НДС филиал
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС филиал (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Принцип социальной справедливости в решениях судов ЕС и ЕАЭС по вопросам налогообложения
(Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2026, N 4)Дело Morgan Stanley <23>, напротив, касалось вопроса вычета входного НДС для парижского филиала компании со штаб-квартирой (головным офисом) в Великобритании. Парижский филиал, подлежащий обложению НДС во Франции, проводил облагаемые НДС банковские и финансовые операции для местных клиентов, а также предоставлял услуги головному офису в Великобритании. При исчислении НДС к уплате парижский филиал вычитал входной НДС в отношении всех своих банковских и финансовых услуг, при том что услуги, предоставленные головному офису, использовались последним как в облагаемой НДС деятельности, так и для осуществления необлагаемых операций. Французские налоговые органы утверждали, что вычет входного НДС в полном объеме недопустим, поскольку формирование входного НДС частично относилось к необлагаемым операциям, производимым головным офисом. Суд ЕС поддержал позицию французских налоговых органов, отметив, что вычет французского входного НДС происходит не из транзакций "головной офис - филиал", а скорее из оборота британского головного офиса. В связи с этим необходимо учитывать применение не только французского налогового права, но и британского, что подчеркивает правило, согласно которому налоговые вычеты должны предоставляться только в объеме того входного НДС, который напрямую соответствует облагаемым операциям.
(Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2026, N 4)Дело Morgan Stanley <23>, напротив, касалось вопроса вычета входного НДС для парижского филиала компании со штаб-квартирой (головным офисом) в Великобритании. Парижский филиал, подлежащий обложению НДС во Франции, проводил облагаемые НДС банковские и финансовые операции для местных клиентов, а также предоставлял услуги головному офису в Великобритании. При исчислении НДС к уплате парижский филиал вычитал входной НДС в отношении всех своих банковских и финансовых услуг, при том что услуги, предоставленные головному офису, использовались последним как в облагаемой НДС деятельности, так и для осуществления необлагаемых операций. Французские налоговые органы утверждали, что вычет входного НДС в полном объеме недопустим, поскольку формирование входного НДС частично относилось к необлагаемым операциям, производимым головным офисом. Суд ЕС поддержал позицию французских налоговых органов, отметив, что вычет французского входного НДС происходит не из транзакций "головной офис - филиал", а скорее из оборота британского головного офиса. В связи с этим необходимо учитывать применение не только французского налогового права, но и британского, что подчеркивает правило, согласно которому налоговые вычеты должны предоставляться только в объеме того входного НДС, который напрямую соответствует облагаемым операциям.
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать и уплатить НДС при сделках с нерезидентами
(КонсультантПлюс, 2026)через ее представительство, филиал или иное обособленное подразделение РФ - в этом случае платить НДС будет указанное представительство (филиал, иное ОП) иностранной организации, а не вы. Это следует из п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 143, п. 1 ст. 161 НК РФ, Писем Минфина России от 05.08.2022 N 03-07-13/1/76001, от 19.01.2022 N 03-07-13/1/2620, от 22.11.2021 N 03-07-08/94068, ФНС России от 25.12.2023 N СД-4-3/16252@;
(КонсультантПлюс, 2026)через ее представительство, филиал или иное обособленное подразделение РФ - в этом случае платить НДС будет указанное представительство (филиал, иное ОП) иностранной организации, а не вы. Это следует из п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 143, п. 1 ст. 161 НК РФ, Писем Минфина России от 05.08.2022 N 03-07-13/1/76001, от 19.01.2022 N 03-07-13/1/2620, от 22.11.2021 N 03-07-08/94068, ФНС России от 25.12.2023 N СД-4-3/16252@;
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик (филиал иностранного общества) не вправе принять к вычету НДС при приобретении имущества.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик (филиал иностранного общества) не вправе принять к вычету НДС при приобретении имущества.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщику правомерно отказано в возмещении НДС, поскольку им не утрачено право на применение УСН в связи с тем, что регистрация филиала носила формальный характер с целью перехода на ОСН и необоснованного возмещения НДС из бюджета (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщику правомерно отказано в возмещении НДС, поскольку им не утрачено право на применение УСН в связи с тем, что регистрация филиала носила формальный характер с целью перехода на ОСН и необоснованного возмещения НДС из бюджета (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Типовая ситуация: Обособленное подразделение: налоги, взносы, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2026)В счетах-фактурах и УПД, выставленных ОП, указывают КПП подразделения. На порядок уплаты НДС наличие ОП не влияет (Письмо ФНС от 16.11.2016 N СД-4-3/21730@).
(Издательство "Главная книга", 2026)В счетах-фактурах и УПД, выставленных ОП, указывают КПП подразделения. На порядок уплаты НДС наличие ОП не влияет (Письмо ФНС от 16.11.2016 N СД-4-3/21730@).
Готовое решение: Как заполнить и представить форму N П-1
(КонсультантПлюс, 2026)ООО "Альфа" имеет два филиала. Оба филиала выполняли работы для сторонней организации на одном объекте строительства. Общая стоимость выполненных работ без НДС составила 3 000 000 руб. Определить точную стоимость выполненных работ по каждому филиалу не представляется возможным.
(КонсультантПлюс, 2026)ООО "Альфа" имеет два филиала. Оба филиала выполняли работы для сторонней организации на одном объекте строительства. Общая стоимость выполненных работ без НДС составила 3 000 000 руб. Определить точную стоимость выполненных работ по каждому филиалу не представляется возможным.
Готовое решение: Как заполнить и представить форму N П-1 до 23 января 2026 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2026)ООО "Альфа" имеет два филиала. Оба филиала выполняли работы для сторонней организации на одном объекте строительства. Общая стоимость выполненных работ без НДС составила 3 000 000 руб. Определить точную стоимость выполненных работ по каждому филиалу не представляется возможным.
(КонсультантПлюс, 2026)ООО "Альфа" имеет два филиала. Оба филиала выполняли работы для сторонней организации на одном объекте строительства. Общая стоимость выполненных работ без НДС составила 3 000 000 руб. Определить точную стоимость выполненных работ по каждому филиалу не представляется возможным.
Статья: Пределы судебной защиты в рамках консультативной юрисдикции Суда Евразийского экономического союза
(Кадышева О.В.)
("Закон", 2025, N 4)Стоит отметить, что ratione materiae не всегда очевидна, что может привести к определенным разногласиям внутри Суда. В этой связи представляет интерес Постановление Большой коллегии Суда ЕАЭС от 23 января 2025 года об отказе в принятии к производству заявления Кыргызской Республики в лице Министерства экономики и коммерции Кыргызской Республики о разъяснении отдельных положений Договора о ЕАЭС от 29 мая 2014 года <43>, в котором Большая коллегия Суда посчитала, что "...что указанные в заявлении Министерства экономики и коммерции Кыргызской Республики вопросы относятся к правоотношениям, регулируемым национальным законодательством в сфере налогового администрирования, поставленные вопросы не требуют разъяснения в связи с неточностью либо нечеткостью норм права Союза, а содержащиеся в заявлении вопросы о разъяснении не относятся к предметной компетенции Суда в силу пункта 46 Статута" <44>. В качестве основных аргументов, послуживших основанием для отказа в принятии, Большая коллегия Суда отметила, что, во-первых, в заявлении о разъяснении не указано, какие конкретно положения Договора являются неопределенными либо неточными, допускают противоречивое толкование и требуют разъяснения, а во-вторых, вопросы установления плательщиков НДС (в том числе и филиалов) при реализации товара внутри государства-члена и квалификация отношений по реализации товара (в отличие от экспорта/импорта товара), оформления налоговой документации и зачета НДС регулируются национальным правом в сфере налогового администрирования и не входят в компетенцию Суда.
(Кадышева О.В.)
("Закон", 2025, N 4)Стоит отметить, что ratione materiae не всегда очевидна, что может привести к определенным разногласиям внутри Суда. В этой связи представляет интерес Постановление Большой коллегии Суда ЕАЭС от 23 января 2025 года об отказе в принятии к производству заявления Кыргызской Республики в лице Министерства экономики и коммерции Кыргызской Республики о разъяснении отдельных положений Договора о ЕАЭС от 29 мая 2014 года <43>, в котором Большая коллегия Суда посчитала, что "...что указанные в заявлении Министерства экономики и коммерции Кыргызской Республики вопросы относятся к правоотношениям, регулируемым национальным законодательством в сфере налогового администрирования, поставленные вопросы не требуют разъяснения в связи с неточностью либо нечеткостью норм права Союза, а содержащиеся в заявлении вопросы о разъяснении не относятся к предметной компетенции Суда в силу пункта 46 Статута" <44>. В качестве основных аргументов, послуживших основанием для отказа в принятии, Большая коллегия Суда отметила, что, во-первых, в заявлении о разъяснении не указано, какие конкретно положения Договора являются неопределенными либо неточными, допускают противоречивое толкование и требуют разъяснения, а во-вторых, вопросы установления плательщиков НДС (в том числе и филиалов) при реализации товара внутри государства-члена и квалификация отношений по реализации товара (в отличие от экспорта/импорта товара), оформления налоговой документации и зачета НДС регулируются национальным правом в сфере налогового администрирования и не входят в компетенцию Суда.
Вопрос: Об НДС при реализации товара российским филиалом хозяйствующего субъекта Республики Беларусь на территории РФ.
(Письмо Минфина России от 23.05.2025 N 03-07-13/1/50909)Вопрос: Об НДС при реализации товара российским филиалом хозяйствующего субъекта Республики Беларусь на территории РФ.
(Письмо Минфина России от 23.05.2025 N 03-07-13/1/50909)Вопрос: Об НДС при реализации товара российским филиалом хозяйствующего субъекта Республики Беларусь на территории РФ.
Вопрос: Филиал иностранной организации состоит на налоговом учете в г. Москве и управляет здесь нежилой недвижимостью. Планируется продажа этой недвижимости российской организации. Оплата поступит в филиал. Каков порядок уплаты НДС и налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Филиал иностранной организации состоит на налоговом учете в г. Москве и управляет здесь нежилой недвижимостью. Планируется продажа этой недвижимости российской организации. Оплата поступит в филиал. Каков порядок уплаты НДС и налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Филиал иностранной организации состоит на налоговом учете в г. Москве и управляет здесь нежилой недвижимостью. Планируется продажа этой недвижимости российской организации. Оплата поступит в филиал. Каков порядок уплаты НДС и налога на прибыль?
Статья: Трансформация правового статуса налогоплательщика в Российской Федерации
(Цветкова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Трансформация правового статуса налогоплательщика зависит от его правосубъектности, то есть от соотношения прав и обязанностей, и в первую очередь связанных с уплатой налогов. Автором отмечается, что ранее правовой статус налогоплательщика возникал у участников правоотношений в сфере публичных финансов с фактом рождения физического лица либо регистрации организации в качестве юридического лица. В статье обосновывается положение о том, что цифровые технологии изменяют традиционные представления о налогоплательщике как юридическом и физическом лице, находящемся в зоне определенной юрисдикции. На примере иностранных компаний, оказывающих электронные услуги российским потребителям, но не имеющих постоянного представительства на территории России, показана трансформация их правового статуса, которая связывается с обязанностью открывать в России юридическое лицо, представительство или филиал и уплачивать НДС. Делается вывод о необходимости проанализировать механизм реализации бизнес-моделей субъектов, работающих в сфере цифровой экономики, и определить процесс создания ими прибыли и выявить экономическую сущность цифрового налога, что позволит сформулировать в законодательстве о налогах и сборах понятие представительства IT-компании и выработать правовые инструменты по его администрированию.
(Цветкова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Трансформация правового статуса налогоплательщика зависит от его правосубъектности, то есть от соотношения прав и обязанностей, и в первую очередь связанных с уплатой налогов. Автором отмечается, что ранее правовой статус налогоплательщика возникал у участников правоотношений в сфере публичных финансов с фактом рождения физического лица либо регистрации организации в качестве юридического лица. В статье обосновывается положение о том, что цифровые технологии изменяют традиционные представления о налогоплательщике как юридическом и физическом лице, находящемся в зоне определенной юрисдикции. На примере иностранных компаний, оказывающих электронные услуги российским потребителям, но не имеющих постоянного представительства на территории России, показана трансформация их правового статуса, которая связывается с обязанностью открывать в России юридическое лицо, представительство или филиал и уплачивать НДС. Делается вывод о необходимости проанализировать механизм реализации бизнес-моделей субъектов, работающих в сфере цифровой экономики, и определить процесс создания ими прибыли и выявить экономическую сущность цифрового налога, что позволит сформулировать в законодательстве о налогах и сборах понятие представительства IT-компании и выработать правовые инструменты по его администрированию.
Готовое решение: НДС при наличии обособленных подразделений
(КонсультантПлюс, 2026)НДС при наличии филиала
(КонсультантПлюс, 2026)НДС при наличии филиала
Путеводитель по судебной практике: Общие положения о купле-продаже.
Считаются ли согласованными существенные условия договора купли-продажи, если товар передали по документу, в котором эти условия указаны
(КонсультантПлюс, 2026)"...Как установлено судом первой инстанции, ИП Кеслер Г.В. по товарным накладным N 126 от 17.11.2008 и N 127 от 11.11.2008 произвел отпуск мазута марки М-100 в количестве 56 тонн на общую сумму 588 000 руб., включая налог на добавленную стоимость, филиалу "Киржачское ДРСУ" Государственного унитарного предприятия Владимирской области "Дорожно-строительное управление N 3".
Считаются ли согласованными существенные условия договора купли-продажи, если товар передали по документу, в котором эти условия указаны
(КонсультантПлюс, 2026)"...Как установлено судом первой инстанции, ИП Кеслер Г.В. по товарным накладным N 126 от 17.11.2008 и N 127 от 11.11.2008 произвел отпуск мазута марки М-100 в количестве 56 тонн на общую сумму 588 000 руб., включая налог на добавленную стоимость, филиалу "Киржачское ДРСУ" Государственного унитарного предприятия Владимирской области "Дорожно-строительное управление N 3".