Возврат товара в 2018 ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат товара в 2018 ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС при возврате белорусским покупателем ранее приобретенных у российской организации товаров надлежащего качества по причине невозможности реализации этих товаров в Беларуси.
(Письмо Минфина России от 20.06.2024 N 03-07-13/1/57149)В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость при возврате белорусским покупателем товаров, ранее экспортированных российской организацией в Республику Беларусь с территории Российской Федерации, Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.
(Письмо Минфина России от 20.06.2024 N 03-07-13/1/57149)В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость при возврате белорусским покупателем товаров, ранее экспортированных российской организацией в Республику Беларусь с территории Российской Федерации, Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.
Путеводитель. Бухгалтерский учет и налогообложение операций по договору цессии
(КонсультантПлюс, 2026)с разницы между суммой дохода, полученного от переуступки требования (с НДС) и суммой расходов на приобретение этого требования (с НДС), если вы переуступаете требование по оплате товаров (работ, услуг) или возврату аванса (п. 2 ст. 155 НК РФ, Письма Минфина России от 27.09.2023 N 03-07-11/91920, от 14.02.2018 N 03-07-11/9078, п. 13 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33). При уступке такого требования налог исчисляйте по расчетной ставке 22/122 (п. 4 ст. 164 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)с разницы между суммой дохода, полученного от переуступки требования (с НДС) и суммой расходов на приобретение этого требования (с НДС), если вы переуступаете требование по оплате товаров (работ, услуг) или возврату аванса (п. 2 ст. 155 НК РФ, Письма Минфина России от 27.09.2023 N 03-07-11/91920, от 14.02.2018 N 03-07-11/9078, п. 13 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33). При уступке такого требования налог исчисляйте по расчетной ставке 22/122 (п. 4 ст. 164 НК РФ);
Судебная практика
Решение Арбитражного суда Свердловской области от 20.07.2023 по делу N А60-55075/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о начислении НДС, налога на прибыль, пеней, штрафов ввиду получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды по сделкам с контрагентами.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Собственник помещения ООО "Атрон" ИНН 6658120636 по адресу регистрации ООО "Промгаздеталь" г. Екатеринбург. ул. Малышева 145А с 04.09.2012 г. по 12.02.2019 г. взаимоотношения с ООО "Промгаздеталь" не подтверждает, в аренду помещения ООО "Атрон" в адрес ООО "Промгаздеталь" не сдавало; ООО "Промгаздеталь" в 4 квартале 2018 г. единственным поставщиком являлось ООО "Строй-декор", который в свою очередь в книге покупок заявляет возврат товара, реальные контрагенты не отражены, следовательно, вычеты по НДС не обеспечены. 29.06.2020 г. ООО "Строй-декор" представлена "нулевая" декларация по НДС, источник вычета по НДС в бюджете не сформирован; ООО "Строй-декор" уплачивает минимальные суммы налогов в бюджет, по расчетному счету операции, характерные для осуществления деятельности не проходят, операции по оплате за аренду помещения, оплате коммунальных, хозяйственных расходов, выплате заработной платы, оплате услуг бухгалтерского учета и предоставления налоговой отчетности не установлено. Последние операции по расчетному счету прошли в 2017; уточненные налоговые декларации по НДС организациями ООО "Промгаздеталь" ИНН 6670384804 (дата представления - 25.07.2019) и ООО "Строй-декор" ИНН 7810060064 (дата представления - 23.07.2019) представлены по данным инспекции с одного IP-адреса 5.166.62.141.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о начислении НДС, налога на прибыль, пеней, штрафов ввиду получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды по сделкам с контрагентами.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Собственник помещения ООО "Атрон" ИНН 6658120636 по адресу регистрации ООО "Промгаздеталь" г. Екатеринбург. ул. Малышева 145А с 04.09.2012 г. по 12.02.2019 г. взаимоотношения с ООО "Промгаздеталь" не подтверждает, в аренду помещения ООО "Атрон" в адрес ООО "Промгаздеталь" не сдавало; ООО "Промгаздеталь" в 4 квартале 2018 г. единственным поставщиком являлось ООО "Строй-декор", который в свою очередь в книге покупок заявляет возврат товара, реальные контрагенты не отражены, следовательно, вычеты по НДС не обеспечены. 29.06.2020 г. ООО "Строй-декор" представлена "нулевая" декларация по НДС, источник вычета по НДС в бюджете не сформирован; ООО "Строй-декор" уплачивает минимальные суммы налогов в бюджет, по расчетному счету операции, характерные для осуществления деятельности не проходят, операции по оплате за аренду помещения, оплате коммунальных, хозяйственных расходов, выплате заработной платы, оплате услуг бухгалтерского учета и предоставления налоговой отчетности не установлено. Последние операции по расчетному счету прошли в 2017; уточненные налоговые декларации по НДС организациями ООО "Промгаздеталь" ИНН 6670384804 (дата представления - 25.07.2019) и ООО "Строй-декор" ИНН 7810060064 (дата представления - 23.07.2019) представлены по данным инспекции с одного IP-адреса 5.166.62.141.
Нормативные акты
<Информация> Ростуризма
<О системе Tax Free в России>В Российской Федерации действует система Tax Free. Иностранные граждане, совершившие покупки на территории России, могут получить возврат налога на добавленную стоимость (НДС) в размере 12% от стоимости товара.
<О системе Tax Free в России>В Российской Федерации действует система Tax Free. Иностранные граждане, совершившие покупки на территории России, могут получить возврат налога на добавленную стоимость (НДС) в размере 12% от стоимости товара.
Письмо ФНС России от 29.12.2025 N СД-4-3/11802@
"О порядке перехода со ставки НДС 20% на ставку 22%"- при возврате товаров с 01.01.2026, реализованных до 01.01.2026 (пункт 1.4)
"О порядке перехода со ставки НДС 20% на ставку 22%"- при возврате товаров с 01.01.2026, реализованных до 01.01.2026 (пункт 1.4)
Статья: 7 налоговых задачек для упрощенцев по возврату товаров
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Но у вас особая ситуация. Ведь с III квартала вы перешли на ставку НДС 5%. Следовательно, даже если вы заявляли НДС-вычет по возвращаемому товару, вы должны его восстановить в III квартале в связи с изменением ставки НДС (а не в связи с возвратом товара) <16>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Но у вас особая ситуация. Ведь с III квартала вы перешли на ставку НДС 5%. Следовательно, даже если вы заявляли НДС-вычет по возвращаемому товару, вы должны его восстановить в III квартале в связи с изменением ставки НДС (а не в связи с возвратом товара) <16>.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-поставщика отказ покупателя от поставленной ему бракованной продукции, ее дальнейшая утилизация покупателем по соглашению с поставщиком, а также возмещение покупателю расходов, связанных с экспертизой продукции и ее утилизацией?..
(Консультация эксперта, 2026)По разъяснениям ФНС России, организация-продавец при возврате товара выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру (п. 1 Письма ФНС России от 29.12.2025 N СД-4-3/11802@, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
(Консультация эксперта, 2026)По разъяснениям ФНС России, организация-продавец при возврате товара выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру (п. 1 Письма ФНС России от 29.12.2025 N СД-4-3/11802@, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
Корреспонденция счетов: ...Как отразить в учете торговой организации операции, связанные с заменой некачественного товара и возмещением убытков от его использования по претензии, полученной от покупателя и перевыставленной поставщику (при условии, что товар фактически покупателем не возвращается и обе претензии удовлетворены)? При этом операции по приобретению, продаже товара произведены в 2025 г., а признание и удовлетворение претензий - в 2026 г.
(Консультация эксперта, 2026)По разъяснениям ФНС России, организация-продавец при возврате товара выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру с указанием той ставки НДС, которая применялась при реализации этого товара (п. 1 Письма ФНС России от 29.12.2025 N СД-4-3/11802@, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
(Консультация эксперта, 2026)По разъяснениям ФНС России, организация-продавец при возврате товара выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру с указанием той ставки НДС, которая применялась при реализации этого товара (п. 1 Письма ФНС России от 29.12.2025 N СД-4-3/11802@, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (покупателя) приобретение товара и последующий возврат части не проданного в течение месяца товара, качество которого соответствует условиям договора?..
(Консультация эксперта, 2026)По разъяснениям ФНС России, организация-продавец при возврате товара выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру (п. 1.4 Письма от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
(Консультация эксперта, 2026)По разъяснениям ФНС России, организация-продавец при возврате товара выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру (п. 1.4 Письма от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
Готовое решение: Как отражать возврат товара в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)1 Вычет НДС производится на основании корректировочного счета-фактуры вне зависимости от того, возвращается вся партия товара или его часть (п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
(КонсультантПлюс, 2026)1 Вычет НДС производится на основании корректировочного счета-фактуры вне зависимости от того, возвращается вся партия товара или его часть (п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
Готовое решение: Как покупателю отразить возврат товара поставщику в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Как покупателю отразить возврат товара поставщику в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Как покупателю отразить возврат товара поставщику в декларации по НДС
Вопрос: Покупатель возвращает в январе 2026 г. товар, реализованный ему в 2025 г. по ставке НДС 20%. По соглашению продавец не возвращает денежные средства покупателю, а учитывает их в качестве предоплаты в счет будущих поставок. По какой ставке НДС следует выставить счет-фактуру на образовавшийся аванс и исчислить налог?
(Консультация эксперта, 2026)Обоснование: При возврате товара в рамках того же договора, по которому была осуществлена поставка, поставщик - плательщик НДС выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру с указанием той ставки НДС, которая применялась при реализации товара, то есть по ставке 20% (п. 10 ст. 172 Налогового кодекса РФ, п. 1 Письма ФНС России от 29.12.2025 N СД-4-3/11802@, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
(Консультация эксперта, 2026)Обоснование: При возврате товара в рамках того же договора, по которому была осуществлена поставка, поставщик - плательщик НДС выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру с указанием той ставки НДС, которая применялась при реализации товара, то есть по ставке 20% (п. 10 ст. 172 Налогового кодекса РФ, п. 1 Письма ФНС России от 29.12.2025 N СД-4-3/11802@, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
Вопрос: Продавец реализовал организации холодильник и через пять месяцев заменил его по гарантии без доплаты. Бракованный холодильник утилизирован. Как заполнить счета-фактуры и отразить операцию в целях НДС? Имеет ли значение изменение продажной стоимости холодильника за этот период?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В этом случае покупатель посредством отражения в книге продаж показателей полученного от продавца корректировочного счета-фактуры должен восстановить к уплате в бюджет ранее заявленную к вычету сумму НДС, относящуюся к стоимости возвращенного бракованного товара (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 14 Правил ведения книги продаж).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В этом случае покупатель посредством отражения в книге продаж показателей полученного от продавца корректировочного счета-фактуры должен восстановить к уплате в бюджет ранее заявленную к вычету сумму НДС, относящуюся к стоимости возвращенного бракованного товара (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 14 Правил ведения книги продаж).
Статья: Недействительная сделка: налоговые последствия
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 5)Отметим, что Верховный Суд РФ допускает корректировку налоговых обязательств по НДС не только с помощью вычета, но и путем подачи уточненной декларации по НДС за период, когда был начислен налог по недействительной сделке. В Определении от 16.02.2018 N 302-КГ17-16602 Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ указала, что главой 21 НК РФ прямо не установлен механизм корректировки налоговых обязательств продавца при признании сделки недействительной. Положения п. 5 ст. 171 НК РФ используются при возврате товаров в связи с расторжением договора. Таким образом, корректировку налоговой базы не путем заявления вычета, а в рамках подачи уточненной декларации нельзя признать неправомерной.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 5)Отметим, что Верховный Суд РФ допускает корректировку налоговых обязательств по НДС не только с помощью вычета, но и путем подачи уточненной декларации по НДС за период, когда был начислен налог по недействительной сделке. В Определении от 16.02.2018 N 302-КГ17-16602 Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ указала, что главой 21 НК РФ прямо не установлен механизм корректировки налоговых обязательств продавца при признании сделки недействительной. Положения п. 5 ст. 171 НК РФ используются при возврате товаров в связи с расторжением договора. Таким образом, корректировку налоговой базы не путем заявления вычета, а в рамках подачи уточненной декларации нельзя признать неправомерной.
Готовое решение: Как продавцу отразить в декларации по НДС возврат товара покупателем
(КонсультантПлюс, 2026)В разд. 8 декларации по НДС перенесите из книги покупок информацию об основании вычета - корректировочном счете-фактуре. Его вы должны выставить покупателю при возврате товаров независимо от того, принял ли он их на учет или нет (п. 12 Правил ведения книги покупок, п. п. 51, 52.3 Порядка заполнения декларации по НДС, п. 1 Письма ФНС России от 29.12.2025 N СД-4-3/11802@, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
(КонсультантПлюс, 2026)В разд. 8 декларации по НДС перенесите из книги покупок информацию об основании вычета - корректировочном счете-фактуре. Его вы должны выставить покупателю при возврате товаров независимо от того, принял ли он их на учет или нет (п. 12 Правил ведения книги покупок, п. п. 51, 52.3 Порядка заполнения декларации по НДС, п. 1 Письма ФНС России от 29.12.2025 N СД-4-3/11802@, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).