Возмещение фсс спецодежда ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение фсс спецодежда ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Расчеты по НДС при освоении бюджетных средств
(Матвеев К.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2013, N 12)В этой связи напомним распространенный вид государственной помощи работодателям в форме финансирования за счет средств ФСС РФ мероприятий по улучшению условий и охраны труда, Правила которого утверждены Приказом Минтруда России от 10.12.2012 N 580н. В этом случае работодатель получает средства из государственного внебюджетного фонда. Поэтому восстанавливать НДС, уплаченный в связи с проведением предупредительных мер по сокращению производственного травматизма (аттестацией рабочих мест, обучением по охране труда, приобретением спецодежды для "вредников" и прочими перечисленными в Правилах N 580н мероприятиями), после получения возмещения из ФСС РФ не нужно.
(Матвеев К.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2013, N 12)В этой связи напомним распространенный вид государственной помощи работодателям в форме финансирования за счет средств ФСС РФ мероприятий по улучшению условий и охраны труда, Правила которого утверждены Приказом Минтруда России от 10.12.2012 N 580н. В этом случае работодатель получает средства из государственного внебюджетного фонда. Поэтому восстанавливать НДС, уплаченный в связи с проведением предупредительных мер по сокращению производственного травматизма (аттестацией рабочих мест, обучением по охране труда, приобретением спецодежды для "вредников" и прочими перечисленными в Правилах N 580н мероприятиями), после получения возмещения из ФСС РФ не нужно.
Корреспонденция счетов: Организация обратилась в ФСС РФ с заявлением и планом финансирования предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний, в который включены в том числе расходы на приобретение средств защиты, уже произведенные организацией. ФСС РФ принято решение о выделении ей суммы финансирования согласно плану...
(Консультация эксперта, 2007)Сумма НДС, предъявленная поставщиком специальной одежды, принимается к вычету в общеустановленном порядке (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ). Тот факт, что по сути затраты на приобретение специальной одежды возмещены организации за счет средств ФСС РФ, для вычета НДС значения не имеет (по данному вопросу см., например, Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 28.09.2006 по делу N А82-19017/2005-28, от 05.04.2006 по делу N А82-11888/2005-37, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 04.10.2006 N А33-18861/05-Ф02-5023/06-С1 по делу N А33-18861/05, Постановление ФАС Дальневосточного округа от 01.06.2006, 25.05.2006 N Ф03-А73/06-2/1425 по делу N А73-8184/2005-14, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.06.2006 по делу N А42-1806/2005, Постановление ФАС Уральского округа от 02.05.2006 N Ф09-3118/06-С7 по делу N А50-31641/05, Постановление ФАС Поволжского округа от 07.12.2004 N А12-12976/04-С25) <5>.
(Консультация эксперта, 2007)Сумма НДС, предъявленная поставщиком специальной одежды, принимается к вычету в общеустановленном порядке (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ). Тот факт, что по сути затраты на приобретение специальной одежды возмещены организации за счет средств ФСС РФ, для вычета НДС значения не имеет (по данному вопросу см., например, Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 28.09.2006 по делу N А82-19017/2005-28, от 05.04.2006 по делу N А82-11888/2005-37, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 04.10.2006 N А33-18861/05-Ф02-5023/06-С1 по делу N А33-18861/05, Постановление ФАС Дальневосточного округа от 01.06.2006, 25.05.2006 N Ф03-А73/06-2/1425 по делу N А73-8184/2005-14, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.06.2006 по делу N А42-1806/2005, Постановление ФАС Уральского округа от 02.05.2006 N Ф09-3118/06-С7 по делу N А50-31641/05, Постановление ФАС Поволжского округа от 07.12.2004 N А12-12976/04-С25) <5>.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС, поскольку счел, что налогоплательщик в нарушение подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ не восстановил НДС, принятый к вычету при приобретении спецодежды. Суд установил, что налогоплательщику в соответствии с приказом ФСС РФ были направлены денежные средства на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников за счет страховых взносов, подлежащих перечислению в ФСС РФ, затраты на приобретение налогоплательщиком специальной одежды частично возмещены за счет данного финансового обеспечения. Исходя из содержания подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ и подп. 6 п. 1 ст. 18 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", суд пришел к выводу о наличии у налогоплательщика обязанности восстановить НДС, ранее принятый к вычету, отклонив довод налогоплательщика о том, что в приказе фонда отсутствует указание на возмещение сумм НДС при финансировании предупредительных мер, поскольку независимо от того, содержится ли такое указание в приказе ФОНДА, на основании ст. ст. 146, 168 НК РФ в цену товара, реализация которого облагается НДС, изначально включен данный налог.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС, поскольку счел, что налогоплательщик в нарушение подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ не восстановил НДС, принятый к вычету при приобретении спецодежды. Суд установил, что налогоплательщику в соответствии с приказом ФСС РФ были направлены денежные средства на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников за счет страховых взносов, подлежащих перечислению в ФСС РФ, затраты на приобретение налогоплательщиком специальной одежды частично возмещены за счет данного финансового обеспечения. Исходя из содержания подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ и подп. 6 п. 1 ст. 18 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", суд пришел к выводу о наличии у налогоплательщика обязанности восстановить НДС, ранее принятый к вычету, отклонив довод налогоплательщика о том, что в приказе фонда отсутствует указание на возмещение сумм НДС при финансировании предупредительных мер, поскольку независимо от того, содержится ли такое указание в приказе ФОНДА, на основании ст. ст. 146, 168 НК РФ в цену товара, реализация которого облагается НДС, изначально включен данный налог.
Нормативные акты
"Стандартизированная учетная политика для целей ведения бюджетного/бухгалтерского учета органов исполнительной власти и государственных учреждений города Москвы"
(утв. председателем Методического совета по вопросам бухгалтерского учета и отчетности при Департаменте финансов г. Москвы 21.10.2022)
(вместе с "Положением об инвентаризации активов и обязательств", "Положением о комиссии по поступлению и выбытию активов/иной профильной комиссии", "Положением о расчетах с подотчетными лицами")Признание сумм доходов будущих периодов от компенсации расходов страхователя по предупредительным мерам в составе доходов текущего периода
(утв. председателем Методического совета по вопросам бухгалтерского учета и отчетности при Департаменте финансов г. Москвы 21.10.2022)
(вместе с "Положением об инвентаризации активов и обязательств", "Положением о комиссии по поступлению и выбытию активов/иной профильной комиссии", "Положением о расчетах с подотчетными лицами")Признание сумм доходов будущих периодов от компенсации расходов страхователя по предупредительным мерам в составе доходов текущего периода
Статья: Расходы на приобретение спецодежды: отражаем в учете и возмещаем за счет средств ФСС
(Пересыпкина Е.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 10)На практике зачастую возникает вопрос о том, надо ли восстанавливать НДС в случае возмещения расходов на приобретение спецодежды за счет средств ФСС.
(Пересыпкина Е.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 10)На практике зачастую возникает вопрос о том, надо ли восстанавливать НДС в случае возмещения расходов на приобретение спецодежды за счет средств ФСС.
Статья: Правила движения на улице СИЗам
(Рохлина Т.)
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 9)7. Если ФСС возместил расходы на приобретение спецодежды, НДС, ранее принятый к вычету из бюджета, восстанавливать не надо.
(Рохлина Т.)
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 9)7. Если ФСС возместил расходы на приобретение спецодежды, НДС, ранее принятый к вычету из бюджета, восстанавливать не надо.
Статья: НДС: очевидное и невероятное
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2019, N 3; "Расчет", 2019, N 3)Спецодежду компания покупает из собственных средств, но при этом вправе возместить стоимость спецодежды в ФСС (подп. "г" п. 3 Правил, утв. Приказом Минтруда России от 10.12.2012 N 580н). Но в данном случае компания не получает деньги от ФСС, а уменьшает на сумму финансирования страховые взносы. Так что НДС придется восстановить. В относительно свежем Письме от 20.06.2018 N 03-07-11/42124 чиновники Минфина России напомнили: получить вычет по товарам, стоимость которых компенсировал фонд, компания не вправе.
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2019, N 3; "Расчет", 2019, N 3)Спецодежду компания покупает из собственных средств, но при этом вправе возместить стоимость спецодежды в ФСС (подп. "г" п. 3 Правил, утв. Приказом Минтруда России от 10.12.2012 N 580н). Но в данном случае компания не получает деньги от ФСС, а уменьшает на сумму финансирования страховые взносы. Так что НДС придется восстановить. В относительно свежем Письме от 20.06.2018 N 03-07-11/42124 чиновники Минфина России напомнили: получить вычет по товарам, стоимость которых компенсировал фонд, компания не вправе.
Статья: Средства индивидуальной защиты: обязанности работодателя, применение работниками, бухучет и налоги
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2019, N 9)В общем случае НДС восстанавливается в том налоговом периоде, в котором получено возмещение (субсидия на приобретение специальной одежды) (подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ). При осуществлении финансирования путем зачета отделением ФСС РФ суммы предоставляемого финансового обеспечения в счет уплаты суммы начисленных организацией страховых взносов НДС восстанавливается в том налоговом периоде, в котором осуществлен зачет. Но если организация получает из бюджета бюджетной системы РФ (в данном случае - из бюджета ФСС РФ) субсидии и (или) бюджетные инвестиции на возмещение затрат на приобретение товаров (в данном случае - специальной одежды) без включения предъявленного ранее НДС, то принятый к вычету НДС не восстанавливается (подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ). До 01.01.2019 таких уточнений в законодательстве не было.
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2019, N 9)В общем случае НДС восстанавливается в том налоговом периоде, в котором получено возмещение (субсидия на приобретение специальной одежды) (подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ). При осуществлении финансирования путем зачета отделением ФСС РФ суммы предоставляемого финансового обеспечения в счет уплаты суммы начисленных организацией страховых взносов НДС восстанавливается в том налоговом периоде, в котором осуществлен зачет. Но если организация получает из бюджета бюджетной системы РФ (в данном случае - из бюджета ФСС РФ) субсидии и (или) бюджетные инвестиции на возмещение затрат на приобретение товаров (в данном случае - специальной одежды) без включения предъявленного ранее НДС, то принятый к вычету НДС не восстанавливается (подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ). До 01.01.2019 таких уточнений в законодательстве не было.
Статья: Спецодежда и НДС
(Бурсулая Т.Д.)
("НДС: проблемы и решения", 2016, N 11)Получается, что риск уменьшается в ситуации, когда от ФСС получено разрешение на возмещение расходов без учета предъявленного поставщиками спецодежды НДС.
(Бурсулая Т.Д.)
("НДС: проблемы и решения", 2016, N 11)Получается, что риск уменьшается в ситуации, когда от ФСС получено разрешение на возмещение расходов без учета предъявленного поставщиками спецодежды НДС.
Статья: Обзор разъяснений Минфина и ФНС России за июнь - июль 2018 г.
(Чистякова Л.)
("Налоговый вестник", 2018, N 8)О вычете НДС при приобретении спецодежды
(Чистякова Л.)
("Налоговый вестник", 2018, N 8)О вычете НДС при приобретении спецодежды
Статья: Учет спецодежды и НДС: практические ситуации
(Бурсулая Т.)
("Новая бухгалтерия", 2016, N 12)Если расходы на приобретение спецодежды возмещены Фондом соцстраха, НДС, ранее принятый к вычету из бюджета, восстанавливать не надо.
(Бурсулая Т.)
("Новая бухгалтерия", 2016, N 12)Если расходы на приобретение спецодежды возмещены Фондом соцстраха, НДС, ранее принятый к вычету из бюджета, восстанавливать не надо.
Статья: НДС: "восстановительно-вычитаемые" проблемы
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 47)В то же время очевидно, что если компания по спецодежде принимает налог к вычету, а затем ее стоимость с учетом НДС возмещает из ФСС, то у нее возникает налоговая выгода. И это, скорее всего, станет поводом для возникновения к организации претензий со стороны налогового органа. Их можно избежать, если возмещать из фонда расходы на спецодежду без учета НДС. При таких обстоятельствах у инспекторов не должно возникнуть "лишних" вопросов. Это, в частности, следует из Письма Минфина от 14 августа 2015 г. N 03-07-11/47007.
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 47)В то же время очевидно, что если компания по спецодежде принимает налог к вычету, а затем ее стоимость с учетом НДС возмещает из ФСС, то у нее возникает налоговая выгода. И это, скорее всего, станет поводом для возникновения к организации претензий со стороны налогового органа. Их можно избежать, если возмещать из фонда расходы на спецодежду без учета НДС. При таких обстоятельствах у инспекторов не должно возникнуть "лишних" вопросов. Это, в частности, следует из Письма Минфина от 14 августа 2015 г. N 03-07-11/47007.
Статья: Что делать с НДС со стоимости спецодежды, приобретенной за счет взносов в ФСС "на травматизм"
(Филина Е.М.)
("Главная книга", 2010, N 19)Воспользуемся условиями предыдущего примера с той лишь разницей, что к возмещению из ФСС заявлена стоимость спецодежды с учетом НДС, то есть 11 800 руб.
(Филина Е.М.)
("Главная книга", 2010, N 19)Воспользуемся условиями предыдущего примера с той лишь разницей, что к возмещению из ФСС заявлена стоимость спецодежды с учетом НДС, то есть 11 800 руб.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, находящейся на общей системе налогообложения и применяющей метод начисления, операции по приобретению изготовленной на территории РФ специальной одежды, оплата которой финансируется Фондом социального страхования РФ за счет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний?..
(Консультация эксперта, 2020)Если организация получает из бюджета бюджетной системы РФ субсидии и (или) бюджетные инвестиции на возмещение затрат на приобретение товаров без включения предъявленного ранее НДС, то принятый к вычету НДС не восстанавливается. Это следует из пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2020)Если организация получает из бюджета бюджетной системы РФ субсидии и (или) бюджетные инвестиции на возмещение затрат на приобретение товаров без включения предъявленного ранее НДС, то принятый к вычету НДС не восстанавливается. Это следует из пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ.