Превышение вычетов НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Превышение вычетов НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Возмещение НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2026)В любом случае если у российской организации, оказывающей услуги иностранной компании, в каком-либо налоговом периоде сумма налоговых вычетов превышает сумму НДС, исчисленную по всем операциям и увеличенную на суммы восстановленного НДС, то сумма превышения подлежит возмещению в общем или заявительном порядке (п. 2 ст. 173 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В любом случае если у российской организации, оказывающей услуги иностранной компании, в каком-либо налоговом периоде сумма налоговых вычетов превышает сумму НДС, исчисленную по всем операциям и увеличенную на суммы восстановленного НДС, то сумма превышения подлежит возмещению в общем или заявительном порядке (п. 2 ст. 173 НК РФ).
Готовое решение: НДС при безвозмездном оказании услуг и выполнении работ
(КонсультантПлюс, 2026)Если по итогам квартала сумма налоговых вычетов превысила НДС, исчисленный при безвозмездном оказании услуг (с учетом сумм восстановленного НДС), то разницу можно возместить из бюджета (п. 2 ст. 173, п. 1 ст. 176 НК РФ). Такая ситуация может возникнуть, например, если при безвозмездном оказании услуг налог исчислялся по меньшей ставке, чем ставка по приобретенным товарам (работам, услугам) или же если в течение квартала объемы приобретенных товаров (работ, услуг) были больше, чем рыночная цена безвозмездно оказанных услуг.
(КонсультантПлюс, 2026)Если по итогам квартала сумма налоговых вычетов превысила НДС, исчисленный при безвозмездном оказании услуг (с учетом сумм восстановленного НДС), то разницу можно возместить из бюджета (п. 2 ст. 173, п. 1 ст. 176 НК РФ). Такая ситуация может возникнуть, например, если при безвозмездном оказании услуг налог исчислялся по меньшей ставке, чем ставка по приобретенным товарам (работам, услугам) или же если в течение квартала объемы приобретенных товаров (работ, услуг) были больше, чем рыночная цена безвозмездно оказанных услуг.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, корректировка налоговых обязательств произведена налоговым органом не была, вместе с тем сумма уплаченного взаимозависимым лицом налога по УСН и сумма налоговых вычетов по входному НДС превышает доначисленную сумму НДС и пеней.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, корректировка налоговых обязательств произведена налоговым органом не была, вместе с тем сумма уплаченного взаимозависимым лицом налога по УСН и сумма налоговых вычетов по входному НДС превышает доначисленную сумму НДС и пеней.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, совокупность собранных в рамках проверки доказательств, в том числе отсутствие контрагента по адресу регистрации; его регистрация незадолго до заключения договора с налогоплательщиком; отсутствие у него недвижимого имущества и транспортных средств; минимальные размеры исчисленных налогов; превышение доли вычетов по НДС 99%; непредставление справок по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ и другие обстоятельства, достоверно свидетельствует о том, что спорный контрагент в действительности не оказывал обществу услуги, сделки с ним носили формальный характер с целью необоснованного применения вычетов по НДС и уменьшения расходов по налогу на прибыль организаций.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, совокупность собранных в рамках проверки доказательств, в том числе отсутствие контрагента по адресу регистрации; его регистрация незадолго до заключения договора с налогоплательщиком; отсутствие у него недвижимого имущества и транспортных средств; минимальные размеры исчисленных налогов; превышение доли вычетов по НДС 99%; непредставление справок по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ и другие обстоятельства, достоверно свидетельствует о том, что спорный контрагент в действительности не оказывал обществу услуги, сделки с ним носили формальный характер с целью необоснованного применения вычетов по НДС и уменьшения расходов по налогу на прибыль организаций.
Нормативные акты
Справочная информация: "Безопасная доля вычетов по НДС в субъектах Российской Федерации"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В Налоговом кодексе РФ понятие "безопасной" доли вычетов НДС отсутствует. "Безопасная" доля вычетов - это величина, превышение которой может привлечь к организации внимание налоговых органов. При этом ее размер официально не установлен. Существуют две основные величины, которыми оперирует ФНС России. Так, считается "безопасной":
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В Налоговом кодексе РФ понятие "безопасной" доли вычетов НДС отсутствует. "Безопасная" доля вычетов - это величина, превышение которой может привлечь к организации внимание налоговых органов. При этом ее размер официально не установлен. Существуют две основные величины, которыми оперирует ФНС России. Так, считается "безопасной":
Готовое решение: Как в учете принципала отражать операции по агентскому договору
(КонсультантПлюс, 2026)1 При продаже недвижимости с убытком в дебет счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" списываются ее балансовая стоимость и затраты на ее выбытие (сумма агентского вознаграждения, возмещаемые агенту расходы) в размере, в совокупности не превышающем сумму поступлений от продажи объекта недвижимости (за вычетом НДС). Сумму превышения отразите по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы".
(КонсультантПлюс, 2026)1 При продаже недвижимости с убытком в дебет счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" списываются ее балансовая стоимость и затраты на ее выбытие (сумма агентского вознаграждения, возмещаемые агенту расходы) в размере, в совокупности не превышающем сумму поступлений от продажи объекта недвижимости (за вычетом НДС). Сумму превышения отразите по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы".
Статья: Провалы неопределенности в правовом регулировании налогового контроля в условиях применения искусственного интеллекта
(Челноков Д.М.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)При превышении суммы вычета НДС над суммой НДС, исчисленной к уплате, искусственный интеллект делает вывод об отсутствии источника формирования НДС. В практике налогового контроля данное расхождение называется "налоговым разрывом" и является основанием для проведения мероприятий налогового контроля, направленных на устранение данного расхождения путем доплаты НДС в бюджет.
(Челноков Д.М.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)При превышении суммы вычета НДС над суммой НДС, исчисленной к уплате, искусственный интеллект делает вывод об отсутствии источника формирования НДС. В практике налогового контроля данное расхождение называется "налоговым разрывом" и является основанием для проведения мероприятий налогового контроля, направленных на устранение данного расхождения путем доплаты НДС в бюджет.
Вопрос: Организация осуществляет облагаемые и не облагаемые НДС операции, ведет раздельный учет. Организация купила автомобиль (основное средство), который будет использоваться как в облагаемой, так и в необлагаемой деятельности. Вправе ли организация заявить вычет НДС по автомобилю в более поздние периоды в пределах трех лет?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация осуществляет облагаемые и не облагаемые НДС операции, ведет раздельный учет. Организация купила автомобиль (основное средство), который будет использоваться как в облагаемой, так и в необлагаемой деятельности. Вправе ли организация заявить вычет НДС по автомобилю в более поздние периоды в пределах трех лет?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация осуществляет облагаемые и не облагаемые НДС операции, ведет раздельный учет. Организация купила автомобиль (основное средство), который будет использоваться как в облагаемой, так и в необлагаемой деятельности. Вправе ли организация заявить вычет НДС по автомобилю в более поздние периоды в пределах трех лет?
Статья: НДС при осуществлении внешнеэкономической деятельности: обеспечение реализации принципа нейтральности
(Швед Ю.Н.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2024, N 3)В национальном законодательстве стран ЕАЭС в отношении экспортной реализации товаров заложен первый подход, предполагающий реализацию принципа страны назначения посредством таких инструментов, как нулевая ставка, вычет сумм входящего НДС и связанное с ним последующее возмещение экспортеру сумм превышения налоговых вычетов над общей суммой НДС, исчисленной по реализации. Вместе с тем на уровне союзного законодательства закреплено, что при реализации товаров между субъектами государств - членов ЕАЭС право экспортера на возмещение сумм входящего НДС обусловлено уплатой НДС импортером в стране ввоза.
(Швед Ю.Н.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2024, N 3)В национальном законодательстве стран ЕАЭС в отношении экспортной реализации товаров заложен первый подход, предполагающий реализацию принципа страны назначения посредством таких инструментов, как нулевая ставка, вычет сумм входящего НДС и связанное с ним последующее возмещение экспортеру сумм превышения налоговых вычетов над общей суммой НДС, исчисленной по реализации. Вместе с тем на уровне союзного законодательства закреплено, что при реализации товаров между субъектами государств - членов ЕАЭС право экспортера на возмещение сумм входящего НДС обусловлено уплатой НДС импортером в стране ввоза.
Готовое решение: Как при применении ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020 принять к учету основные средства, полученные в качестве вклада в уставный капитал
(КонсультантПлюс, 2026)Сумму НДС, восстановленного учредителем и подлежащего вычету, отразите по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в корреспонденции с кредитом счета 83 "Добавочный капитал", так как право на вычет НДС получено сверх вклада в уставный капитал (Письма Минфина России от 30.10.2006 N 07-05-06/262, от 19.12.2006 N 07-05-06/302). Право на вычет НДС быть вкладом в уставный капитал не может (п. 2 ст. 66.1 ГК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Сумму НДС, восстановленного учредителем и подлежащего вычету, отразите по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в корреспонденции с кредитом счета 83 "Добавочный капитал", так как право на вычет НДС получено сверх вклада в уставный капитал (Письма Минфина России от 30.10.2006 N 07-05-06/262, от 19.12.2006 N 07-05-06/302). Право на вычет НДС быть вкладом в уставный капитал не может (п. 2 ст. 66.1 ГК РФ).
Вопрос: ИП на УСН продает продукты питания. В 2025 г. ИП применял ставку НДС 5%, с 2026 г. в связи с превышением установленного размера доходов - ставку 22%. Может ли он принять к вычету НДС с не проданного в 2025 г. товара?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Вопрос: ИП на УСН продает продукты питания. В 2025 г. ИП применял ставку НДС 5%, с 2026 г. в связи с превышением установленного размера доходов - ставку 22%. Может ли он принять к вычету НДС с не проданного в 2025 г. товара?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Вопрос: ИП на УСН продает продукты питания. В 2025 г. ИП применял ставку НДС 5%, с 2026 г. в связи с превышением установленного размера доходов - ставку 22%. Может ли он принять к вычету НДС с не проданного в 2025 г. товара?
Готовое решение: Как отражать продажу основных средств в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)2 В дебет счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" спишите балансовую стоимость ОС и затраты на его продажу в размере, в совокупности не превышающем сумму поступлений от продажи (за вычетом НДС). Сумму превышения отнесите в дебет счета 91, субсчет 91-2 "Прочие расходы".
(КонсультантПлюс, 2026)2 В дебет счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" спишите балансовую стоимость ОС и затраты на его продажу в размере, в совокупности не превышающем сумму поступлений от продажи (за вычетом НДС). Сумму превышения отнесите в дебет счета 91, субсчет 91-2 "Прочие расходы".
Готовое решение: Как облагаются НДС коммунальные услуги при аренде помещений
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. Может ли арендатор принять к вычету НДС с коммунальных услуг, перевыставленных сверх арендной платы
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. Может ли арендатор принять к вычету НДС с коммунальных услуг, перевыставленных сверх арендной платы
Готовое решение: Когда и как нужно списать нематериальный актив с бухгалтерского учета
(КонсультантПлюс, 2026)4 В дебет счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" спишите балансовую стоимость НМА и затраты на его продажу в размере, в совокупности не превышающем сумму поступлений от продажи (за вычетом НДС). Сумму превышения отнесите в дебет счета 91, субсчет 91-2 "Прочие расходы".
(КонсультантПлюс, 2026)4 В дебет счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" спишите балансовую стоимость НМА и затраты на его продажу в размере, в совокупности не превышающем сумму поступлений от продажи (за вычетом НДС). Сумму превышения отнесите в дебет счета 91, субсчет 91-2 "Прочие расходы".