислит на расчетный счет. Вправе ли организация заявить вычет НДС при приобретении материалов?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: По нашему мнению, тот факт, что покупатель получает субсидию и за счет этих средств расплачивается с организацией при использовании казначейского счета, не является препятствием для получения вычета НДС с приобретенных у сторонних поставщиков материалов, необходимых для выполнения работ в рамках данного контракта.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: По нашему мнению, тот факт, что покупатель получает субсидию и за счет этих средств расплачивается с организацией при использовании казначейского счета, не является препятствием для получения вычета НДС с приобретенных у сторонних поставщиков материалов, необходимых для выполнения работ в рамках данного контракта.