Возврат переплаты по УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат переплаты по УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть доходы на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)На УСН с объектом "доходы" это нужно сделать в случае, когда после перехода на "упрощенку" вам вернули переплату по налогу, который вы учли в расходах на предыдущем режиме налогообложения. Например, в расходах по налогу на прибыль при ОСНО (пп. 2 п. 1 ст. 248, п. 10 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.08.2019 N 03-11-06/2/66836).
(КонсультантПлюс, 2026)На УСН с объектом "доходы" это нужно сделать в случае, когда после перехода на "упрощенку" вам вернули переплату по налогу, который вы учли в расходах на предыдущем режиме налогообложения. Например, в расходах по налогу на прибыль при ОСНО (пп. 2 п. 1 ст. 248, п. 10 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.08.2019 N 03-11-06/2/66836).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Относительно неверного КБК суд отметил, что данное обстоятельство не является основанием для признания налоговой обязанности неисполненной. Что касается автоматического зачета переплаты по УСН в счет погашения начислений по страховым взносам, то суд пришел к выводу о необоснованности указанных действий инспекции, поскольку уплаченные авансовые платежи по указанным в них реквизитам подлежали учету в определенный в назначении платежа налог и период, а также зачислению в соответствующий бюджет (Постановление АС МО от 01.07.2025 N Ф05-6960/2025 по делу N А40-19526/2024).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Относительно неверного КБК суд отметил, что данное обстоятельство не является основанием для признания налоговой обязанности неисполненной. Что касается автоматического зачета переплаты по УСН в счет погашения начислений по страховым взносам, то суд пришел к выводу о необоснованности указанных действий инспекции, поскольку уплаченные авансовые платежи по указанным в них реквизитам подлежали учету в определенный в назначении платежа налог и период, а также зачислению в соответствующий бюджет (Постановление АС МО от 01.07.2025 N Ф05-6960/2025 по делу N А40-19526/2024).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, у нее имелось право на начисление пени и взыскание штрафа за неуплату НДС за период с даты уплаты участниками схемы "дробления" бизнеса налога по УСН до даты вынесения решения по налоговой проверке. Налогоплательщик не представил в налоговый орган заявление о зачете переплаты налога по УСН в счет исполнения обязанности по уплате иного налога.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, у нее имелось право на начисление пени и взыскание штрафа за неуплату НДС за период с даты уплаты участниками схемы "дробления" бизнеса налога по УСН до даты вынесения решения по налоговой проверке. Налогоплательщик не представил в налоговый орган заявление о зачете переплаты налога по УСН в счет исполнения обязанности по уплате иного налога.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию предпринимателя необоснованной, отметил, что указанные предпринимателем суммы перечислены до 17.11.2023 и были учтены на момент возврата переплаты. Тогда как начисления по УСН за 2023 год произведены 16.07.2024 на основании представленной декларации и в дальнейшем привели к формированию отрицательного сальдо ЕНС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию предпринимателя необоснованной, отметил, что указанные предпринимателем суммы перечислены до 17.11.2023 и были учтены на момент возврата переплаты. Тогда как начисления по УСН за 2023 год произведены 16.07.2024 на основании представленной декларации и в дальнейшем привели к формированию отрицательного сальдо ЕНС.
Вопрос: ИП на УСН перечислил своему поставщику плату за поставленный товар. При этом оплата была перечислена в большем размере. Поставщик вернул переплату ИП, указав в платежном поручении в назначении платежа "Возврат задолженности". Должен ли ИП в таком случае включить в состав доходов на УСН сумму возвращенной переплаты?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ИП на УСН перечислил своему поставщику плату за поставленный товар. При этом оплата была перечислена в большем размере. Поставщик вернул переплату ИП, указав в платежном поручении в назначении платежа "Возврат задолженности". Должен ли ИП в таком случае включить в состав доходов на УСН сумму возвращенной переплаты?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ИП на УСН перечислил своему поставщику плату за поставленный товар. При этом оплата была перечислена в большем размере. Поставщик вернул переплату ИП, указав в платежном поручении в назначении платежа "Возврат задолженности". Должен ли ИП в таком случае включить в состав доходов на УСН сумму возвращенной переплаты?
Вопрос: Можно ли вернуть переплату по ЕНС после закрытия ИП на УСН и в каком порядке?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Можно ли вернуть переплату по ЕНС после закрытия ИП на УСН и в каком порядке?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Можно ли вернуть переплату по ЕНС после закрытия ИП на УСН и в каком порядке?
Готовое решение: Как покупателю на УСН учесть скидки
(КонсультантПлюс, 2026)На УСН "доходы" возврат переплаты от поставщика, которая получилась после предоставления вам ретроскидки, в доходах не учитывайте, так как вам возвращаются ваши же деньги. Дополнительных выгод вы не получаете (п. 1 ст. 41 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)На УСН "доходы" возврат переплаты от поставщика, которая получилась после предоставления вам ретроскидки, в доходах не учитывайте, так как вам возвращаются ваши же деньги. Дополнительных выгод вы не получаете (п. 1 ст. 41 НК РФ).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 02.02.2026 N А76-14771/2025 <Налоговики заплатили проценты за поздний возврат переплаты по налогу>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 5)ИП добивалась взыскания процентов с инспекторов, вовремя не вернувших излишне уплаченный УСН-налог за 2018 год. Переплата возникла по причине признания арбитрами в 2023 году недействительной сделки 2018 года по купле-продаже объектов недвижимости. АС Уральского округа в Постановлении от 02.02.2026 N Ф09-5767/25 по делу N А76-14771/2025 поддержал налогоплательщика. Контролерам следовало вернуть излишек на основании заявления ИП от 19.01.2024. Однако они возвратили налог лишь в марте 2025 года по решению суда. За такое опоздание с инспекции причитаются проценты.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 5)ИП добивалась взыскания процентов с инспекторов, вовремя не вернувших излишне уплаченный УСН-налог за 2018 год. Переплата возникла по причине признания арбитрами в 2023 году недействительной сделки 2018 года по купле-продаже объектов недвижимости. АС Уральского округа в Постановлении от 02.02.2026 N Ф09-5767/25 по делу N А76-14771/2025 поддержал налогоплательщика. Контролерам следовало вернуть излишек на основании заявления ИП от 19.01.2024. Однако они возвратили налог лишь в марте 2025 года по решению суда. За такое опоздание с инспекции причитаются проценты.
Статья: Налоговая концепция "дробление бизнеса". Законодательство изменилось, проблемы остаются
(Легейда А.Г., Рябов А.А.)
("Закон", 2022, N 11)18 октября 2021 года Верховный Суд РФ вынес Определение по делу N А60-29781/2020 (по заявлению К.В. Гуторовой, просившей возвратить излишне уплаченный налог по УСН, образовавшийся после уплаты предпринимателем К.В. Павлосом, обвиненным в применении схемы дробления бизнеса, налогов по общей системе налогообложения (без учета уплаченных налогов по УСН)), в котором отменил судебные акты нижестоящих судов о возврате излишне уплаченного налога по УСН. Верховный Суд РФ указал на неисследование судами вопроса реального осуществления деятельности, самостоятельного исчисления, декларирования и уплаты налогов К.В. Гуторовой, поскольку, "если Гуторова К.В. реально не осуществляла облагаемую УСН предпринимательскую деятельность, она не могла не осознавать факт излишней уплаты ею налога по УСН непосредственно в момент уплаты". Таким образом, Верховный Суд РФ поддержал позицию налогового органа, который настаивал на том, что К.В. Гуторова реально не занималась бизнесом, а следовательно, сразу знала, что платит налоги без оснований.
(Легейда А.Г., Рябов А.А.)
("Закон", 2022, N 11)18 октября 2021 года Верховный Суд РФ вынес Определение по делу N А60-29781/2020 (по заявлению К.В. Гуторовой, просившей возвратить излишне уплаченный налог по УСН, образовавшийся после уплаты предпринимателем К.В. Павлосом, обвиненным в применении схемы дробления бизнеса, налогов по общей системе налогообложения (без учета уплаченных налогов по УСН)), в котором отменил судебные акты нижестоящих судов о возврате излишне уплаченного налога по УСН. Верховный Суд РФ указал на неисследование судами вопроса реального осуществления деятельности, самостоятельного исчисления, декларирования и уплаты налогов К.В. Гуторовой, поскольку, "если Гуторова К.В. реально не осуществляла облагаемую УСН предпринимательскую деятельность, она не могла не осознавать факт излишней уплаты ею налога по УСН непосредственно в момент уплаты". Таким образом, Верховный Суд РФ поддержал позицию налогового органа, который настаивал на том, что К.В. Гуторова реально не занималась бизнесом, а следовательно, сразу знала, что платит налоги без оснований.