Вознаграждение торговля
Подборка наиболее важных документов по запросу Вознаграждение торговля (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Комиссия. Комитент2.1.1. УСН при реализации товара через комиссионера в ситуации, когда комиссионер удержал вознаграждение
Готовое решение: НДС по агентскому договору у агента
(КонсультантПлюс, 2026)НДС с вознаграждения начисляйте, даже если вы продаете товары (работы, услуги) принципала, которые не облагаются НДС по ст. 149 НК РФ (п. 2 ст. 156 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)НДС с вознаграждения начисляйте, даже если вы продаете товары (работы, услуги) принципала, которые не облагаются НДС по ст. 149 НК РФ (п. 2 ст. 156 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках посреднических договоров (агентирование, комиссия), заключенных между предпринимателем и маркетплейсами, осуществлялась продажа товаров от имени предпринимателя. Маркетплейсы перечисляли денежные средства, полученные от продажи товаров, предпринимателю, предварительно вычитая сумму вознаграждения за оказание посреднических услуг. Предприниматель, используя объект обложения "доходы", включал в налоговую базу денежные средства без учета вознаграждения, уплачиваемого маркетплейсам. Налоговый орган пришел к выводу о неверном определении налоговой базы. По мнению инспекции, поскольку при использовании объекта "доходы" не предусмотрен учет каких-либо расходов, вознаграждение посредникам необходимо включать в налоговую базу. Налогоплательщик настаивал на том, что включение в налоговую базу доходов, фактически не поступивших на счета налогоплательщика, не предусмотрено правилами применения УСН. Суд признал правомерным доначисление единого налога, подчеркнув, что в соответствии со ст. 251 НК РФ доходы налогоплательщика, применяющего УСН, не уменьшаются на сумму агентского вознаграждения, удерживаемого агентом из выручки от реализации товаров. В данном случае налогооблагаемым доходом является вся сумма поступлений от покупателя за товары, реализованные через маркетплейс.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках посреднических договоров (агентирование, комиссия), заключенных между предпринимателем и маркетплейсами, осуществлялась продажа товаров от имени предпринимателя. Маркетплейсы перечисляли денежные средства, полученные от продажи товаров, предпринимателю, предварительно вычитая сумму вознаграждения за оказание посреднических услуг. Предприниматель, используя объект обложения "доходы", включал в налоговую базу денежные средства без учета вознаграждения, уплачиваемого маркетплейсам. Налоговый орган пришел к выводу о неверном определении налоговой базы. По мнению инспекции, поскольку при использовании объекта "доходы" не предусмотрен учет каких-либо расходов, вознаграждение посредникам необходимо включать в налоговую базу. Налогоплательщик настаивал на том, что включение в налоговую базу доходов, фактически не поступивших на счета налогоплательщика, не предусмотрено правилами применения УСН. Суд признал правомерным доначисление единого налога, подчеркнув, что в соответствии со ст. 251 НК РФ доходы налогоплательщика, применяющего УСН, не уменьшаются на сумму агентского вознаграждения, удерживаемого агентом из выручки от реализации товаров. В данном случае налогооблагаемым доходом является вся сумма поступлений от покупателя за товары, реализованные через маркетплейс.
Позиции судов по спорным вопросам. Административная ответственность и проверки: Проверка Росстандарта
(КонсультантПлюс, 2026)Как отражено в составленном отделом акте проверки... основным видом экономической деятельности общества является управление эксплуатацией нежилого фонда за вознаграждение или на договорной основе (ОКВЭД 68.32.2), одним из дополнительных видов деятельности является торговля оптовая за вознаграждение или на договорной основе (ОКВЭД 46.1).
(КонсультантПлюс, 2026)Как отражено в составленном отделом акте проверки... основным видом экономической деятельности общества является управление эксплуатацией нежилого фонда за вознаграждение или на договорной основе (ОКВЭД 68.32.2), одним из дополнительных видов деятельности является торговля оптовая за вознаграждение или на договорной основе (ОКВЭД 46.1).
Нормативные акты
Федеральный закон от 28.12.2009 N 381-ФЗ
(ред. от 04.07.2026)
"Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации"4. Соглашением сторон договора поставки продовольственных товаров может предусматриваться включение в его цену вознаграждения, выплачиваемого хозяйствующему субъекту, осуществляющему торговую деятельность, в связи с приобретением им у хозяйствующего субъекта, осуществляющего поставки продовольственных товаров, определенного количества продовольственных товаров. Размер указанного вознаграждения подлежит согласованию сторонами этого договора, включению в его цену и не учитывается при определении цены продовольственных товаров. Совокупный размер вознаграждения, выплачиваемого хозяйствующему субъекту, осуществляющему торговую деятельность, в связи с приобретением им у хозяйствующего субъекта, осуществляющего поставки продовольственных товаров, определенного количества продовольственных товаров, и платы за оказание услуг по продвижению товаров, логистических услуг, услуг по подготовке, обработке, упаковке этих товаров, иных подобных услуг не может превышать пять процентов от цены приобретенных продовольственных товаров. При расчете указанного совокупного размера не учитывается сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая хозяйствующим субъектом, осуществляющим поставки продовольственных товаров, к оплате хозяйствующему субъекту, осуществляющему торговую деятельность, в связи с приобретением данных товаров, а в отношении подакцизных продовольственных товаров не учитывается также сумма акциза, исчисленная в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
(ред. от 04.07.2026)
"Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации"4. Соглашением сторон договора поставки продовольственных товаров может предусматриваться включение в его цену вознаграждения, выплачиваемого хозяйствующему субъекту, осуществляющему торговую деятельность, в связи с приобретением им у хозяйствующего субъекта, осуществляющего поставки продовольственных товаров, определенного количества продовольственных товаров. Размер указанного вознаграждения подлежит согласованию сторонами этого договора, включению в его цену и не учитывается при определении цены продовольственных товаров. Совокупный размер вознаграждения, выплачиваемого хозяйствующему субъекту, осуществляющему торговую деятельность, в связи с приобретением им у хозяйствующего субъекта, осуществляющего поставки продовольственных товаров, определенного количества продовольственных товаров, и платы за оказание услуг по продвижению товаров, логистических услуг, услуг по подготовке, обработке, упаковке этих товаров, иных подобных услуг не может превышать пять процентов от цены приобретенных продовольственных товаров. При расчете указанного совокупного размера не учитывается сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая хозяйствующим субъектом, осуществляющим поставки продовольственных товаров, к оплате хозяйствующему субъекту, осуществляющему торговую деятельность, в связи с приобретением данных товаров, а в отношении подакцизных продовольственных товаров не учитывается также сумма акциза, исчисленная в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
"Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ
(ред. от 26.07.2026)1. Превышение совокупного размера вознаграждения, выплачиваемого хозяйствующему субъекту, осуществляющему торговую деятельность, в связи с приобретением им у хозяйствующего субъекта, осуществляющего поставки продовольственных товаров, определенного количества продовольственных товаров, и платы за оказание услуг по продвижению товаров, логистических услуг, услуг по подготовке, обработке, упаковке этих товаров, иных подобных услуг более чем на 5 процентов от цены приобретенных продовольственных товаров либо выплата указанного вознаграждения в связи с приобретением хозяйствующим субъектом, осуществляющим торговую деятельность, отдельных видов социально значимых продовольственных товаров, указанных в перечне, установленном Правительством Российской Федерации, -
(ред. от 26.07.2026)1. Превышение совокупного размера вознаграждения, выплачиваемого хозяйствующему субъекту, осуществляющему торговую деятельность, в связи с приобретением им у хозяйствующего субъекта, осуществляющего поставки продовольственных товаров, определенного количества продовольственных товаров, и платы за оказание услуг по продвижению товаров, логистических услуг, услуг по подготовке, обработке, упаковке этих товаров, иных подобных услуг более чем на 5 процентов от цены приобретенных продовольственных товаров либо выплата указанного вознаграждения в связи с приобретением хозяйствующим субъектом, осуществляющим торговую деятельность, отдельных видов социально значимых продовольственных товаров, указанных в перечне, установленном Правительством Российской Федерации, -
Вопрос: Организация на АУСН с объектом "доходы" реализует товары через комиссионера. Доход от продажи товаров поступает организации за вычетом вознаграждения комиссионера. Как определяется доход от реализации товаров по договору комиссии для целей применения АУСН?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация на АУСН с объектом "доходы" реализует товары через комиссионера. Доход от продажи товаров поступает организации за вычетом вознаграждения комиссионера. Как определяется доход от реализации товаров по договору комиссии для целей применения АУСН?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация на АУСН с объектом "доходы" реализует товары через комиссионера. Доход от продажи товаров поступает организации за вычетом вознаграждения комиссионера. Как определяется доход от реализации товаров по договору комиссии для целей применения АУСН?
Готовое решение: НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2026)Если место деятельности агента - территория РФ, то местом реализации его услуг также считается Россия. В таком случае вознаграждение агента, который реализовал товары принципала на экспорт, облагается НДС в общем порядке (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 156 НК РФ, п. 28 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2026)Если место деятельности агента - территория РФ, то местом реализации его услуг также считается Россия. В таком случае вознаграждение агента, который реализовал товары принципала на экспорт, облагается НДС в общем порядке (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 156 НК РФ, п. 28 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Статья: Новости от 24.05.2024
("Главная книга", 2024, N 11)Учет вознаграждения маркетплейса
("Главная книга", 2024, N 11)Учет вознаграждения маркетплейса
Вопрос: Возможно ли в рамках поставки зачесть вознаграждение, выплачиваемое хозяйствующему субъекту, осуществляющему торговую деятельность, в связи с приобретением им у хозяйствующего субъекта, осуществляющего поставки продовольственных товаров и услуг, которое составляет свыше 5% в будущих периодах путем зачета?
("Официальный сайт ФАС России", 2023)"Официальный сайт ФАС России https://fas.gov.ru", 2023
("Официальный сайт ФАС России", 2023)"Официальный сайт ФАС России https://fas.gov.ru", 2023
Готовое решение: Как составить агентский договор на реализацию товара
(КонсультантПлюс, 2026)Чтобы согласовать вознаграждение таким способом, укажите размер процентов и сумму, от которой они рассчитываются. Если в договоре определена минимальная цена реализации товара, то вознаграждение может рассчитываться как от нее, так и от цены, по которой агент продал товар третьему лицу.
(КонсультантПлюс, 2026)Чтобы согласовать вознаграждение таким способом, укажите размер процентов и сумму, от которой они рассчитываются. Если в договоре определена минимальная цена реализации товара, то вознаграждение может рассчитываться как от нее, так и от цены, по которой агент продал товар третьему лицу.
Готовое решение: Когда организации применяют ККТ и в каких случаях могут работать без нее
(КонсультантПлюс, 2026)Это не касается случая, когда комиссионер при передаче средств за проданные товары комитенту-физлицу удерживает вознаграждение. В момент такой передачи нужно применить ККТ и сформировать кассовый чек с реквизитом "признак расчета" (тег 1054) "расход". В чеке надо указать сумму, равную сумме реализованных товаров, уменьшенной на величину вознаграждения (Письмо ФНС России от 29.10.2024 N ЗГ-2-20/15925@).
(КонсультантПлюс, 2026)Это не касается случая, когда комиссионер при передаче средств за проданные товары комитенту-физлицу удерживает вознаграждение. В момент такой передачи нужно применить ККТ и сформировать кассовый чек с реквизитом "признак расчета" (тег 1054) "расход". В чеке надо указать сумму, равную сумме реализованных товаров, уменьшенной на величину вознаграждения (Письмо ФНС России от 29.10.2024 N ЗГ-2-20/15925@).
Вопрос: Об освобождении от НДС межбанковского вознаграждения за операции по расчетам в торгово-сервисных организациях.
(Письмо Минфина России от 02.04.2026 N 03-07-05/27338)Вопрос: В связи с вступлением в силу Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ у Публичного акционерного общества (далее - банк) возникли вопросы применения налогового законодательства Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 02.04.2026 N 03-07-05/27338)Вопрос: В связи с вступлением в силу Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ у Публичного акционерного общества (далее - банк) возникли вопросы применения налогового законодательства Российской Федерации.
"Возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью в результате ДТП: научно-практическое пособие"
(5-е издание)
(Колесниченко О.В.)
("РИОР", "ИНФРА-М", 2026)27 сентября 2006 г. между ней и ООО "..." был заключен агентский договор, по которому Б. принимала на себя обязанности совершать в интересах и от имени фирмы сделки, направленные на реализацию товара. Вознаграждение истицы исчислялось в процентах от суммы каждой заключенной сделки и выплачивалось при условии выполнения установленных договором норм. В период лечения Б. не смогла выполнять возложенные на нее обязанности, поэтому просила суд взыскать утраченный заработок (доход) исходя из суммы среднемесячного дохода за 12 месяцев, предшествовавших ДТП.
(5-е издание)
(Колесниченко О.В.)
("РИОР", "ИНФРА-М", 2026)27 сентября 2006 г. между ней и ООО "..." был заключен агентский договор, по которому Б. принимала на себя обязанности совершать в интересах и от имени фирмы сделки, направленные на реализацию товара. Вознаграждение истицы исчислялось в процентах от суммы каждой заключенной сделки и выплачивалось при условии выполнения установленных договором норм. В период лечения Б. не смогла выполнять возложенные на нее обязанности, поэтому просила суд взыскать утраченный заработок (доход) исходя из суммы среднемесячного дохода за 12 месяцев, предшествовавших ДТП.
Готовое решение: Как продавцу вести бухгалтерский и налоговый учет при торговле через маркетплейс
(КонсультантПлюс, 2026)Но в большинстве случаев заключаются договоры с элементами посреднических. По ним электронная площадка выступает агентом, а продавцы - принципалами. За вознаграждение агенты организуют продажу товаров, их хранение, доставку, возвраты, рекламируют товары, проводят взаиморасчеты.
(КонсультантПлюс, 2026)Но в большинстве случаев заключаются договоры с элементами посреднических. По ним электронная площадка выступает агентом, а продавцы - принципалами. За вознаграждение агенты организуют продажу товаров, их хранение, доставку, возвраты, рекламируют товары, проводят взаиморасчеты.
Готовое решение: Как отразить в налоговом учете покупку автомобиля юридическим лицом
(КонсультантПлюс, 2026)Если автомобиль приобретается для перепродажи в рамках торговой деятельности, то сумма вознаграждения посредника учитывается (ст. 320 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Если автомобиль приобретается для перепродажи в рамках торговой деятельности, то сумма вознаграждения посредника учитывается (ст. 320 НК РФ):