Форменная одежда УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Форменная одежда УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Упрощенная система налогообложения (Продолжение)
(Авдеев В.В.)
("Налоги" (газета), 2009, N 8)По мнению Минфина России, содержащемуся в Письме от 22 апреля 2008 г. N 03-11-04/2/75, в остальных случаях стоимость форменной одежды, приобретенной организацией для своих сотрудников, не учитывается в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, даже в случае, если обязанность работодателя по оплате расходов на приобретение форменной одежды зафиксирована в трудовом или коллективном договоре.
(Авдеев В.В.)
("Налоги" (газета), 2009, N 8)По мнению Минфина России, содержащемуся в Письме от 22 апреля 2008 г. N 03-11-04/2/75, в остальных случаях стоимость форменной одежды, приобретенной организацией для своих сотрудников, не учитывается в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, даже в случае, если обязанность работодателя по оплате расходов на приобретение форменной одежды зафиксирована в трудовом или коллективном договоре.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 22.04.2008 N 03-11-04/2/75 <"Форменные" расходы при УСН>
(Абрамова В.П.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2008, N 11)Опубликованное Письмо Минфина России будет интересно тем "упрощенцам", которые с 1 января 2008 г. перешли с объекта обложения единым налогом в виде доходов на доходы, уменьшенные на величину расходов. Посвящено данное Письмо учету в расходах следующих затрат: заработной платы и пенсионных взносов, начисленных в декабре прошлого года, а выплаченных в январе этого, а также стоимости форменной одежды, выдаваемой работникам для исполнения служебных обязанностей, но остающейся в собственности организации на УСН.
(Абрамова В.П.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2008, N 11)Опубликованное Письмо Минфина России будет интересно тем "упрощенцам", которые с 1 января 2008 г. перешли с объекта обложения единым налогом в виде доходов на доходы, уменьшенные на величину расходов. Посвящено данное Письмо учету в расходах следующих затрат: заработной платы и пенсионных взносов, начисленных в декабре прошлого года, а выплаченных в январе этого, а также стоимости форменной одежды, выдаваемой работникам для исполнения служебных обязанностей, но остающейся в собственности организации на УСН.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2014 год: Взносы на обязательное пенсионное страхование
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию предпринимателя правомерной, он применял упрощенную систему налогообложения, что фондом не оспаривалось. Согласно выписке из ЕГРЮЛ основным видом деятельности налогоплательщика является производство спецодежды, код ОКВЭД 18.21 (текстильное и швейное производство). В рамках данного вида деятельности им были заключены государственные контракты на оказание услуг по пошиву и поставке форменной одежды, а также договоры поставки обмундирования. В проверяемый период предприниматель производил пошив изделий как силами собственных работников, так и с привлечением третьих лиц на основании заключенных договоров подряда. Суд пришел к выводу, что осуществляемая предпринимателем деятельность состояла в изготовлении для заказчиков новой форменной одежды (спецодежды) и ее поставке в необходимой комплектации заказчикам. В связи с этим суд указал, что основным видом деятельности предпринимателя является текстильное и швейное производство, а полученный им доход от этого вида деятельности составляет более 70%.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию предпринимателя правомерной, он применял упрощенную систему налогообложения, что фондом не оспаривалось. Согласно выписке из ЕГРЮЛ основным видом деятельности налогоплательщика является производство спецодежды, код ОКВЭД 18.21 (текстильное и швейное производство). В рамках данного вида деятельности им были заключены государственные контракты на оказание услуг по пошиву и поставке форменной одежды, а также договоры поставки обмундирования. В проверяемый период предприниматель производил пошив изделий как силами собственных работников, так и с привлечением третьих лиц на основании заключенных договоров подряда. Суд пришел к выводу, что осуществляемая предпринимателем деятельность состояла в изготовлении для заказчиков новой форменной одежды (спецодежды) и ее поставке в необходимой комплектации заказчикам. В связи с этим суд указал, что основным видом деятельности предпринимателя является текстильное и швейное производство, а полученный им доход от этого вида деятельности составляет более 70%.
Типовая ситуация: Как учесть расходы на форменную одежду в налоговом учете (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)расходы на приобретение форменной одежды, произведенные за счет средств субсидии или лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль (пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 49 ст. 270, п. 1 ст. 252 НК РФ);
(Издательство "Главная книга", 2026)расходы на приобретение форменной одежды, произведенные за счет средств субсидии или лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль (пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 49 ст. 270, п. 1 ст. 252 НК РФ);
Статья: Учет материальных расходов
(Квитковская П.)
("Российский бухгалтер", 2012, N 7)Например, расходы на приобретение форменной одежды и обуви, свидетельствующей о принадлежности работников к данной организации, которая передается работникам организации во временное пользование и не является амортизируемым имуществом, могут быть учтены в составе материальных расходов на основании пп. 3 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ. Данные разъяснения были даны в Письме Минфина России от 5 июля 2011 г. N 03-03-06/2/109 относительно порядка учета расходов на приобретение форменной одежды в целях исчисления налога на прибыль, но они могут быть учтены и при исчислении налога по УСН.
(Квитковская П.)
("Российский бухгалтер", 2012, N 7)Например, расходы на приобретение форменной одежды и обуви, свидетельствующей о принадлежности работников к данной организации, которая передается работникам организации во временное пользование и не является амортизируемым имуществом, могут быть учтены в составе материальных расходов на основании пп. 3 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ. Данные разъяснения были даны в Письме Минфина России от 5 июля 2011 г. N 03-03-06/2/109 относительно порядка учета расходов на приобретение форменной одежды в целях исчисления налога на прибыль, но они могут быть учтены и при исчислении налога по УСН.
Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, приобретает для своих работников форменную одежду и продает ее им по пониженным ценам. Признается ли часть стоимости указанной одежды, не компенсируемая работниками, выплатами в их пользу, подлежащими обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование?
(Консультация эксперта, 2007)Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, приобретает для своих работников форменную одежду и продает ее им по пониженным ценам. Признается ли часть стоимости указанной одежды, не компенсируемая работниками, выплатами в их пользу, подлежащими обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование?
(Консультация эксперта, 2007)Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, приобретает для своих работников форменную одежду и продает ее им по пониженным ценам. Признается ли часть стоимости указанной одежды, не компенсируемая работниками, выплатами в их пользу, подлежащими обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование?
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), компенсация сотруднику его затрат на приобретение форменной одежды, если такая компенсация предусмотрена коллективным договором?..
(Консультация эксперта, 2011)Как отражается в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), компенсация сотруднику его затрат на приобретение форменной одежды, если такая компенсация предусмотрена коллективным договором?
(Консультация эксперта, 2011)Как отражается в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), компенсация сотруднику его затрат на приобретение форменной одежды, если такая компенсация предусмотрена коллективным договором?
Статья: Упрощенная система налогообложения
(Авдеев В.В.)
("Налоги" (газета), 2009, NN 7, 8, 9)По мнению Минфина России, содержащемуся в письме от 22 апреля 2008 г. N 03-11-04/2/75, в остальных случаях стоимость форменной одежды, приобретенной организацией для своих сотрудников, не учитывается в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, даже в случае, если обязанность работодателя по оплате расходов на приобретение форменной одежды зафиксирована в трудовом или коллективном договоре.
(Авдеев В.В.)
("Налоги" (газета), 2009, NN 7, 8, 9)По мнению Минфина России, содержащемуся в письме от 22 апреля 2008 г. N 03-11-04/2/75, в остальных случаях стоимость форменной одежды, приобретенной организацией для своих сотрудников, не учитывается в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, даже в случае, если обязанность работодателя по оплате расходов на приобретение форменной одежды зафиксирована в трудовом или коллективном договоре.
Статья: Заботимся о нормальных и безопасных условиях труда
(Кириллов М.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 3)Единый налог. Небольшие операторы связи, применяющие "упрощенку", при исчислении единого налога могут учесть затраты на форму для сотрудников в том случае, если одежда остается в их постоянном пользовании. В остальных случаях стоимость форменной одежды, приобретенной организацией для своих сотрудников, не учитывается в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением "упрощенки" (Письмо Минфина России от 22.04.2008 N 03-11-04/2/75).
(Кириллов М.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 3)Единый налог. Небольшие операторы связи, применяющие "упрощенку", при исчислении единого налога могут учесть затраты на форму для сотрудников в том случае, если одежда остается в их постоянном пользовании. В остальных случаях стоимость форменной одежды, приобретенной организацией для своих сотрудников, не учитывается в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением "упрощенки" (Письмо Минфина России от 22.04.2008 N 03-11-04/2/75).
"Доходы и расходы при упрощенной системе налогообложения"
(10-е издание)
(Феоктистов И.А.)
(под ред. К.А. Либерман)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2012)Например, расходы на приобретение форменной одежды и обуви, свидетельствующей о принадлежности работников к данной организации, которая передается работникам организации во временное пользование и не является амортизируемым имуществом, могут быть учтены в составе материальных расходов на основании пп. 3 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ. Данные разъяснения были даны в Письме Минфина России от 5 июля 2011 г. N 03-03-06/2/109 относительно порядка учета расходов на приобретение форменной одежды в целях исчисления налога на прибыль, но они могут быть учтены и при исчислении налога по УСН.
(10-е издание)
(Феоктистов И.А.)
(под ред. К.А. Либерман)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2012)Например, расходы на приобретение форменной одежды и обуви, свидетельствующей о принадлежности работников к данной организации, которая передается работникам организации во временное пользование и не является амортизируемым имуществом, могут быть учтены в составе материальных расходов на основании пп. 3 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ. Данные разъяснения были даны в Письме Минфина России от 5 июля 2011 г. N 03-03-06/2/109 относительно порядка учета расходов на приобретение форменной одежды в целях исчисления налога на прибыль, но они могут быть учтены и при исчислении налога по УСН.
"Упрощенная система налогообложения в общественном питании и торговле"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Феоктистов И.А.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)В остальных случаях стоимость форменной одежды, приобретенной организацией для своих сотрудников, не учитывается в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, даже в случае, если обязанность работодателя по оплате расходов на приобретение форменной одежды зафиксирована в трудовом или коллективном договоре.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Феоктистов И.А.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)В остальных случаях стоимость форменной одежды, приобретенной организацией для своих сотрудников, не учитывается в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, даже в случае, если обязанность работодателя по оплате расходов на приобретение форменной одежды зафиксирована в трудовом или коллективном договоре.
Вопрос: ...Организация (ЧОП) до 2007 г. включительно находилась на УСН с объектом налогообложения "доходы". С 2008 г. она сменила объект на "доходы за вычетом расходов". Правомерно ли учесть в расходах заработную плату, а также взносы в ПФР, начисленные в декабре 2007 г., а выплаченные в январе 2008 г.? Правомерно ли учесть расходы на стоимость форменной одежды, выдаваемой работникам для служебных обязанностей, но остающейся в ее собственности?
(Письмо Минфина РФ от 22.04.2008 N 03-11-04/2/75)В остальных случаях стоимость форменной одежды, приобретенной организацией для своих сотрудников, не учитывается в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, даже в случае, если обязанность работодателя по оплате расходов на приобретение форменной одежды зафиксирована в трудовом или коллективном договоре.
(Письмо Минфина РФ от 22.04.2008 N 03-11-04/2/75)В остальных случаях стоимость форменной одежды, приобретенной организацией для своих сотрудников, не учитывается в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, даже в случае, если обязанность работодателя по оплате расходов на приобретение форменной одежды зафиксирована в трудовом или коллективном договоре.