Возмещение НДС по ГТД
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение НДС по ГТД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Порядок налогообложения НДС у комитента при импорте товаров
(КонсультантПлюс, 2026)от комиссионера (таможенного представителя) получены документы, подтверждающие уплату налога по вашим товарам, а также декларация на товары (ее копия);
(КонсультантПлюс, 2026)от комиссионера (таможенного представителя) получены документы, подтверждающие уплату налога по вашим товарам, а также декларация на товары (ее копия);
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС экспорта ранее импортированного товара?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Однако если сумма НДС была списана таможенным органом с единого лицевого счета плательщика таможенных пошлин, налогов и иных платежей, открытого на уровне ФТС России, реквизиты платежных документов в декларации на товары не указываются (Письмо ФНС России от 22.02.2019 N СД-4-3/3108@).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Однако если сумма НДС была списана таможенным органом с единого лицевого счета плательщика таможенных пошлин, налогов и иных платежей, открытого на уровне ФТС России, реквизиты платежных документов в декларации на товары не указываются (Письмо ФНС России от 22.02.2019 N СД-4-3/3108@).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию инспекции правомерной, в данном случае документами, служащими основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или к возмещению, являются грузовая таможенная декларация с отметкой таможенного органа "выпуск разрешен" и платежный документ, подтверждающий фактическую уплату НДС таможенному органу.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию инспекции правомерной, в данном случае документами, служащими основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или к возмещению, являются грузовая таможенная декларация с отметкой таможенного органа "выпуск разрешен" и платежный документ, подтверждающий фактическую уплату НДС таможенному органу.
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уведомление о планируемых к уплате (возмещению) суммах налога на добавленную стоимость и влияющих на них факторах >>>
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уведомление о планируемых к уплате (возмещению) суммах налога на добавленную стоимость и влияющих на них факторах >>>
Постановление Конституционного Суда РФ от 14.07.2003 N 12-П
"По делу о проверке конституционности положений статьи 4, пункта 1 статьи 164, пунктов 1 и 4 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 11 Таможенного кодекса Российской Федерации и статьи 10 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" в связи с запросами Арбитражного суда Липецкой области, жалобами ООО "Папирус", ОАО "Дальневосточное морское пароходство" и ООО "Коммерческая компания "Балис"В жалобе ОАО "Дальневосточное морское пароходство" оспаривается конституционность подпункта 3 пункта 4 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании которого налоговый орган отказал заявителю, осуществлявшему оказание услуг по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке импортируемых в Российскую Федерацию товаров, в возмещении из федерального бюджета налога на добавленную стоимость ввиду отсутствия грузовых таможенных деклараций (их копий) в составе документов, подтверждающих ввоз этих товаров в Российскую Федерацию. Иск ОАО "Дальневосточное морское пароходство" о признании решения налогового органа недействительным арбитражные суды оставили без удовлетворения, указав, что грузовая таможенная декларация входит в перечень обязательных документов и ничем иным для морского перевозчика заменена быть не может.
"По делу о проверке конституционности положений статьи 4, пункта 1 статьи 164, пунктов 1 и 4 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 11 Таможенного кодекса Российской Федерации и статьи 10 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" в связи с запросами Арбитражного суда Липецкой области, жалобами ООО "Папирус", ОАО "Дальневосточное морское пароходство" и ООО "Коммерческая компания "Балис"В жалобе ОАО "Дальневосточное морское пароходство" оспаривается конституционность подпункта 3 пункта 4 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании которого налоговый орган отказал заявителю, осуществлявшему оказание услуг по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке импортируемых в Российскую Федерацию товаров, в возмещении из федерального бюджета налога на добавленную стоимость ввиду отсутствия грузовых таможенных деклараций (их копий) в составе документов, подтверждающих ввоз этих товаров в Российскую Федерацию. Иск ОАО "Дальневосточное морское пароходство" о признании решения налогового органа недействительным арбитражные суды оставили без удовлетворения, указав, что грузовая таможенная декларация входит в перечень обязательных документов и ничем иным для морского перевозчика заменена быть не может.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Существует ли единый способ раздельного учета НДС по экспортным операциям
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что сумма "входного" НДС, право на вычет которой возникло у общества в отчетном месяце, распределяется на экспортную продукцию пропорционально доле себестоимости отгруженной экспортной продукции в общей себестоимости продукции (работ, услуг), отгруженной в отчетном месяце. В следующем месяце полученный НДС распределяется по отгрузкам на экспорт согласно учетной политике пропорционально выручке по экспортным отгрузкам в разрезе каждой ГТД. Сумма НДС, распределенного на экспортную отгрузку в разрезе каждой ГТД, предъявляется к возмещению только после представления в налоговый орган комплекта документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ. Учитывая это, суд отклонил довод инспекции о том, что такой раздельный учет не обеспечивает возможности контроля применения вычетов по товарам (работам, услугам), используемым при производстве продукции, реализованной на экспорт.
Существует ли единый способ раздельного учета НДС по экспортным операциям
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что сумма "входного" НДС, право на вычет которой возникло у общества в отчетном месяце, распределяется на экспортную продукцию пропорционально доле себестоимости отгруженной экспортной продукции в общей себестоимости продукции (работ, услуг), отгруженной в отчетном месяце. В следующем месяце полученный НДС распределяется по отгрузкам на экспорт согласно учетной политике пропорционально выручке по экспортным отгрузкам в разрезе каждой ГТД. Сумма НДС, распределенного на экспортную отгрузку в разрезе каждой ГТД, предъявляется к возмещению только после представления в налоговый орган комплекта документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ. Учитывая это, суд отклонил довод инспекции о том, что такой раздельный учет не обеспечивает возможности контроля применения вычетов по товарам (работам, услугам), используемым при производстве продукции, реализованной на экспорт.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Откажут ли в вычете НДС, если в счете-фактуре не указаны или указаны неверно страна происхождения товара, регистрационный номер декларации на товары (до 30.06.2021 включительно - номер таможенной декларации)
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что налогоплательщик, покупающий товары, не может нести ответственность как за отсутствие в счетах-фактурах информации, предусмотренной пп. 13 и 14 п. 5 ст. 169 НК РФ, не приведенной продавцом товара, так и за допущенные при указании соответствующих сведений ошибки. Следовательно, отсутствие в счетах-фактурах номера ГТД и страны происхождения товара не является основанием для отказа в возмещении НДС.
Откажут ли в вычете НДС, если в счете-фактуре не указаны или указаны неверно страна происхождения товара, регистрационный номер декларации на товары (до 30.06.2021 включительно - номер таможенной декларации)
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что налогоплательщик, покупающий товары, не может нести ответственность как за отсутствие в счетах-фактурах информации, предусмотренной пп. 13 и 14 п. 5 ст. 169 НК РФ, не приведенной продавцом товара, так и за допущенные при указании соответствующих сведений ошибки. Следовательно, отсутствие в счетах-фактурах номера ГТД и страны происхождения товара не является основанием для отказа в возмещении НДС.