Как считать доход при ПСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Как считать доход при ПСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.48 "Налоговая база" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель обратился в суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа по расчету налоговой базы по патентной системе налогообложения. Предприниматель полагал, что инспекция неправомерно произвела расчет годового возможного дохода на основании закона г. Москвы, не вступившего в силу на момент выдачи патента. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика, поскольку патент был выдан на будущий период, дата начала его действия совпадает с датой вступления закона в силу. Суд также указал, что индивидуальный предприниматель, получивший патент, вправе до даты начала его действия принять решение об отказе от указанного патента, уведомив об этом налоговый орган в произвольной форме. Следовательно, действия инспекции не ухудшают положение налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель обратился в суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа по расчету налоговой базы по патентной системе налогообложения. Предприниматель полагал, что инспекция неправомерно произвела расчет годового возможного дохода на основании закона г. Москвы, не вступившего в силу на момент выдачи патента. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика, поскольку патент был выдан на будущий период, дата начала его действия совпадает с датой вступления закона в силу. Суд также указал, что индивидуальный предприниматель, получивший патент, вправе до даты начала его действия принять решение об отказе от указанного патента, уведомив об этом налоговый орган в произвольной форме. Следовательно, действия инспекции не ухудшают положение налогоплательщика.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2021 году предприниматель одновременно применял УСН и ПСН, патент был выдан на период с 01.01.2021 по 31.12.2021. В ноябре 2021 года доход предпринимателя превысил 60 млн. руб. Налоговый орган привлек предпринимателя к ответственности за занижение базы по УСН в связи с утратой права на применение ПСН с 01.01.2021, доначислил единый налог. Предприниматель оспорил решение, указав, что право на применение ПСН утрачено им только с ноября 2021 года, когда доход превысил 60 млн. руб. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что, если доходы, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн. руб., налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ), в данном случае с 01.01.2021.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2021 году предприниматель одновременно применял УСН и ПСН, патент был выдан на период с 01.01.2021 по 31.12.2021. В ноябре 2021 года доход предпринимателя превысил 60 млн. руб. Налоговый орган привлек предпринимателя к ответственности за занижение базы по УСН в связи с утратой права на применение ПСН с 01.01.2021, доначислил единый налог. Предприниматель оспорил решение, указав, что право на применение ПСН утрачено им только с ноября 2021 года, когда доход превысил 60 млн. руб. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что, если доходы, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн. руб., налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ), в данном случае с 01.01.2021.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
(КонсультантПлюс, 2025)ИП может применять ПСН, если (п. п. 1, 2, 5, 6, пп. 2.1 п. 8 ст. 346.43, пп. 1, 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)ИП может применять ПСН, если (п. п. 1, 2, 5, 6, пп. 2.1 п. 8 ст. 346.43, пп. 1, 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ):
Типовая ситуация: ПСН: как перейти, применять, отказаться
(Издательство "Главная книга", 2025)Патентную систему налогообложения (ПСН) может применять только индивидуальный предприниматель и только по определенным видам деятельности. Среди них - розница, общепит, перевозки. Другие ограничения: средняя численность работников - не больше 15 человек, а доходы - не больше 60 млн руб. за текущий или предыдущий год (ст. 346.43 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Патентную систему налогообложения (ПСН) может применять только индивидуальный предприниматель и только по определенным видам деятельности. Среди них - розница, общепит, перевозки. Другие ограничения: средняя численность работников - не больше 15 человек, а доходы - не больше 60 млн руб. за текущий или предыдущий год (ст. 346.43 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.12.2024, с изм. от 21.01.2025)1) если за предшествующий календарный год или с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей;
(ред. от 28.12.2024, с изм. от 21.01.2025)1) если за предшествующий календарный год или с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей;