Возврат излишне уплаченных взносов ИП
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат излишне уплаченных взносов ИП (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИП, ему должны быть возвращены излишне уплаченные страховые взносы, размер которых был исчислен исходя из доходов, без учета произведенных расходов, притом что он применял УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИП, ему должны быть возвращены излишне уплаченные страховые взносы, размер которых был исчислен исходя из доходов, без учета произведенных расходов, притом что он применял УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".
Важнейшая практика по ст. 78 НК РФНельзя ограничить возврат переплаты взносов на ОПС по солидарной части тарифа >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить страховые взносы при закрытии ИП
(КонсультантПлюс, 2025)Полагаем, что для возврата наследникам переплаты ИП по взносам на травматизм также следует обращаться в суд, поскольку Законом N 125-ФЗ такой возврат не предусмотрен.
(КонсультантПлюс, 2025)Полагаем, что для возврата наследникам переплаты ИП по взносам на травматизм также следует обращаться в суд, поскольку Законом N 125-ФЗ такой возврат не предусмотрен.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Полагая, что им излишне уплачены страховые взносы, индивидуальный предприниматель подал заявление в пенсионный фонд о возврате излишне уплаченных страховых взносов за спорный период. Пенсионный фонд в удовлетворении требования предпринимателя отказал.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Полагая, что им излишне уплачены страховые взносы, индивидуальный предприниматель подал заявление в пенсионный фонд о возврате излишне уплаченных страховых взносов за спорный период. Пенсионный фонд в удовлетворении требования предпринимателя отказал.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Предприниматель обратился в пенсионный фонд с заявлением от 4 июня 2018 г. о возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 и 2015 годы с учетом определения обязательств по уплате страховых взносов исходя из дохода, облагаемого по упрощенной системе налогообложения, за вычетом расходов, связанных с извлечением этого дохода.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Предприниматель обратился в пенсионный фонд с заявлением от 4 июня 2018 г. о возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 и 2015 годы с учетом определения обязательств по уплате страховых взносов исходя из дохода, облагаемого по упрощенной системе налогообложения, за вычетом расходов, связанных с извлечением этого дохода.
Статья: Как ИП на ПСН уменьшать налог на взносы в 2024 году
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 6)Вывод такой: если деньги вам нужны сейчас, лучше все-таки подавать уведомление заранее, не менее чем за 20 дней до наступления срока платежа по патенту, чем заплатить налог и потом пытаться вернуть переплату.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 6)Вывод такой: если деньги вам нужны сейчас, лучше все-таки подавать уведомление заранее, не менее чем за 20 дней до наступления срока платежа по патенту, чем заплатить налог и потом пытаться вернуть переплату.
Статья: Как ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на взносы: три примера от ФНС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 20)- по новому порядку для уменьшения налога на взносы ИП за себя (включая 1%-е) не требуется наличие переплаты на ЕНС, не нужно подавать заявление о зачете или перечислять взносы отдельной платежкой с указанием КБК взносов;
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 20)- по новому порядку для уменьшения налога на взносы ИП за себя (включая 1%-е) не требуется наличие переплаты на ЕНС, не нужно подавать заявление о зачете или перечислять взносы отдельной платежкой с указанием КБК взносов;
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 10. По мнению предпринимателя, налоговый орган и Управление ПФР должны вернуть ему переплату по страховым взносам, о которой он узнал из справки о состоянии расчетов с бюджетом.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 10. По мнению предпринимателя, налоговый орган и Управление ПФР должны вернуть ему переплату по страховым взносам, о которой он узнал из справки о состоянии расчетов с бюджетом.
Готовое решение: Как организации (ИП) заполнить заявления о возврате (зачете) денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета
(КонсультантПлюс, 2025)В полях "ИНН" и "КПП" укажите свои ИНН и КПП, присвоенные в налоговом органе, в который подаете заявление. Исключение - индивидуальные предприниматели не заполняют поле КПП.
(КонсультантПлюс, 2025)В полях "ИНН" и "КПП" укажите свои ИНН и КПП, присвоенные в налоговом органе, в который подаете заявление. Исключение - индивидуальные предприниматели не заполняют поле КПП.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за апрель - май 2021 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 7)Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты иным физическим лицам, должны были знать о своем праве на учет расходов при исчислении страховых взносов на момент уплаты страховых взносов, и дата опубликования Постановления КС РФ от 30.11.2016 N 27-П, в котором была выражена соответствующая позиция, не может расцениваться как дата, в которую ИП узнали об этом праве и с которой должен исчисляться срок на возврат излишне уплаченных страховых взносов.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 7)Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты иным физическим лицам, должны были знать о своем праве на учет расходов при исчислении страховых взносов на момент уплаты страховых взносов, и дата опубликования Постановления КС РФ от 30.11.2016 N 27-П, в котором была выражена соответствующая позиция, не может расцениваться как дата, в которую ИП узнали об этом праве и с которой должен исчисляться срок на возврат излишне уплаченных страховых взносов.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за октябрь - ноябрь 2021 г.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 1)Срок на возврат переплаты по страховым взносам для ИП на ОСН начинает течь с даты представления налоговой декларации по НДФЛ за соответствующий налоговый период, поскольку именно в этот момент возможно достоверно определить, какая сумма страховых взносов подлежала уплате и какая именно сумма является излишне уплаченной, но не позднее срока, установленного для ее представления.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 1)Срок на возврат переплаты по страховым взносам для ИП на ОСН начинает течь с даты представления налоговой декларации по НДФЛ за соответствующий налоговый период, поскольку именно в этот момент возможно достоверно определить, какая сумма страховых взносов подлежала уплате и какая именно сумма является излишне уплаченной, но не позднее срока, установленного для ее представления.
Статья: "Спецрежимные" вопросы о страховых взносах
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 20)У ИП без работников патент на срок с 01.01.2023 по 31.10.2023. Платеж по первому сроку ИП уменьшил на сумму ЕНП, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных взносов: 11 460 руб. На какую сумму можно уменьшить платеж по второму сроку и как заполнить уведомление на уменьшение? Можно ли уменьшить налог на 1%-е взносы за 2023 г. без их фактической уплаты или, как и раньше, для уменьшения на эти взносы нужно подать заявление на зачет либо держать на ЕНС соответствующую переплату?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 20)У ИП без работников патент на срок с 01.01.2023 по 31.10.2023. Платеж по первому сроку ИП уменьшил на сумму ЕНП, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных взносов: 11 460 руб. На какую сумму можно уменьшить платеж по второму сроку и как заполнить уведомление на уменьшение? Можно ли уменьшить налог на 1%-е взносы за 2023 г. без их фактической уплаты или, как и раньше, для уменьшения на эти взносы нужно подать заявление на зачет либо держать на ЕНС соответствующую переплату?
Статья: Взносы ИП за себя при закрытии бизнеса
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)По НК крайний срок уплаты взносов находится за рамками периода, когда человек являлся ИП <9>. Получается, что заплатить взносы уже после утраты статуса ИП - это законно. Тем не менее раньше Минфин разъяснял, что на взносы, уплаченные после даты прекращения предпринимательской деятельности, нельзя уменьшить налог при УСН <10>. Поэтому эксперты советовали уплатить взносы до дня исключения ИП из ЕГРИП, пусть даже приблизительную сумму. А уже после официального снятия с учета доплатить остаток или вернуть переплату, если заплатили больше. Но актуальны ли эти рекомендации в условиях ЕНП и ЕНС? На наш взгляд, нет.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)По НК крайний срок уплаты взносов находится за рамками периода, когда человек являлся ИП <9>. Получается, что заплатить взносы уже после утраты статуса ИП - это законно. Тем не менее раньше Минфин разъяснял, что на взносы, уплаченные после даты прекращения предпринимательской деятельности, нельзя уменьшить налог при УСН <10>. Поэтому эксперты советовали уплатить взносы до дня исключения ИП из ЕГРИП, пусть даже приблизительную сумму. А уже после официального снятия с учета доплатить остаток или вернуть переплату, если заплатили больше. Но актуальны ли эти рекомендации в условиях ЕНП и ЕНС? На наш взгляд, нет.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- кешбэк, полученный от банка на расчетный счет ИП (письмо Минфина России от 9 декабря 2021 года N 03-11-11/100176);
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- кешбэк, полученный от банка на расчетный счет ИП (письмо Минфина России от 9 декабря 2021 года N 03-11-11/100176);
Статья: Смерть ИП: завершение деятельности
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2)- законодательное регулирование исполнения обязанности по уплате налогов и страховых взносов с использованием единого налогового счета (ЕНС) не предусматривает исполнения обязанности по уплате страховых взносов в фиксированном размере ранее установленного НК РФ срока уплаты. Правовое регулирование правоотношений, связанных с функционированием ЕНС, не предусматривает возможности исполнения обязанности по уплате страховых взносов в фиксированном размере ранее установленного законодательством срока уплаты, в том числе в случае подачи заявления о зачете в счет предстоящей обязанности по уплате таких взносов. Суммы, зачтенные в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате страховых взносов, по своей сущности являются суммами переплаты, которые в любой момент могут быть возвращены налогоплательщику по его требованию либо зачтены в счет исполнения иных обязанностей по уплате налогов с наступившим ранее (чем срок уплаты страховых взносов) сроком платежа. Соответственно, в случае смерти ИП до наступления срока платежа страховых взносов такие зарезервированные суммы также должны быть возвращены наследникам умершего индивидуального предпринимателя - плательщика страховых взносов, то есть подлежат возврату его наследникам в составе наследуемого имущества.
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2)- законодательное регулирование исполнения обязанности по уплате налогов и страховых взносов с использованием единого налогового счета (ЕНС) не предусматривает исполнения обязанности по уплате страховых взносов в фиксированном размере ранее установленного НК РФ срока уплаты. Правовое регулирование правоотношений, связанных с функционированием ЕНС, не предусматривает возможности исполнения обязанности по уплате страховых взносов в фиксированном размере ранее установленного законодательством срока уплаты, в том числе в случае подачи заявления о зачете в счет предстоящей обязанности по уплате таких взносов. Суммы, зачтенные в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате страховых взносов, по своей сущности являются суммами переплаты, которые в любой момент могут быть возвращены налогоплательщику по его требованию либо зачтены в счет исполнения иных обязанностей по уплате налогов с наступившим ранее (чем срок уплаты страховых взносов) сроком платежа. Соответственно, в случае смерти ИП до наступления срока платежа страховых взносов такие зарезервированные суммы также должны быть возвращены наследникам умершего индивидуального предпринимателя - плательщика страховых взносов, то есть подлежат возврату его наследникам в составе наследуемого имущества.