Оплата по договору цессии ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата по договору цессии ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация на ОСН выкупила право требования неустойки (пеней за несвоевременную уплату лизинговых платежей) по договору лизинга у первоначального кредитора (лизинговой компании). На расчетный счет организации поступили по договору уступки денежные средства от должника. Облагается ли данная операция НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация на ОСН выкупила право требования неустойки (пеней за несвоевременную уплату лизинговых платежей) по договору лизинга у первоначального кредитора (лизинговой компании). На расчетный счет организации поступили по договору уступки денежные средства от должника. Облагается ли данная операция НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация на ОСН выкупила право требования неустойки (пеней за несвоевременную уплату лизинговых платежей) по договору лизинга у первоначального кредитора (лизинговой компании). На расчетный счет организации поступили по договору уступки денежные средства от должника. Облагается ли данная операция НДС?
Корреспонденция счетов: Организация (новый кредитор) приобрела по договору цессии (уступки требования) у третьего лица (кредитора) обязательство должника, возникшее из договора поставки товаров. Должник погасил это обязательство в установленный договором поставки срок. Как отразить в учете организации указанные операции?..
(Консультация эксперта, 2026)По договору цессии право требования, возникшее из договора поставки, приобретено у кредитора по цене 518 000 руб. (в том числе НДС). Приобретенное право требования оплачено кредитору в месяце приобретения. Величина приобретенного требования (дебиторской задолженности) составляет 600 000 руб. (в том числе НДС).
(Консультация эксперта, 2026)По договору цессии право требования, возникшее из договора поставки, приобретено у кредитора по цене 518 000 руб. (в том числе НДС). Приобретенное право требования оплачено кредитору в месяце приобретения. Величина приобретенного требования (дебиторской задолженности) составляет 600 000 руб. (в том числе НДС).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, указав на занижение налогоплательщиком налоговой базы. Налогоплательщик полагал, что с учетом расходов на приобретение долга по договорам цессии налоговая база по НДС в части реализации права требования равна нулю. Налоговый орган, доначисляя НДС, пришел к выводу, что часть сумм была получена обществом по договору оказания услуг, а не по договору займа, поскольку в назначении платежа указано, что оплата производится по договору оказания услуг, по счету налогоплательщика выдача займа не отражена. В отношении приобретения прав требования инспекция установила, что договоры цессии заключены в рамках мировых соглашений в деле о банкротстве, согласно выписке по счету права были приобретены значительно дешевле их номинальной стоимости, с разницы между отраженной по счету налогоплательщика оплатой приобретенных прав и фактически полученными от должника денежными средствами исчислен НДС. Суд признал правомерным доначисление НДС, отметив, что налоговый орган уменьшил базу по НДС на сумму подтвержденных расходов на приобретение прав требования, однако, вопреки доводам общества, его налоговая база с учетом этих расходов не равна нулю.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, указав на занижение налогоплательщиком налоговой базы. Налогоплательщик полагал, что с учетом расходов на приобретение долга по договорам цессии налоговая база по НДС в части реализации права требования равна нулю. Налоговый орган, доначисляя НДС, пришел к выводу, что часть сумм была получена обществом по договору оказания услуг, а не по договору займа, поскольку в назначении платежа указано, что оплата производится по договору оказания услуг, по счету налогоплательщика выдача займа не отражена. В отношении приобретения прав требования инспекция установила, что договоры цессии заключены в рамках мировых соглашений в деле о банкротстве, согласно выписке по счету права были приобретены значительно дешевле их номинальной стоимости, с разницы между отраженной по счету налогоплательщика оплатой приобретенных прав и фактически полученными от должника денежными средствами исчислен НДС. Суд признал правомерным доначисление НДС, отметив, что налоговый орган уменьшил базу по НДС на сумму подтвержденных расходов на приобретение прав требования, однако, вопреки доводам общества, его налоговая база с учетом этих расходов не равна нулю.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила обществу (лизингополучатель) НДС, выявив занижение налоговой базы по операции уступки взаимозависимому физическому лицу права, возникшего из договора лизинга транспортного средства. Суд учел, что общество, уплатив практически всю сумму предусмотренных договорами лизинговых платежей (95 процентов) и имея финансовую возможность совершить последний платеж, не оформило автомобиль в свою собственность, а заключило с взаимозависимым лицом договор цессии по цене в 700 раз ниже рыночной стоимости переданных прав. При этом последний платеж по договору лизинга внесен физическим лицом - цессионарием в день заключения договора цессии. Суд признал правомерным доначисление НДС, сделав вывод о формальном составлении договора цессии с целью прикрыть фактическую реализацию автомобиля, а также о согласованности действий участников сделки, направленных на уменьшение доходов, полученных при отчуждении имущественного права общества, и, как следствие, минимизацию налоговой базы по НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила обществу (лизингополучатель) НДС, выявив занижение налоговой базы по операции уступки взаимозависимому физическому лицу права, возникшего из договора лизинга транспортного средства. Суд учел, что общество, уплатив практически всю сумму предусмотренных договорами лизинговых платежей (95 процентов) и имея финансовую возможность совершить последний платеж, не оформило автомобиль в свою собственность, а заключило с взаимозависимым лицом договор цессии по цене в 700 раз ниже рыночной стоимости переданных прав. При этом последний платеж по договору лизинга внесен физическим лицом - цессионарием в день заключения договора цессии. Суд признал правомерным доначисление НДС, сделав вывод о формальном составлении договора цессии с целью прикрыть фактическую реализацию автомобиля, а также о согласованности действий участников сделки, направленных на уменьшение доходов, полученных при отчуждении имущественного права общества, и, как следствие, минимизацию налоговой базы по НДС.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 20.02.2001 N 3-П
"По делу о проверке конституционности абзацев второго и третьего пункта 2 статьи 7 Федерального закона "О налоге на добавленную стоимость" в связи с жалобой закрытого акционерного общества "Востокнефтересурс"Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа, рассмотрев кассационную жалобу ЗАО "Востокнефтересурс", оставил решение первой инстанции и постановление апелляционной инстанции без изменения, указав, что ЗАО "Востокнефтересурс" оплату полученных от ОАО "КНПЗ - Роснефть" нефтепродуктов денежными средствами не произвело; в результате договора уступки требования произошла смена кредиторов, однако кредиторская задолженность не нашла надлежащего отражения в бухгалтерской отчетности ЗАО "Востокнефтересурс", а сумма налога на добавленную стоимость поставлена на возмещение из бюджета по оприходованным, но фактически не оплаченным товарам.
"По делу о проверке конституционности абзацев второго и третьего пункта 2 статьи 7 Федерального закона "О налоге на добавленную стоимость" в связи с жалобой закрытого акционерного общества "Востокнефтересурс"Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа, рассмотрев кассационную жалобу ЗАО "Востокнефтересурс", оставил решение первой инстанции и постановление апелляционной инстанции без изменения, указав, что ЗАО "Востокнефтересурс" оплату полученных от ОАО "КНПЗ - Роснефть" нефтепродуктов денежными средствами не произвело; в результате договора уступки требования произошла смена кредиторов, однако кредиторская задолженность не нашла надлежащего отражения в бухгалтерской отчетности ЗАО "Востокнефтересурс", а сумма налога на добавленную стоимость поставлена на возмещение из бюджета по оприходованным, но фактически не оплаченным товарам.
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"- для нематериальных активов, приобретенных за плату, - исходя из фактических произведенных расходов на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых законодательством Российской Федерации. Фактическими расходами на приобретение нематериальных активов являются: суммы, уплачиваемые в соответствии с договором уступки (приобретения) прав правообладателю (продавцу); суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением нематериальных активов; регистрационные сборы, таможенные пошлины, патентные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с уступкой (приобретением) исключительных прав правообладателя; невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта нематериальных активов; вознаграждения, уплачиваемые посреднической организацией, через которую приобретен объект нематериальных активов; иные расходы, непосредственно связанные с приобретением нематериальных активов. Дополнительные расходы организации, произведенные на приведение приобретенных объектов нематериальных активов в состояние, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, увеличивают их первоначальную стоимость;
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"- для нематериальных активов, приобретенных за плату, - исходя из фактических произведенных расходов на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых законодательством Российской Федерации. Фактическими расходами на приобретение нематериальных активов являются: суммы, уплачиваемые в соответствии с договором уступки (приобретения) прав правообладателю (продавцу); суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением нематериальных активов; регистрационные сборы, таможенные пошлины, патентные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с уступкой (приобретением) исключительных прав правообладателя; невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта нематериальных активов; вознаграждения, уплачиваемые посреднической организацией, через которую приобретен объект нематериальных активов; иные расходы, непосредственно связанные с приобретением нематериальных активов. Дополнительные расходы организации, произведенные на приведение приобретенных объектов нематериальных активов в состояние, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, увеличивают их первоначальную стоимость;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации уступку права требования по договору участия в долевом строительстве многоквартирного жилого дома на нежилое помещение?..
(Консультация эксперта, 2026)По договору участия в долевом строительстве многоквартирного жилого дома организация по окончании строительства должна была получить в собственность нежилое помещение, которое она предполагала использовать в качестве офиса. Денежные средства в размере 600 000 руб. (что соответствует цене договора) перечислены на счет застройщика в месяце перечисления государственной пошлины и регистрации договора участия в долевом строительстве. Организация уступила право требования по данному договору за 800 000 руб. (в том числе НДС).
(Консультация эксперта, 2026)По договору участия в долевом строительстве многоквартирного жилого дома организация по окончании строительства должна была получить в собственность нежилое помещение, которое она предполагала использовать в качестве офиса. Денежные средства в размере 600 000 руб. (что соответствует цене договора) перечислены на счет застройщика в месяце перечисления государственной пошлины и регистрации договора участия в долевом строительстве. Организация уступила право требования по данному договору за 800 000 руб. (в том числе НДС).
Готовое решение: Налоговые риски при уступке денежного требования по договору цессии: что обязательно проверить цеденту (первоначальному кредитору)
(КонсультантПлюс, 2026)Заплатить НДС, если цена договора цессии больше размера уступаемого требования.
(КонсультантПлюс, 2026)Заплатить НДС, если цена договора цессии больше размера уступаемого требования.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В рассматриваемом случае переуступленное требование не вытекало из реализации товаров, поскольку было направлено на возврат денежных средств, уплаченных в счет предстоящей поставки товара. Следовательно, уступка компанией требования о возврате денежных средств, уплаченных контрагенту в виде авансового платежа, новому кредитору по договору цессии не подлежит обложению НДС. Операция по возврату продавцом полученных в порядке предоплаты денежных средств реализацией не является.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В рассматриваемом случае переуступленное требование не вытекало из реализации товаров, поскольку было направлено на возврат денежных средств, уплаченных в счет предстоящей поставки товара. Следовательно, уступка компанией требования о возврате денежных средств, уплаченных контрагенту в виде авансового платежа, новому кредитору по договору цессии не подлежит обложению НДС. Операция по возврату продавцом полученных в порядке предоплаты денежных средств реализацией не является.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение по договору цессии обязательства должника, возникшего из договора поставки товара, не облагаемого НДС, и последующую переуступку приобретенного денежного требования другой организации?..
(Консультация эксперта, 2026)Реализация права требования долга организацией, купившей его, рассматривается как реализация финансовых услуг. Доход по такой операции определяется как стоимость реализованного требования, причитающаяся уплате организации (цеденту) по договору цессии (без учета НДС, предъявленного цессионарию) (пп. 1, абз. 5 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249, п. 3 ст. 279 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Реализация права требования долга организацией, купившей его, рассматривается как реализация финансовых услуг. Доход по такой операции определяется как стоимость реализованного требования, причитающаяся уплате организации (цеденту) по договору цессии (без учета НДС, предъявленного цессионарию) (пп. 1, абз. 5 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249, п. 3 ст. 279 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (первоначального кредитора) уступку денежного требования, вытекающего из договора поставки товаров, с убытком при условии, что требование уступается до наступления срока платежа, предусмотренного договором поставки? Убыток в целях налогообложения прибыли учитывается в размере, не превышающем суммы процентов, которую организация уплатила бы исходя из ставки процента, подтвержденной методами, установленными разд. V.1 НК РФ...
(Консультация эксперта, 2026)Сумма задолженности покупателя за проданные ему товары составляет 200 600 руб. (в том числе НДС). За 20 дней до наступления срока оплаты данных товаров организация (цедент) на основании договора уступки права требования (цессии) уступила новому кредитору (цессионарию) требование оплаты товаров к покупателю (о чем покупатель был незамедлительно уведомлен) за 175 000 руб.
(Консультация эксперта, 2026)Сумма задолженности покупателя за проданные ему товары составляет 200 600 руб. (в том числе НДС). За 20 дней до наступления срока оплаты данных товаров организация (цедент) на основании договора уступки права требования (цессии) уступила новому кредитору (цессионарию) требование оплаты товаров к покупателю (о чем покупатель был незамедлительно уведомлен) за 175 000 руб.
Статья: Вычет НДС по гарантийному взносу при аренде в связи со сменой арендодателя
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 22)В постановлении ФАС Московского округа от 29.06.2009 N КА-А40/5641-09 по делу N А40-61292/08-139-250 указано, что возврат заявителем авансовых платежей состоялся путем заключения договоров уступки требования и выхода компании из обязательств по комплексному договору и такой порядок возврата авансовых платежей не противоречит ст. 313, 410 ГК РФ, поскольку соответствует воле сторон. Удовлетворяя требования компании о возврате НДС в спорном размере, суд правомерно исходил из того, что право на вычет НДС в порядке п. 4 ст. 172 НК РФ возникает у налогоплательщика только в случае фактического возврата сумм аванса и, поскольку третьему лицу (ОАО "ОГК-5") аванс был возвращен, возврату подлежит только сумма налога, относящаяся к указанному авансу, то есть 18% от его величины, при этом возврат не всей суммы аванса, а только его части не является препятствием для реализации права на налоговый вычет, поскольку такого условия в п. 5 ст. 171 НК РФ не содержится, а напротив, как следует из абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ, вычетам подлежат суммы налога в случае возврата покупателю соответствующих сумм авансовых платежей. Поскольку спорная сумма НДС представляет собой часть авансового платежа, возвращенного компанией третьему лицу, по выводу суда, у налогового органа отсутствовали основания для отказа в ее возмещении.
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 22)В постановлении ФАС Московского округа от 29.06.2009 N КА-А40/5641-09 по делу N А40-61292/08-139-250 указано, что возврат заявителем авансовых платежей состоялся путем заключения договоров уступки требования и выхода компании из обязательств по комплексному договору и такой порядок возврата авансовых платежей не противоречит ст. 313, 410 ГК РФ, поскольку соответствует воле сторон. Удовлетворяя требования компании о возврате НДС в спорном размере, суд правомерно исходил из того, что право на вычет НДС в порядке п. 4 ст. 172 НК РФ возникает у налогоплательщика только в случае фактического возврата сумм аванса и, поскольку третьему лицу (ОАО "ОГК-5") аванс был возвращен, возврату подлежит только сумма налога, относящаяся к указанному авансу, то есть 18% от его величины, при этом возврат не всей суммы аванса, а только его части не является препятствием для реализации права на налоговый вычет, поскольку такого условия в п. 5 ст. 171 НК РФ не содержится, а напротив, как следует из абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ, вычетам подлежат суммы налога в случае возврата покупателю соответствующих сумм авансовых платежей. Поскольку спорная сумма НДС представляет собой часть авансового платежа, возвращенного компанией третьему лицу, по выводу суда, у налогового органа отсутствовали основания для отказа в ее возмещении.
Готовое решение: НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы экспортировали товар, а затем по договору цессии передали право требовать от покупателя оплату за поставку другому лицу, то ставку 0% по НДС подтверждайте в общем порядке. В данной ситуации вам нужно подать обычный пакет документов, подтверждающих экспорт. Подтверждать фактическое получение экспортной выручки не нужно ни при вывозе товаров в ЕАЭС, ни за пределы ЕАЭС (п. п. 1, 1.3 ст. 165 НК РФ, п. 4 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы экспортировали товар, а затем по договору цессии передали право требовать от покупателя оплату за поставку другому лицу, то ставку 0% по НДС подтверждайте в общем порядке. В данной ситуации вам нужно подать обычный пакет документов, подтверждающих экспорт. Подтверждать фактическое получение экспортной выручки не нужно ни при вывозе товаров в ЕАЭС, ни за пределы ЕАЭС (п. п. 1, 1.3 ст. 165 НК РФ, п. 4 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, обществом почти полностью была уплачена цена по договору лизинга спорного автомобиля, после чего заключен договор уступки права требования по этому договору. Цена договора цессии составила незначительную оставшуюся сумму, подлежащую уплате по договору лизинга.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, обществом почти полностью была уплачена цена по договору лизинга спорного автомобиля, после чего заключен договор уступки права требования по этому договору. Цена договора цессии составила незначительную оставшуюся сумму, подлежащую уплате по договору лизинга.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Подпунктом 26 п. 3 ст. 149 НК РФ предусмотрено освобождение от налогообложения в отношении операций по уступке (переуступке, приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов в денежной форме и (или) кредитных договоров, а также по исполнению заемщиком обязательств перед каждым новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Подпунктом 26 п. 3 ст. 149 НК РФ предусмотрено освобождение от налогообложения в отношении операций по уступке (переуступке, приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов в денежной форме и (или) кредитных договоров, а также по исполнению заемщиком обязательств перед каждым новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки.