Возврат ндфл за прошлые периоды
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат ндфл за прошлые периоды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Надо ли возвращать НДФЛ иностранному работнику, работающему по патенту, и подавать уточненный расчет 6-НДФЛ при представлении в текущем году заявления с приложением подтверждающих плату за патент за прошлый год документов?
(Консультация эксперта, 2026)Надо ли возвращать НДФЛ иностранному работнику, работающему по патенту, и подавать уточненный расчет 6-НДФЛ при представлении в текущем году заявления с приложением подтверждающих плату за патент за прошлый год документов?
(Консультация эксперта, 2026)Надо ли возвращать НДФЛ иностранному работнику, работающему по патенту, и подавать уточненный расчет 6-НДФЛ при представлении в текущем году заявления с приложением подтверждающих плату за патент за прошлый год документов?
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы налога в бюджет. Это могут быть бухгалтерские справки, расчетно-платежные ведомости с исправлениями ошибки, платежные документы, подтверждающие переплату налога за период.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы налога в бюджет. Это могут быть бухгалтерские справки, расчетно-платежные ведомости с исправлениями ошибки, платежные документы, подтверждающие переплату налога за период.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 25.06.2015 N 16-П
"По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 207 и статьи 216 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина Республики Беларусь С.П. Лярского"Противоречие пункта 2 статьи 207 и статьи 216 Налогового кодекса Российской Федерации статьям 15 (часть 2) и 46 (часть 1) Конституции Российской Федерации С.П. Лярский усматривает в неопределенности содержащихся в них положений, касающихся исчисления срока нахождения физического лица в Российской Федерации для целей определения его статуса как налогового резидента Российской Федерации. По его мнению, при определении данного срока должен учитываться не налоговый период, ограниченный календарным годом, а период фактического нахождения налогоплательщика на территории Российской Федерации в течение 183 календарных дней; иное понимание этих законоположений не позволяет налогоплательщику осуществить возврат налога на доходы физических лиц, уплаченного по повышенной ставке (30 процентов) за прошлый налоговый период, который по времени меньше, чем календарный год.
"По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 207 и статьи 216 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина Республики Беларусь С.П. Лярского"Противоречие пункта 2 статьи 207 и статьи 216 Налогового кодекса Российской Федерации статьям 15 (часть 2) и 46 (часть 1) Конституции Российской Федерации С.П. Лярский усматривает в неопределенности содержащихся в них положений, касающихся исчисления срока нахождения физического лица в Российской Федерации для целей определения его статуса как налогового резидента Российской Федерации. По его мнению, при определении данного срока должен учитываться не налоговый период, ограниченный календарным годом, а период фактического нахождения налогоплательщика на территории Российской Федерации в течение 183 календарных дней; иное понимание этих законоположений не позволяет налогоплательщику осуществить возврат налога на доходы физических лиц, уплаченного по повышенной ставке (30 процентов) за прошлый налоговый период, который по времени меньше, чем календарный год.
Статья: Обновленные социальные вычеты по НДФЛ в 2024 году
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)Новые значения начнут применяться к доходам, полученным начиная с 2024 г. То есть, заявляя в 2024 г. социальный вычет за прошлые периоды, ориентироваться надо на лимит 120 000 руб. и на то, что на руки вернут не больше 15 600 руб.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)Новые значения начнут применяться к доходам, полученным начиная с 2024 г. То есть, заявляя в 2024 г. социальный вычет за прошлые периоды, ориентироваться надо на лимит 120 000 руб. и на то, что на руки вернут не больше 15 600 руб.
Статья: Самые частые ошибки при заполнении 6-НДФЛ в 2024 году
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Обратите внимание: возвращенный налог включают в строки 030 - 036 раздела 1 и строку 190 раздела 2 расчета за период, в котором его вернули. Строку 180 раздела 2 корректируют на сумму возвращенного налога.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Обратите внимание: возвращенный налог включают в строки 030 - 036 раздела 1 и строку 190 раздела 2 расчета за период, в котором его вернули. Строку 180 раздела 2 корректируют на сумму возвращенного налога.
Ситуация: Какие вычеты по НДФЛ предусмотрены и как рассчитать его к возврату при покупке квартиры и другого недвижимого имущества?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если вы обратились за получением вычета по окончании календарного года в налоговый орган, то потребуется заполнить соответствующие разделы декларации 3-НДФЛ, в которых в том числе указать суммы дохода, подлежащего налогообложению, сведения об объекте недвижимости, по расходам на приобретение которого заявляется вычет, сумму расходов на его приобретение и сумму уплаченных процентов (при наличии), а также сумму полагающегося налогового вычета с учетом суммы вычета, использованного в прошлом периоде (периодах), суммы вычета, предоставленного налоговым агентом, и суммы вычета, предоставленного в упрощенном порядке. Расчет производится в Приложении 7 декларации 3-НДФЛ. Непосредственно сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, отражается по строке 160 разд. 2 и по строке 050 разд. 1 декларации.
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если вы обратились за получением вычета по окончании календарного года в налоговый орган, то потребуется заполнить соответствующие разделы декларации 3-НДФЛ, в которых в том числе указать суммы дохода, подлежащего налогообложению, сведения об объекте недвижимости, по расходам на приобретение которого заявляется вычет, сумму расходов на его приобретение и сумму уплаченных процентов (при наличии), а также сумму полагающегося налогового вычета с учетом суммы вычета, использованного в прошлом периоде (периодах), суммы вычета, предоставленного налоговым агентом, и суммы вычета, предоставленного в упрощенном порядке. Расчет производится в Приложении 7 декларации 3-НДФЛ. Непосредственно сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, отражается по строке 160 разд. 2 и по строке 050 разд. 1 декларации.
Ситуация: Как получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ за прошедшие периоды?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если в течение календарного года стандартный налоговый вычет вам не предоставлялся или был предоставлен в меньшем размере, чем полагается, вы вправе по окончании года получить стандартный вычет за прошлый период и вернуть излишне уплаченный НДФЛ (сумму денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета), обратившись в налоговый орган. При этом следует учитывать, что воспользоваться вычетом по доходам за истекший календарный год вы можете не позднее трех лет после его окончания (п. п. 1 - 4, пп. 3 п. 5, пп. 1 п. 7 ст. 11.3, п. 1 ст. 79, ст. 216, п. 4 ст. 218 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если в течение календарного года стандартный налоговый вычет вам не предоставлялся или был предоставлен в меньшем размере, чем полагается, вы вправе по окончании года получить стандартный вычет за прошлый период и вернуть излишне уплаченный НДФЛ (сумму денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета), обратившись в налоговый орган. При этом следует учитывать, что воспользоваться вычетом по доходам за истекший календарный год вы можете не позднее трех лет после его окончания (п. п. 1 - 4, пп. 3 п. 5, пп. 1 п. 7 ст. 11.3, п. 1 ст. 79, ст. 216, п. 4 ст. 218 НК РФ).
Статья: Механизм взыскания неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета по НДФЛ: актуальные вопросы правоприменения
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 10)В настоящее время вопросы взыскания с физических лиц задолженности по НДФЛ, образовавшейся вследствие необоснованно предоставленного имущественного налогового вычета, приобрели особую актуальность, поскольку налоговые органы для защиты и восстановления своих нарушенных прав стали подавать гражданско-правовые иски в публичных интересах. Так, в рамках субъекта Российской Федерации - Краснодарского края в 2022 году сложилась устойчивая тенденция со стороны налоговых органов возврата необоснованно (ошибочно) предоставленных имущественных налоговых вычетов по НДФЛ за прошлые налоговые периоды в качестве способа защиты фискальных интересов государства в судебном порядке. Налоговые органы вынуждены обращаться с требованием к налогоплательщикам о взыскании задолженности по НДФЛ (в качестве неосновательного обогащения, как неправомерных доходов налогоплательщика) в результате причиненных убытков (расходов) бюджету Российской Федерации.
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 10)В настоящее время вопросы взыскания с физических лиц задолженности по НДФЛ, образовавшейся вследствие необоснованно предоставленного имущественного налогового вычета, приобрели особую актуальность, поскольку налоговые органы для защиты и восстановления своих нарушенных прав стали подавать гражданско-правовые иски в публичных интересах. Так, в рамках субъекта Российской Федерации - Краснодарского края в 2022 году сложилась устойчивая тенденция со стороны налоговых органов возврата необоснованно (ошибочно) предоставленных имущественных налоговых вычетов по НДФЛ за прошлые налоговые периоды в качестве способа защиты фискальных интересов государства в судебном порядке. Налоговые органы вынуждены обращаться с требованием к налогоплательщикам о взыскании задолженности по НДФЛ (в качестве неосновательного обогащения, как неправомерных доходов налогоплательщика) в результате причиненных убытков (расходов) бюджету Российской Федерации.
Готовое решение: Как вернуть излишне удержанный НДФЛ налогоплательщику
(КонсультантПлюс, 2026)Как отразить возврат НДФЛ за прошлые налоговые периоды в форме 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Как отразить возврат НДФЛ за прошлые налоговые периоды в форме 6-НДФЛ
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Если налоговый агент обратился в налоговый орган с заявлением о подтверждении права на уменьшение исчисленной суммы НДФЛ на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей в одном налоговом периоде, но получил от налогового органа Уведомление в следующем году, то налоговый агент вправе осуществить перерасчет НДФЛ за прошлый налоговый период с учетом уплаченных фиксированных авансовых платежей и возврат излишне удержанных сумм налога в соответствии с п. 1 ст. 231 НК РФ (письма УФНС России по г. Москве от 26.06.2017 N 20-15/094586, ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3920@).
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Если налоговый агент обратился в налоговый орган с заявлением о подтверждении права на уменьшение исчисленной суммы НДФЛ на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей в одном налоговом периоде, но получил от налогового органа Уведомление в следующем году, то налоговый агент вправе осуществить перерасчет НДФЛ за прошлый налоговый период с учетом уплаченных фиксированных авансовых платежей и возврат излишне удержанных сумм налога в соответствии с п. 1 ст. 231 НК РФ (письма УФНС России по г. Москве от 26.06.2017 N 20-15/094586, ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3920@).
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если возврат НДФЛ производится в следующем налоговом периоде, то необходимо внести соответствующие изменения (уменьшить значение строки 180) в расчеты по форме 6-НДФЛ за те прошлые периоды, в которых был излишне удержан налог, и представить уточненные расчеты в налоговый орган. К уточненному расчету прилагаются корректирующие справки о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ за календарный год) в отношении только тех работников, данные которых изменены.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если возврат НДФЛ производится в следующем налоговом периоде, то необходимо внести соответствующие изменения (уменьшить значение строки 180) в расчеты по форме 6-НДФЛ за те прошлые периоды, в которых был излишне удержан налог, и представить уточненные расчеты в налоговый орган. К уточненному расчету прилагаются корректирующие справки о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ за календарный год) в отношении только тех работников, данные которых изменены.
Вопрос: Как отразить в расчете по форме 6-НДФЛ перерасчет заработной платы за прошлые периоды?
(Консультация эксперта, 2026)В части отражения в уточненном расчете 6-НДФЛ возвращенной работником суммы переплаты за прошлый период см., например, вопрос "Подлежит ли возврату из бюджета сумма НДФЛ с переплаты по зарплате, которую работник добровольно вернул? Как возврат переплаты работником и возврат части налога из бюджета отражаются в расчете 6-НДФЛ?".
(Консультация эксперта, 2026)В части отражения в уточненном расчете 6-НДФЛ возвращенной работником суммы переплаты за прошлый период см., например, вопрос "Подлежит ли возврату из бюджета сумма НДФЛ с переплаты по зарплате, которую работник добровольно вернул? Как возврат переплаты работником и возврат части налога из бюджета отражаются в расчете 6-НДФЛ?".
Вопрос: Физлицом заключен договор найма жилого помещения с правом последующего выкупа (ежемесячная выплата за наем и выкупная стоимость в пропорции 30/70). Как отражать доход при уплате НДФЛ и НПД? Если договор расторгнут досрочно и возвращены выкупные платежи, нужно ли пересчитывать налоговые обязательства за прошлые периоды?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Вопрос: Самозанятым (не ИП) заключен долгосрочный договор найма жилого помещения с правом последующего выкупа. В договоре предусмотрена итоговая сумма, подлежащая выплате, а ежемесячная выплата подразделяется на плату за наем 30% и выкупную стоимость 70%. При выкупе оснований для уплаты НДФЛ не возникает (предельный срок нахождения в собственности соблюден). Учитывается ли получаемый ежемесячно доход в рамках НПД или облагается НДФЛ (в каком порядке и размере)? Если договор будет расторгнут досрочно и возвращены только все выкупные платежи, нужно ли пересчитывать налоговые обязательства за прошлые периоды?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Вопрос: Самозанятым (не ИП) заключен долгосрочный договор найма жилого помещения с правом последующего выкупа. В договоре предусмотрена итоговая сумма, подлежащая выплате, а ежемесячная выплата подразделяется на плату за наем 30% и выкупную стоимость 70%. При выкупе оснований для уплаты НДФЛ не возникает (предельный срок нахождения в собственности соблюден). Учитывается ли получаемый ежемесячно доход в рамках НПД или облагается НДФЛ (в каком порядке и размере)? Если договор будет расторгнут досрочно и возвращены только все выкупные платежи, нужно ли пересчитывать налоговые обязательства за прошлые периоды?