Возврат патента иностранцам
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат патента иностранцам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ, уплачиваемом с доходов от осуществления трудовой деятельности по найму в РФ иностранными гражданами.
(Письмо Минфина России от 23.07.2024 N 03-04-05/68691)Таким образом, указанный механизм уплаты авансовых платежей является инструментом уплаты суммы налога авансом иностранными физическими лицами и одним из оснований для выдачи патента указанным лицам.
(Письмо Минфина России от 23.07.2024 N 03-04-05/68691)Таким образом, указанный механизм уплаты авансовых платежей является инструментом уплаты суммы налога авансом иностранными физическими лицами и одним из оснований для выдачи патента указанным лицам.
Статья: Промышленный образец на евразийском пространстве: современное состояние и перспективы для бизнеса
(Близнец И.А., Ванюков П.Д.)
("Юрист", 2023, N 7)Обратимся к опыту страны, в патентное ведомство которой подано более 600 000 заявок на промышленные образцы, - Китая. И снова приходится возвратиться к вопросу о соотношении института промышленных образцов и произведений декоративно-прикладного искусства. В Китае, согласно положениям ст. 3 Закона об авторском праве, произведения прикладного искусства не являются уставным видом произведений, поэтому не существует специальных правил их охраны. Статья 6 Положения о выполнении международных договоров по авторскому праву предусматривает, что произведения прикладного искусства иностранцев охраняются в течение 25 лет с даты их создания, количество судебных споров, связанных с произведениями прикладного искусства в Китае, постоянно растет <19>. Согласно Положению о применении закона об авторском праве, произведения изобразительного искусства - это "произведения пластического искусства в двух или трех измерениях, сделанные из линий, цветов и других элементов, такие как рисунок, каллиграфия, скульптура и т.д., которые придают эстетический эффект". Китайские суды распространили это определение на произведения прикладного искусства, несмотря на их утилитарные характеристики <20>.
(Близнец И.А., Ванюков П.Д.)
("Юрист", 2023, N 7)Обратимся к опыту страны, в патентное ведомство которой подано более 600 000 заявок на промышленные образцы, - Китая. И снова приходится возвратиться к вопросу о соотношении института промышленных образцов и произведений декоративно-прикладного искусства. В Китае, согласно положениям ст. 3 Закона об авторском праве, произведения прикладного искусства не являются уставным видом произведений, поэтому не существует специальных правил их охраны. Статья 6 Положения о выполнении международных договоров по авторскому праву предусматривает, что произведения прикладного искусства иностранцев охраняются в течение 25 лет с даты их создания, количество судебных споров, связанных с произведениями прикладного искусства в Китае, постоянно растет <19>. Согласно Положению о применении закона об авторском праве, произведения изобразительного искусства - это "произведения пластического искусства в двух или трех измерениях, сделанные из линий, цветов и других элементов, такие как рисунок, каллиграфия, скульптура и т.д., которые придают эстетический эффект". Китайские суды распространили это определение на произведения прикладного искусства, несмотря на их утилитарные характеристики <20>.
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Административные правонарушения в области защиты Государственной границы РФ и обеспечения режима пребывания иностранных граждан или лиц без гражданства на территории РФ: Организация (ИП) оспаривает привлечение к ответственности по ст. 18.16 КоАП РФ за нарушение правил привлечения иностранных граждан и лиц без гражданства к трудовой деятельности, осуществляемой на розничных рынках
(КонсультантПлюс, 2026)Уполномоченный орган (Управление по вопросам миграции МВД России) привлек Организацию (ИП) к ответственности по ст. 18.16 КоАП РФ за нарушение правил привлечения иностранных граждан и лиц без гражданства к трудовой деятельности, осуществляемой на розничных рынках (например, за предоставление торгового места на рынке иностранному гражданину, не имеющему патента, и др.).
(КонсультантПлюс, 2026)Уполномоченный орган (Управление по вопросам миграции МВД России) привлек Организацию (ИП) к ответственности по ст. 18.16 КоАП РФ за нарушение правил привлечения иностранных граждан и лиц без гражданства к трудовой деятельности, осуществляемой на розничных рынках (например, за предоставление торгового места на рынке иностранному гражданину, не имеющему патента, и др.).
Нормативные акты
"Методические рекомендации органам государственной власти субъектов Российской Федерации и органам местного самоуправления по регулированию межбюджетных отношений на региональном и муниципальном уровнях"НДФЛ, уплачиваемый иностранными гражданами в виде фиксированного авансового платежа при осуществлении ими на территории Российской Федерации трудовой деятельности на основании патента
"Методические рекомендации органам государственной власти субъектов Российской Федерации и органам местного самоуправления в сфере межбюджетных отношений на региональном и муниципальном уровнях (в связи с изменениями бюджетного законодательства в 2021 - 2022 годах)"
(разработаны Минфином России)НДФЛ, уплачиваемый иностранными гражданами в виде фиксированного авансового платежа при осуществлении ими на территории Российской Федерации трудовой деятельности на основании патента
(разработаны Минфином России)НДФЛ, уплачиваемый иностранными гражданами в виде фиксированного авансового платежа при осуществлении ими на территории Российской Федерации трудовой деятельности на основании патента
Готовое решение: Как вести налоговый учет по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)сумму фиксированного авансового платежа (пп. 2 п. 1, п. 6 ст. 227.1 НК РФ) - если в организации работают иностранцы (не являющиеся налоговыми резидентами РФ), которые используют патент;
(КонсультантПлюс, 2026)сумму фиксированного авансового платежа (пп. 2 п. 1, п. 6 ст. 227.1 НК РФ) - если в организации работают иностранцы (не являющиеся налоговыми резидентами РФ), которые используют патент;
Статья: Иностранные граждане в сфере трудовой миграции: проблемы правоприменения
(Куликов Л.А., Куликова Е.А.)
("Миграционное право", 2025, N 4)Важно, что в случае расторжения договора с иностранцем деньги за оплаченный патент физлицу не возвращаются. Полагаем целесообразным предусмотреть возврат указанных средств в договоре с иностранцем как обязательное условие договора.
(Куликов Л.А., Куликова Е.А.)
("Миграционное право", 2025, N 4)Важно, что в случае расторжения договора с иностранцем деньги за оплаченный патент физлицу не возвращаются. Полагаем целесообразным предусмотреть возврат указанных средств в договоре с иностранцем как обязательное условие договора.
Вопрос: Надо ли возвращать НДФЛ иностранному работнику, работающему по патенту, и подавать уточненный расчет 6-НДФЛ при представлении в текущем году заявления с приложением подтверждающих плату за патент за прошлый год документов?
(Консультация эксперта, 2026)Надо ли возвращать НДФЛ иностранному работнику, работающему по патенту, и подавать уточненный расчет 6-НДФЛ при представлении в текущем году заявления с приложением подтверждающих плату за патент за прошлый год документов?
(Консультация эксперта, 2026)Надо ли возвращать НДФЛ иностранному работнику, работающему по патенту, и подавать уточненный расчет 6-НДФЛ при представлении в текущем году заявления с приложением подтверждающих плату за патент за прошлый год документов?
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Уведомление о подтверждении права на уменьшение исчисленной суммы налога на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей (далее - уведомление) получено налоговым агентом спустя несколько месяцев после заключения трудового договора с иностранным гражданином.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Уведомление о подтверждении права на уменьшение исчисленной суммы налога на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей (далее - уведомление) получено налоговым агентом спустя несколько месяцев после заключения трудового договора с иностранным гражданином.
Статья: Шпаргалка по зарплатным налогам работников-дистанционщиков
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 22)Но имейте в виду, что спецставки для РК и СН надо применять только к доходам работников - резидентов РФ. А вот выплаты нерезидентам (например, иностранцам на патенте) не нужно делить на две НДФЛ-базы, все доходы следует включать в основную базу и облагать по пяти ставкам <23> (также об этом читайте в интервью со специалистом ФНС в ГК, 2025, N 6, с. 27).
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 22)Но имейте в виду, что спецставки для РК и СН надо применять только к доходам работников - резидентов РФ. А вот выплаты нерезидентам (например, иностранцам на патенте) не нужно делить на две НДФЛ-базы, все доходы следует включать в основную базу и облагать по пяти ставкам <23> (также об этом читайте в интервью со специалистом ФНС в ГК, 2025, N 6, с. 27).
Готовое решение: Как вернуть излишне удержанный НДФЛ налогоплательщику
(КонсультантПлюс, 2026)Возвратить удержанный НДФЛ иностранцу, работающему по патенту, придется, если уведомление о праве на уменьшение НДФЛ с его доходов на суммы фиксированных авансовых платежей поступило от налогового органа после того, как начали выплачивать такому работнику доход (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Возвратить удержанный НДФЛ иностранцу, работающему по патенту, придется, если уведомление о праве на уменьшение НДФЛ с его доходов на суммы фиксированных авансовых платежей поступило от налогового органа после того, как начали выплачивать такому работнику доход (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).
Статья: Как работодателю уменьшать НДФЛ с доходов иностранца с патентом на уплаченные им НДФЛ-"авансы"
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Заполнение НДФЛ-отчетности при возврате иностранцу с патентом излишне удержанного налога
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Заполнение НДФЛ-отчетности при возврате иностранцу с патентом излишне удержанного налога
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Если иностранный гражданин с целью продления срока действия патента перечислил денежные средства в счет уплаты фиксированного авансового платежа по НДФЛ, но на дату перечисления срок действия патента истек и продлению не подлежал, перечисленные иностранным гражданином денежные средства признаются излишне уплаченной суммой налога. В таком случае иностранный гражданин вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Если иностранный гражданин с целью продления срока действия патента перечислил денежные средства в счет уплаты фиксированного авансового платежа по НДФЛ, но на дату перечисления срок действия патента истек и продлению не подлежал, перечисленные иностранным гражданином денежные средства признаются излишне уплаченной суммой налога. В таком случае иностранный гражданин вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога.
Статья: Отдельные вопросы государственного регулирования трудовой миграции
(Мельников Е.А.)
("Миграционное право", 2023, N 3)- определить, что мигрант трудоустраивается к конкретному работодателю, который и несет за него ответственность, исключить возможность смены работодателя во время трудового контракта (действия патента);
(Мельников Е.А.)
("Миграционное право", 2023, N 3)- определить, что мигрант трудоустраивается к конкретному работодателю, который и несет за него ответственность, исключить возможность смены работодателя во время трудового контракта (действия патента);
Готовое решение: Как облагается НДФЛ зарплата работников - иностранных граждан до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)В случае, если сумма фиксированных авансовых платежей, уплаченных за период действия патента применительно к соответствующему календарному году, превышает сумму НДФЛ по итогам этого года, сумма такого превышения не является излишне уплаченным налогом и не подлежит возврату или зачету работнику (ст. 216, п. 7 ст. 227.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)В случае, если сумма фиксированных авансовых платежей, уплаченных за период действия патента применительно к соответствующему календарному году, превышает сумму НДФЛ по итогам этого года, сумма такого превышения не является излишне уплаченным налогом и не подлежит возврату или зачету работнику (ст. 216, п. 7 ст. 227.1 НК РФ).