Возврат ндфл с материальной выгоды
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат ндфл с материальной выгоды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налогообложение выдачи беспроцентного займа учредителю
(КонсультантПлюс, 2026)если заем решите простить, то НДФЛ нужно будет начислить;
(КонсультантПлюс, 2026)если заем решите простить, то НДФЛ нужно будет начислить;
Вопрос: Организация выдала работнику беспроцентный заем. В мае 2024 г. работник уволился. Правильно ли организация до конца года продолжала начислять НДФЛ и представила в ИФНС сведения о невозможности удержания налога, нужно ли в 2025 г. начислять НДФЛ на остаток займа? Каковы налоговые последствия в случае прощения долга?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Сообщение о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога необходимо представлять, если НДФЛ не был удержан с материальной выгоды от экономии на процентах, возникшей до мая 2024 г.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Сообщение о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога необходимо представлять, если НДФЛ не был удержан с материальной выгоды от экономии на процентах, возникшей до мая 2024 г.
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик хочет вернуть переплату по НДФЛ, о наличии которой узнал из личного кабинета
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик хочет вернуть переплату по НДФЛ, о наличии которой узнал из личного кабинета
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 16.11.2006 N 466-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Климова Николая Васильевича на нарушение его конституционных прав подпунктом 1 пункта 2 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, Н.В. Климов в 2002 году получил кредит на приобретение жилья. Ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации на дату получения кредита была установлена в размере 23 процента. Полагая, что при исчислении налоговой базы налога на доходы физических лиц при получении материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитом должно учитываться снижение ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, он направил в инспекцию Федеральной налоговой службы по городу Мурманску заявление о возврате излишне уплаченного налога. Октябрьский районный суд города Мурманска, подтверждая решением от 3 мая 2006 года законность отказа налогового органа в возврате заявителю излишне уплаченного налога, указал, что Налоговый кодекс Российской Федерации не предусматривает возможность учета изменений размера ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации для целей исчисления налоговой базы при получении материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Климова Николая Васильевича на нарушение его конституционных прав подпунктом 1 пункта 2 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, Н.В. Климов в 2002 году получил кредит на приобретение жилья. Ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации на дату получения кредита была установлена в размере 23 процента. Полагая, что при исчислении налоговой базы налога на доходы физических лиц при получении материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитом должно учитываться снижение ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, он направил в инспекцию Федеральной налоговой службы по городу Мурманску заявление о возврате излишне уплаченного налога. Октябрьский районный суд города Мурманска, подтверждая решением от 3 мая 2006 года законность отказа налогового органа в возврате заявителю излишне уплаченного налога, указал, что Налоговый кодекс Российской Федерации не предусматривает возможность учета изменений размера ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации для целей исчисления налоговой базы при получении материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами.
Определение Конституционного Суда РФ от 05.07.2002 N 203-О
"По жалобе гражданки Павловой Александры Федоровны на нарушение ее конституционных прав положениями статей 212 и 224 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 31 Федерального закона "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах"1. В июле 1996 года гражданка А.Ф. Павлова заключила с Главным управлением Центрального банка Российской Федерации по Санкт - Петербургу, с которым она состоит в трудовых отношениях, договор займа с обязанностью возврата полученной денежной суммы в течение 10 лет и выплатой 5 процентов годовых. В соответствии с действовавшим на тот период Законом Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" материальную выгоду в виде экономии на процентах от использования заемных средств А.Ф. Павлова в подлежащий налогообложению совокупный доход не включила.
"По жалобе гражданки Павловой Александры Федоровны на нарушение ее конституционных прав положениями статей 212 и 224 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 31 Федерального закона "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах"1. В июле 1996 года гражданка А.Ф. Павлова заключила с Главным управлением Центрального банка Российской Федерации по Санкт - Петербургу, с которым она состоит в трудовых отношениях, договор займа с обязанностью возврата полученной денежной суммы в течение 10 лет и выплатой 5 процентов годовых. В соответствии с действовавшим на тот период Законом Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" материальную выгоду в виде экономии на процентах от использования заемных средств А.Ф. Павлова в подлежащий налогообложению совокупный доход не включила.
Вопрос: ИП получил заем от ООО. Впоследствии организация была ликвидирована. Может ли ИП вернуть заем бывшему учредителю - физлицу? Возникают ли в этом случае налоговые последствия по НДФЛ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Статья: Внимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгоды
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 2)За месяц, в котором заем погашен, доход в виде матвыгоды тоже считается полученным на последнее его число. Но для расчета берутся проценты, рассчитанные только за дни с начала месяца по день погашения включительно. Например, выданный до 2024 г. заем полностью возвращен 15 января, то есть еще до первой в 2024 г. даты признания дохода в виде матвыгоды. Несмотря на это, нужно рассчитать матвыгоду за 15 дней пользования займом и на 31.01.2024 исчислить с нее НДФЛ.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 2)За месяц, в котором заем погашен, доход в виде матвыгоды тоже считается полученным на последнее его число. Но для расчета берутся проценты, рассчитанные только за дни с начала месяца по день погашения включительно. Например, выданный до 2024 г. заем полностью возвращен 15 января, то есть еще до первой в 2024 г. даты признания дохода в виде матвыгоды. Несмотря на это, нужно рассчитать матвыгоду за 15 дней пользования займом и на 31.01.2024 исчислить с нее НДФЛ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заимодавца, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), операции, связанные с предоставлением работнику беспроцентного займа и его возвратом, который осуществляется работником путем ежемесячного внесения денежных средств в кассу организации равными частями?..
(Консультация эксперта, 2026)Удержан НДФЛ из дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами
(Консультация эксперта, 2026)Удержан НДФЛ из дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами
Вопрос: Об НДФЛ в отношении дохода, возникающего у бывшего работника в результате прощения задолженности по договору займа бывшим работодателем.
(Письмо Минфина России от 03.08.2023 N 03-04-05/72710)Вопрос: На работе был выдан заем для приобретения жилья, который возвращался с процентами до момента увольнения. После увольнения заем перестает возвращаться, поскольку организация - бывший работодатель не произвела все причитающиеся выплаты. Заем не взыскивают, а оформляют прощение долга, при этом уведомили о том, что необходимо уплатить НДФЛ с возникшей материальной выгоды. Возникает ли у бывшего работника материальная выгода при прощении долга бывшим работодателем? Нужно ли подавать декларацию по НДФЛ?
(Письмо Минфина России от 03.08.2023 N 03-04-05/72710)Вопрос: На работе был выдан заем для приобретения жилья, который возвращался с процентами до момента увольнения. После увольнения заем перестает возвращаться, поскольку организация - бывший работодатель не произвела все причитающиеся выплаты. Заем не взыскивают, а оформляют прощение долга, при этом уведомили о том, что необходимо уплатить НДФЛ с возникшей материальной выгоды. Возникает ли у бывшего работника материальная выгода при прощении долга бывшим работодателем? Нужно ли подавать декларацию по НДФЛ?
Статья: Что будет, если не сообщили инспекции о неудержанном НДФЛ
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Пример из жизни. В 2023 г. работнику был выдан беспроцентный заем. В том же году он уволился и до сих пор постепенно возвращает деньги. С 2024 г., как известно, к нам вернулся НДФЛ с матвыгоды от экономии на процентах по займам <1>. По разъяснениям Минфина, начислять налог с матвыгоды следует и за период после увольнения работника - до тех пор, пока заем не будет полностью возвращен <2>. Отметим, эта позиция - небесспорная (см. ГК, 2024, N 8, с. 15). Но если следовать ей, то организация должна была <3>:
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Пример из жизни. В 2023 г. работнику был выдан беспроцентный заем. В том же году он уволился и до сих пор постепенно возвращает деньги. С 2024 г., как известно, к нам вернулся НДФЛ с матвыгоды от экономии на процентах по займам <1>. По разъяснениям Минфина, начислять налог с матвыгоды следует и за период после увольнения работника - до тех пор, пока заем не будет полностью возвращен <2>. Отметим, эта позиция - небесспорная (см. ГК, 2024, N 8, с. 15). Но если следовать ей, то организация должна была <3>:
Статья: Как рассчитать и отразить в 6-НДФЛ налог с матвыгоды по займам
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)По условию договора проценты директор выплачивает организации не ежемесячно, а всей суммой в срок возврата займа. Надо ли ежемесячно начислять НДФЛ с материальной выгоды и удерживать налог?
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)По условию договора проценты директор выплачивает организации не ежемесячно, а всей суммой в срок возврата займа. Надо ли ежемесячно начислять НДФЛ с материальной выгоды и удерживать налог?
Типовая ситуация: Заем физлицу: НДФЛ с матвыгоды, налог на прибыль, проводки
(Издательство "Главная книга", 2026)Д 70 (51, 50) - К 73.01 - возвращен заем
(Издательство "Главная книга", 2026)Д 70 (51, 50) - К 73.01 - возвращен заем
Статья: Новое освобождение матвыгоды по займам на приобретение жилья (комментарий к Закону от 29.10.2024 N 362-ФЗ)
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 23)Отдельно скажем о банковских ипотечных кредитах. Новое освобождение распространяется и на них: если кредит соответствует приведенным выше условиям, то матвыгода не облагается НДФЛ и в 2024 г., и в будущем. Таким образом, освобождение возвращено для случаев, которые в нарушение ст. 5 НК были "обрезаны" при принятии августовских поправок в ст. 212 НК. Это кредиты, выданные:
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 23)Отдельно скажем о банковских ипотечных кредитах. Новое освобождение распространяется и на них: если кредит соответствует приведенным выше условиям, то матвыгода не облагается НДФЛ и в 2024 г., и в будущем. Таким образом, освобождение возвращено для случаев, которые в нарушение ст. 5 НК были "обрезаны" при принятии августовских поправок в ст. 212 НК. Это кредиты, выданные:
Последние изменения: НДФЛ при получении доходов в виде материальной выгоды
(КонсультантПлюс, 2026)При возврате излишне удержанного НДФЛ с материальной выгоды физлица за 2021 г. налоговый агент должен представить уточненный расчет 6-НДФЛ за этот год.
(КонсультантПлюс, 2026)При возврате излишне удержанного НДФЛ с материальной выгоды физлица за 2021 г. налоговый агент должен представить уточненный расчет 6-НДФЛ за этот год.
Статья: Новая порция вопросов про подотчет
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2026, N 8)Однако постоянная выдача крупных сумм под отчет руководителю и их последующий возврат могут навести проверяющих на мысль о том, что подотчет прикрывает беспроцентные займы. А по ним, на минуточку, возникает облагаемая НДФЛ матвыгода от экономии на процентах (подробнее об этом на нашем сайте: glavkniga.ru -> Типовые ситуации -> Заем физлицу: НДФЛ с матвыгоды, налог на прибыль, проводки). При проверке налоговики могут доначислить налог, пени и штраф. Поэтому мы рекомендовали бы исключить использование подотчета как "бесплатного кредита".
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2026, N 8)Однако постоянная выдача крупных сумм под отчет руководителю и их последующий возврат могут навести проверяющих на мысль о том, что подотчет прикрывает беспроцентные займы. А по ним, на минуточку, возникает облагаемая НДФЛ матвыгода от экономии на процентах (подробнее об этом на нашем сайте: glavkniga.ru -> Типовые ситуации -> Заем физлицу: НДФЛ с матвыгоды, налог на прибыль, проводки). При проверке налоговики могут доначислить налог, пени и штраф. Поэтому мы рекомендовали бы исключить использование подотчета как "бесплатного кредита".