Возмещение НДС по лизинговым платежам
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение НДС по лизинговым платежам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Деньги от контрагента сверх цены договора: нужно ли облагать НДС?
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)При получении возмещения неосновательного обогащения НДС-обложение зависит от конкретной ситуации.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)При получении возмещения неосновательного обогащения НДС-обложение зависит от конкретной ситуации.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Суд пришел к выводу о том, что налогоплательщик не имеет права на вычет НДС в силу п. 2.1 ст. 170 НК РФ, так как оплата лизинга осуществляется за счет средств бюджетного инвестирования (Постановление АС ВВО от 06.08.2024 N Ф01-3292/2024 по делу N А82-19883/2020).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Суд пришел к выводу о том, что налогоплательщик не имеет права на вычет НДС в силу п. 2.1 ст. 170 НК РФ, так как оплата лизинга осуществляется за счет средств бюджетного инвестирования (Постановление АС ВВО от 06.08.2024 N Ф01-3292/2024 по делу N А82-19883/2020).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность ч. 6 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", в соответствии с которой действие положений абз. 2 и 3 п. 2 ст. 154 НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года. Налогоплательщик указал, что оспариваемыми нормами придана обратная сила положению, ухудшающему права налогоплательщиков, фактически изменившему правоприменительную практику по соответствующему вопросу и приведшему к включению сумм полученных субсидий в налоговую базу по НДС. Налогоплательщик являлся лизинговой компанией, предоставляющей лизингополучателям скидки по уплате авансового платежа по договорам лизинга специализированной техники, рассчитанные с учетом НДС, с последующим возмещением потерь в доходах за счет предоставления субсидии. Налоговый орган указал на необходимость включать в налоговую базу по НДС суммы субсидий. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ указал, что внесенные изменения фактически уточняют содержание льгот для целей применения п. 2 ст. 154 НК РФ, признавая в качестве таковых, в частности, скидки на цену товаров (работ, услуг) без учета налога. Следовательно, вносимые изменения не могут рассматриваться как сужающие сферу применения положений п. 2 ст. 154 НК РФ и, следовательно, как ухудшающие положение налогоплательщиков. КС РФ также отметил, что и до внесения изменений суды исходили из того, что в налоговую базу по НДС могут включаться субсидии из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, предоставленные в целях возмещения недополученных доходов в связи с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, при этом суммы налога по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным налогоплательщиками за счет указанных субсидий, подлежат вычету.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность ч. 6 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", в соответствии с которой действие положений абз. 2 и 3 п. 2 ст. 154 НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года. Налогоплательщик указал, что оспариваемыми нормами придана обратная сила положению, ухудшающему права налогоплательщиков, фактически изменившему правоприменительную практику по соответствующему вопросу и приведшему к включению сумм полученных субсидий в налоговую базу по НДС. Налогоплательщик являлся лизинговой компанией, предоставляющей лизингополучателям скидки по уплате авансового платежа по договорам лизинга специализированной техники, рассчитанные с учетом НДС, с последующим возмещением потерь в доходах за счет предоставления субсидии. Налоговый орган указал на необходимость включать в налоговую базу по НДС суммы субсидий. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ указал, что внесенные изменения фактически уточняют содержание льгот для целей применения п. 2 ст. 154 НК РФ, признавая в качестве таковых, в частности, скидки на цену товаров (работ, услуг) без учета налога. Следовательно, вносимые изменения не могут рассматриваться как сужающие сферу применения положений п. 2 ст. 154 НК РФ и, следовательно, как ухудшающие положение налогоплательщиков. КС РФ также отметил, что и до внесения изменений суды исходили из того, что в налоговую базу по НДС могут включаться субсидии из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, предоставленные в целях возмещения недополученных доходов в связи с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, при этом суммы налога по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным налогоплательщиками за счет указанных субсидий, подлежат вычету.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество-лизингодатель заявило к возмещению суммы НДС в связи с банкротством лизингополучателя и признанием договоров лизинга недействительными. Инспекция отказала в возмещении, полагая, что общество неправомерно завысило вычеты по НДС. Налогоплательщик оспорил отказ, подчеркнув, что при возврате лизингополучателю лизинговых платежей правомерно претендовал на принятие к вычету НДС, поскольку ранее уплатил соответствующий налог в бюджет и недоимки не имел. Суд указал, что лизингополучатель фактически не перечислил восстановленный им НДС в бюджет, следовательно, источник налогового вычета у лизингодателя отсутствует. Кроме того, при заключении договоров купли-продажи предмета лизинга и договоров лизинга лизингодатель совместно с лизингополучателем на протяжении длительного времени проводили формальный документооборот, не предполагавший передачу предмета лизинга, с целью получения вычетов по НДС. Суд признал правомерным отказ в возмещении НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество-лизингодатель заявило к возмещению суммы НДС в связи с банкротством лизингополучателя и признанием договоров лизинга недействительными. Инспекция отказала в возмещении, полагая, что общество неправомерно завысило вычеты по НДС. Налогоплательщик оспорил отказ, подчеркнув, что при возврате лизингополучателю лизинговых платежей правомерно претендовал на принятие к вычету НДС, поскольку ранее уплатил соответствующий налог в бюджет и недоимки не имел. Суд указал, что лизингополучатель фактически не перечислил восстановленный им НДС в бюджет, следовательно, источник налогового вычета у лизингодателя отсутствует. Кроме того, при заключении договоров купли-продажи предмета лизинга и договоров лизинга лизингодатель совместно с лизингополучателем на протяжении длительного времени проводили формальный документооборот, не предполагавший передачу предмета лизинга, с целью получения вычетов по НДС. Суд признал правомерным отказ в возмещении НДС.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 2. По мнению налогоплательщика, НДС возмещается по операциям оплаты услуг финансовой аренды (лизинга), а не в связи с приобретением основных средств. Поэтому после перехода на УСН он не обязан восстанавливать принятые к вычету суммы в порядке подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 2. По мнению налогоплательщика, НДС возмещается по операциям оплаты услуг финансовой аренды (лизинга), а не в связи с приобретением основных средств. Поэтому после перехода на УСН он не обязан восстанавливать принятые к вычету суммы в порядке подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)При этом именно характер взаимоотношений сторон сделки позволил заключить сделку после уплаты налогоплательщиком лизинговых платежей по цене существенно меньше рыночной, фактически безвозмездно. Доказательств того, что налогоплательщик предлагал неопределенному кругу лиц приобрести принадлежащие ему имущественные права, не представлено.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)При этом именно характер взаимоотношений сторон сделки позволил заключить сделку после уплаты налогоплательщиком лизинговых платежей по цене существенно меньше рыночной, фактически безвозмездно. Доказательств того, что налогоплательщик предлагал неопределенному кругу лиц приобрести принадлежащие ему имущественные права, не представлено.
Статья: Субсидии: учет у плательщиков НДС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Если указанные условия не выполняются, то НДС надо начислить. Посмотрим на один судебный спор. Лизинговая компания получала субсидии из Федерального бюджета на возмещение скидки, предоставленной лизингополучателю по уплате авансового платежа по договору лизинга транспортных средств и строительной техники. Вид деятельности лизинговой компании не относится к виду, при котором применяются государственные регулируемые цены. При реализации товаров, облагаемых НДС, размер предоставленной лизингополучателю скидки также включает в себя сумму НДС.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Если указанные условия не выполняются, то НДС надо начислить. Посмотрим на один судебный спор. Лизинговая компания получала субсидии из Федерального бюджета на возмещение скидки, предоставленной лизингополучателю по уплате авансового платежа по договору лизинга транспортных средств и строительной техники. Вид деятельности лизинговой компании не относится к виду, при котором применяются государственные регулируемые цены. При реализации товаров, облагаемых НДС, размер предоставленной лизингополучателю скидки также включает в себя сумму НДС.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)"...в настоящее время Кодексом предусмотрено применение налогоплательщиками, в том числе региональными лизинговыми компаниями, вычетов сумм налога на добавленную стоимость по товарам, приобретенным за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в случае, если документами об их предоставлении предусмотрено финансирование (возмещение) затрат на приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав без включения в состав таких затрат предъявленных сумм налога и (или) сумм налога, уплаченных при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)"...в настоящее время Кодексом предусмотрено применение налогоплательщиками, в том числе региональными лизинговыми компаниями, вычетов сумм налога на добавленную стоимость по товарам, приобретенным за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в случае, если документами об их предоставлении предусмотрено финансирование (возмещение) затрат на приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав без включения в состав таких затрат предъявленных сумм налога и (или) сумм налога, уплаченных при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации получение от страховой компании частичного возмещения ущерба (частичной стоимости ремонта застрахованного имущества) в связи с наступлением страхового случая?..
(Консультация эксперта, 2026)В результате страхового случая, возникшего при чрезвычайных обстоятельствах, застрахованному в пользу организации имуществу нанесен ущерб, в связи с чем организация произвела его ремонт. Договорная стоимость ремонтных работ, выполненных подрядной организацией, составила 122 000 руб. (в том числе НДС 22 000 руб.). В следующем отчетном периоде страховой компанией принято решение о выплате страхового возмещения в размере 95 000 руб. Организация применяет метод начисления в налоговом учете.
(Консультация эксперта, 2026)В результате страхового случая, возникшего при чрезвычайных обстоятельствах, застрахованному в пользу организации имуществу нанесен ущерб, в связи с чем организация произвела его ремонт. Договорная стоимость ремонтных работ, выполненных подрядной организацией, составила 122 000 руб. (в том числе НДС 22 000 руб.). В следующем отчетном периоде страховой компанией принято решение о выплате страхового возмещения в размере 95 000 руб. Организация применяет метод начисления в налоговом учете.
Вопрос: Об НДС при приобретении, в том числе дочерними лизинговыми компаниями АО, товаров (работ, услуг), имущественных прав за счет субсидий и бюджетных инвестиций.
(Письмо Минфина России от 02.02.2024 N 03-07-11/8419)Статьей 4 Федерального закона N 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", вступившего в силу с 3 августа 2018 года (далее - Федеральный закон N 303-ФЗ), установлено, что налогоплательщики, поименованные в данной статье, в том числе организации - субъекты естественных монополий, в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретенных за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных до 31 декабря 2018 года включительно из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, применяют положения пункта 1 и подпункта 6 пункта 3 статьи 170 Кодекса в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона N 335-ФЗ, согласно которым восстановлению подлежали суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), только в случае получения налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации субсидий на возмещение затрат (включая НДС), связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом НДС, а также на возмещение затрат по уплате НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 02.02.2024 N 03-07-11/8419)Статьей 4 Федерального закона N 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", вступившего в силу с 3 августа 2018 года (далее - Федеральный закон N 303-ФЗ), установлено, что налогоплательщики, поименованные в данной статье, в том числе организации - субъекты естественных монополий, в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретенных за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных до 31 декабря 2018 года включительно из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, применяют положения пункта 1 и подпункта 6 пункта 3 статьи 170 Кодекса в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона N 335-ФЗ, согласно которым восстановлению подлежали суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), только в случае получения налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации субсидий на возмещение затрат (включая НДС), связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом НДС, а также на возмещение затрат по уплате НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за февраль - март 2024 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 5)Издержки лизингодателя, возникающие в связи с уплатой НДС при исполнении договора лизинга, покрываются за счет лизинговых платежей и не требуют дополнительной компенсации со стороны лизингополучателя в случае расторжения договора. Исключение НДС из стоимости предмета лизинга несправедливо обременяло бы лизингополучателя.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 5)Издержки лизингодателя, возникающие в связи с уплатой НДС при исполнении договора лизинга, покрываются за счет лизинговых платежей и не требуют дополнительной компенсации со стороны лизингополучателя в случае расторжения договора. Исключение НДС из стоимости предмета лизинга несправедливо обременяло бы лизингополучателя.
Статья: Отдельные вопросы судебной практики, связанные с применением законодательства о финансовой аренде (лизинге)
(Редутко О.В.)
("Арбитражные споры", 2024, N 4)В делах N А56-69692/2021 и А56-92098/2021 суд округа также отдельно указал, что согласованный в договоре лизинга механизм подсчета имущественных потерь лизингодателя, включающий безусловное возмещение потерь в связи с уплатой НДС в порядке статьи 406.1 ГК РФ, не согласуется с пунктом 22 Обзора и фактически свидетельствует о возложении на лизингополучателя обязанности по уплате НДС за лизингодателя.
(Редутко О.В.)
("Арбитражные споры", 2024, N 4)В делах N А56-69692/2021 и А56-92098/2021 суд округа также отдельно указал, что согласованный в договоре лизинга механизм подсчета имущественных потерь лизингодателя, включающий безусловное возмещение потерь в связи с уплатой НДС в порядке статьи 406.1 ГК РФ, не согласуется с пунктом 22 Обзора и фактически свидетельствует о возложении на лизингополучателя обязанности по уплате НДС за лизингодателя.
Статья: Проблемы законодательного регулирования финансовой аренды (лизинга) в России
(Абрамян С.К., Голубкина К.В.)
("Право и экономика", 2024, N 6)Так, ранее судами было установлено, что формула расчета сальдо, согласованная сторонами в п. 10.3.1 Общих условий договора лизинга (включающая таблицу учета НДС в показателях сальдо), содержит льготное условие в виде уменьшения показателей сальдо Ф (финансирование) и ПФ (плата за финансирование) на величину НДС, входящего в состав лизинговых платежей со сроками оплаты после даты изъятия предметов лизинга, следствием чего является уменьшение сумм возмещаемого лизингополучателем финансирования и платы за финансирование и увеличение суммы сальдо в пользу лизингополучателя.
(Абрамян С.К., Голубкина К.В.)
("Право и экономика", 2024, N 6)Так, ранее судами было установлено, что формула расчета сальдо, согласованная сторонами в п. 10.3.1 Общих условий договора лизинга (включающая таблицу учета НДС в показателях сальдо), содержит льготное условие в виде уменьшения показателей сальдо Ф (финансирование) и ПФ (плата за финансирование) на величину НДС, входящего в состав лизинговых платежей со сроками оплаты после даты изъятия предметов лизинга, следствием чего является уменьшение сумм возмещаемого лизингополучателем финансирования и платы за финансирование и увеличение суммы сальдо в пользу лизингополучателя.
Статья: 8 "арендно-лизинговых" вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Наша организация занимается заготовкой металлолома, применяем ОСН. Продаем металлолом организациям и выставляем счет-фактуру с пометкой "НДС исчисляется налоговым агентом". Взяли в лизинг спецавтомобиль для работы с металлоломом. По нему большие лизинговые платежи и большие суммы лизингового НДС. Можем ли мы включить такой входной НДС в расходы по налогу на прибыль в составе лизинговых платежей?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Наша организация занимается заготовкой металлолома, применяем ОСН. Продаем металлолом организациям и выставляем счет-фактуру с пометкой "НДС исчисляется налоговым агентом". Взяли в лизинг спецавтомобиль для работы с металлоломом. По нему большие лизинговые платежи и большие суммы лизингового НДС. Можем ли мы включить такой входной НДС в расходы по налогу на прибыль в составе лизинговых платежей?