Возмещение ущерба арендодателю ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение ущерба арендодателю ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Форма с комментариями о рисках: Договор аренды нежилого помещения, защищающий интересы арендодателя (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2026)по обеспечению сохранности имущества. В случае нанесения вреда имуществу либо его гибели Арендодатель получает право полностью, либо в части зачесть обеспечительный платеж в счет возмещения причиненного ущерба.
(КонсультантПлюс, 2026)по обеспечению сохранности имущества. В случае нанесения вреда имуществу либо его гибели Арендодатель получает право полностью, либо в части зачесть обеспечительный платеж в счет возмещения причиненного ущерба.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Форс-мажор при аренде имущества
(Мешалкин В., Крутякова Т.)
("Новая бухгалтерия", 2005, N 9)Средства, полученные от арендатора в качестве возмещения ущерба, в бухгалтерском учете считаются у арендодателя чрезвычайными доходами (п. 9 ПБУ 9/99 "Доходы организации") и для целей налогообложения прибыли включаются в состав внереализационных доходов (ст. 250 НК РФ). НДС такие средства не облагаются, так как их перечисление не связано с реализацией товаров (работ, услуг) (ст. 146 НК РФ).
(Мешалкин В., Крутякова Т.)
("Новая бухгалтерия", 2005, N 9)Средства, полученные от арендатора в качестве возмещения ущерба, в бухгалтерском учете считаются у арендодателя чрезвычайными доходами (п. 9 ПБУ 9/99 "Доходы организации") и для целей налогообложения прибыли включаются в состав внереализационных доходов (ст. 250 НК РФ). НДС такие средства не облагаются, так как их перечисление не связано с реализацией товаров (работ, услуг) (ст. 146 НК РФ).
Корреспонденция счетов: У организации похищен арендованный грузовой автомобиль. По условиям договора аренды арендатор возмещает арендодателю причиненный ущерб в сумме, равной рыночной стоимости похищенного автомобиля. По соглашению сторон в возмещение ущерба организация передает арендодателю собственный грузовой автомобиль (учитываемый в составе основных средств), рыночная стоимость которого соответствует сумме ущерба...
(Консультация эксперта, 2006)В целях налогообложения передача автомобиля в счет возмещения причиненного ущерба является реализацией данного автомобиля (п. 1 ст. 39 Налогового кодекса РФ). Следовательно, при передаче автомобиля организация начисляет к уплате в бюджет НДС и выставляет арендодателю счет-фактуру (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ). Налоговая база для начисления НДС определяется как согласованная сторонами стоимость передаваемого автомобиля (равная сумме подлежащего возмещению ущерба) без учета НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2006)В целях налогообложения передача автомобиля в счет возмещения причиненного ущерба является реализацией данного автомобиля (п. 1 ст. 39 Налогового кодекса РФ). Следовательно, при передаче автомобиля организация начисляет к уплате в бюджет НДС и выставляет арендодателю счет-фактуру (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ). Налоговая база для начисления НДС определяется как согласованная сторонами стоимость передаваемого автомобиля (равная сумме подлежащего возмещению ущерба) без учета НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2014 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно занизил НДС, не исчислив налог с полученной от арендатора суммы возмещения ущерба за повреждение переданного в аренду имущества. Поскольку после возмещения ущерба имущество не было возвращено арендатором, а было демонтировано им и реализовано как лом металла, то в данном случае имела место реализация имущества налогоплательщиком (арендодателем) арендатору.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно занизил НДС, не исчислив налог с полученной от арендатора суммы возмещения ущерба за повреждение переданного в аренду имущества. Поскольку после возмещения ущерба имущество не было возвращено арендатором, а было демонтировано им и реализовано как лом металла, то в данном случае имела место реализация имущества налогоплательщиком (арендодателем) арендатору.
Определение Верховного Суда РФ от 29.10.2025 N 305-ЭС25-6082 по делу N А40-148969/2024
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об обязании представить надлежащим образом оформленные счета-фактуры, акты об оказанных услугах по договору аренды недвижимого имущества, взыскании судебной неустойки.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, так как отсутствие первичной документации лишает арендатора возможности обоснованно документировать и отражать хозяйственные операции по договору аренды в налоговом, бухгалтерском учете.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, поскольку заслуживают внимания доводы заявителя о том, что при рассмотрении настоящего спора суды неверно применили положения подпункта 15 пункта 2 статьи 146, пункта 5 статьи 173 НК РФ.ФНС России указывает, что при выделении НДС в счетах-фактурах и актах об оказанных услугах по договору аренды истец (арендатор) вправе получить вычет по НДС при отсутствии у ответчика (арендодателя) обязанности по его уплате в силу закона. Однако источник для формирования вычета (возмещения) истцом налога заведомо не сформирован, что может причинить ущерб бюджету Российской Федерации.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об обязании представить надлежащим образом оформленные счета-фактуры, акты об оказанных услугах по договору аренды недвижимого имущества, взыскании судебной неустойки.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, так как отсутствие первичной документации лишает арендатора возможности обоснованно документировать и отражать хозяйственные операции по договору аренды в налоговом, бухгалтерском учете.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, поскольку заслуживают внимания доводы заявителя о том, что при рассмотрении настоящего спора суды неверно применили положения подпункта 15 пункта 2 статьи 146, пункта 5 статьи 173 НК РФ.ФНС России указывает, что при выделении НДС в счетах-фактурах и актах об оказанных услугах по договору аренды истец (арендатор) вправе получить вычет по НДС при отсутствии у ответчика (арендодателя) обязанности по его уплате в силу закона. Однако источник для формирования вычета (возмещения) истцом налога заведомо не сформирован, что может причинить ущерб бюджету Российской Федерации.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Включается ли в налоговую базу по НДС обеспечительный платеж
(КонсультантПлюс, 2026)Суд установил, что арендатор перечислил арендодателю обеспечительный взнос, который уплачивается в качестве гарантии надлежащего исполнения обязательств по договору и возвращается при исполнении арендатором своих обязательств в полном объеме. Цель платежа - предотвратить неуплату арендатором в том числе штрафов, пеней за нарушение условий договора, возмещения ущерба арендуемому помещению и иных обязательств. Суд пришел к выводу, что рассматриваемый обеспечительный взнос не носит платежной функции и не должен увеличивать налоговую базу по НДС.
Включается ли в налоговую базу по НДС обеспечительный платеж
(КонсультантПлюс, 2026)Суд установил, что арендатор перечислил арендодателю обеспечительный взнос, который уплачивается в качестве гарантии надлежащего исполнения обязательств по договору и возвращается при исполнении арендатором своих обязательств в полном объеме. Цель платежа - предотвратить неуплату арендатором в том числе штрафов, пеней за нарушение условий договора, возмещения ущерба арендуемому помещению и иных обязательств. Суд пришел к выводу, что рассматриваемый обеспечительный взнос не носит платежной функции и не должен увеличивать налоговую базу по НДС.
Корреспонденция счетов: Организация-подрядчик при проведении работ по текущему ремонту в арендованном заказчиком помещении повредила стену. Сумма причиненного ущерба подлежит возмещению организацией-подрядчиком собственнику помещения; частичное погашение этой задолженности осуществляется заказчиком в счет погашения его задолженности перед организацией за выполненные ею работы. Для исчисления налога на прибыль применяется кассовый метод...
(Консультация эксперта, 2004)Организация-подрядчик при проведении работ по текущему ремонту в арендованном заказчиком помещении повредила стену. На момент повреждения между организацией и заказчиком подписан акт приемки-сдачи промежуточного этапа работ по другому помещению на сумму 23 600 руб. (в том числе НДС 3600 руб.), оплата по которому не производилась. Сумма причиненного ущерба, подлежащая возмещению организацией арендодателю, согласована трехсторонним соглашением между собственником помещения - арендодателем, заказчиком-арендатором и организацией и составляет 25 000 руб. В соответствии с соглашением заказчик в счет погашения части задолженности организации-подрядчика за причиненный ущерб перечисляет собственнику помещения 23 600 руб. в счет погашения своей задолженности перед организацией за выполненные ею работы. Оставшуюся часть организация-подрядчик перечисляет собственнику помещения самостоятельно. Моментом определения налоговой базы по НДС является день оплаты выполненных работ; доходы и расходы для целей налогообложения прибыли признаются кассовым методом. Как отразить данные операции в учете организации-подрядчика?
(Консультация эксперта, 2004)Организация-подрядчик при проведении работ по текущему ремонту в арендованном заказчиком помещении повредила стену. На момент повреждения между организацией и заказчиком подписан акт приемки-сдачи промежуточного этапа работ по другому помещению на сумму 23 600 руб. (в том числе НДС 3600 руб.), оплата по которому не производилась. Сумма причиненного ущерба, подлежащая возмещению организацией арендодателю, согласована трехсторонним соглашением между собственником помещения - арендодателем, заказчиком-арендатором и организацией и составляет 25 000 руб. В соответствии с соглашением заказчик в счет погашения части задолженности организации-подрядчика за причиненный ущерб перечисляет собственнику помещения 23 600 руб. в счет погашения своей задолженности перед организацией за выполненные ею работы. Оставшуюся часть организация-подрядчик перечисляет собственнику помещения самостоятельно. Моментом определения налоговой базы по НДС является день оплаты выполненных работ; доходы и расходы для целей налогообложения прибыли признаются кассовым методом. Как отразить данные операции в учете организации-подрядчика?
Статья: Взаимоотношения при аренде: оформление документов, учет дохода, составление проводок
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 3)Предъявление или непредъявление арендатору суммы ущерба к возмещению не должно влиять на право арендодателя принять к вычету НДС, уплаченный подрядчикам, поставщикам при приобретении товаров (работ, услуг) для ремонта своих помещений.
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 3)Предъявление или непредъявление арендатору суммы ущерба к возмещению не должно влиять на право арендодателя принять к вычету НДС, уплаченный подрядчикам, поставщикам при приобретении товаров (работ, услуг) для ремонта своих помещений.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете лизингополучателя списание лизингового имущества, погибшего в результате стихийного бедствия, если имущество учитывается на балансе лизингополучателя и было застраховано лизингодателем в свою пользу? Лизингополучатель также выплачивает лизингодателю согласно договору разницу между оставшейся суммой лизинговых платежей и суммой полученного лизингодателем страхового возмещения...
(Консультация эксперта, 2011)<*> По мнению Минфина России (Письма от 25.11.2008 N 03-07-11/366, от 06.03.2009 N 03-07-11/54), суммы, полученные арендодателем от арендатора в возмещение ущерба, причиненного арендованному имуществу, включаются у него в налоговую базу по НДС на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ как суммы денежных средств, связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Соответственно, можно сделать вывод, что данное мнение относится и к аналогичным суммам, выплачиваемым по договору лизинга.
(Консультация эксперта, 2011)<*> По мнению Минфина России (Письма от 25.11.2008 N 03-07-11/366, от 06.03.2009 N 03-07-11/54), суммы, полученные арендодателем от арендатора в возмещение ущерба, причиненного арендованному имуществу, включаются у него в налоговую базу по НДС на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ как суммы денежных средств, связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Соответственно, можно сделать вывод, что данное мнение относится и к аналогичным суммам, выплачиваемым по договору лизинга.
Статья: Арендованное имущество: налогообложение при утрате или повреждении
(Романова М.В.)
("Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 2)Средства, полученные арендодателем от арендатора в качестве возмещения ущерба, включаются в налоговую базу по НДС арендодателя.
(Романова М.В.)
("Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 2)Средства, полученные арендодателем от арендатора в качестве возмещения ущерба, включаются в налоговую базу по НДС арендодателя.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 8)Данный вывод подтверждается также Письмами Минфина России от 29.07.2013 N 03-07-11/30128, от 13.10.2010 N 03-07-11/406 применительно к возмещению стоимости причиненного ущерба. Соответственно, при возмещении ущерба не выставляются счета-фактуры.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 8)Данный вывод подтверждается также Письмами Минфина России от 29.07.2013 N 03-07-11/30128, от 13.10.2010 N 03-07-11/406 применительно к возмещению стоимости причиненного ущерба. Соответственно, при возмещении ущерба не выставляются счета-фактуры.
Статья: Исполнение обязательств по договору залога
(Грекова И.)
("Финансовая газета", 2002, N 52)Полученная сумма также не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии с пп.2 п.1 ст.251 НК РФ. В случае невозвращения автомобиля полученная сумма является объектом обложения НДС по ставке 20%, так как в такой ситуации реализация имеет место ввиду утраты арендодателем права собственности на автомобиль. В целях налога на прибыль указанная сумма признается внереализационным доходом в виде возмещения ущерба (п.3 ст.250 НК РФ).
(Грекова И.)
("Финансовая газета", 2002, N 52)Полученная сумма также не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии с пп.2 п.1 ст.251 НК РФ. В случае невозвращения автомобиля полученная сумма является объектом обложения НДС по ставке 20%, так как в такой ситуации реализация имеет место ввиду утраты арендодателем права собственности на автомобиль. В целях налога на прибыль указанная сумма признается внереализационным доходом в виде возмещения ущерба (п.3 ст.250 НК РФ).
Статья: Нюансы исчисления НДС при компенсации убытка и возмещении расходов в рамках договора аренды
(Иванов М., Болотова С.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 23)Кроме того, арендатор может возместить арендодателю ущерб, вызванный несвоевременным освобождением арендованного помещения. Минфин России отмечает, что в этом случае полученные от арендатора суммы увеличивают базу по НДС арендодателя (Письмо от 06.03.2009 N 03-07-11/54).
(Иванов М., Болотова С.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 23)Кроме того, арендатор может возместить арендодателю ущерб, вызванный несвоевременным освобождением арендованного помещения. Минфин России отмечает, что в этом случае полученные от арендатора суммы увеличивают базу по НДС арендодателя (Письмо от 06.03.2009 N 03-07-11/54).