Восстановлении НДС по недостающему имуществу
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановлении НДС по недостающему имуществу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2009 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, суммы НДС, ранее принятые к вычету по товарам, выявленным при проведении инвентаризации имущества как недостающие (утрачены на пожаре), подлежат восстановлению, как указано в письме Минфина РФ от 06.05.2006 N 03-03-04/1/421.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, суммы НДС, ранее принятые к вычету по товарам, выявленным при проведении инвентаризации имущества как недостающие (утрачены на пожаре), подлежат восстановлению, как указано в письме Минфина РФ от 06.05.2006 N 03-03-04/1/421.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, осуществляющей розничную торговлю, операции, связанные с недостачей штучных товаров, возникшей в торговом зале магазина самообслуживания?..
(Консультация эксперта, 2025)Однако, как указал Пленум ВАС РФ, организация обязана зафиксировать факт выбытия и то обстоятельство, что товар выбыл именно в результате хищения, без передачи его третьим лицам, поскольку в силу п. 1 ст. 54 НК РФ она обязана доказать наличие тех фактов своей хозяйственной деятельности, которые влияют на формирование финансового результата, служащего основанием для определения объема налоговой обязанности. При отсутствии доказательств в случае судебного разбирательства судам надлежит исходить из наличия у организации обязанности исчислить НДС по правилам, установленным п. 2 ст. 154 НК РФ для случаев безвозмездной передачи имущества.
(Консультация эксперта, 2025)Однако, как указал Пленум ВАС РФ, организация обязана зафиксировать факт выбытия и то обстоятельство, что товар выбыл именно в результате хищения, без передачи его третьим лицам, поскольку в силу п. 1 ст. 54 НК РФ она обязана доказать наличие тех фактов своей хозяйственной деятельности, которые влияют на формирование финансового результата, служащего основанием для определения объема налоговой обязанности. При отсутствии доказательств в случае судебного разбирательства судам надлежит исходить из наличия у организации обязанности исчислить НДС по правилам, установленным п. 2 ст. 154 НК РФ для случаев безвозмездной передачи имущества.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Нужно ли восстанавливать НДС при списании ТМЦ (в случае брака, утраты из-за пожара, кражи и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснено, что выбытие товаров в связи с хищением не является объектом налогообложения по НДС. В связи с этим суммы НДС, ранее принятые к вычету по товарам, выявленным при проведении инвентаризации имущества как недостающие, подлежат восстановлению.
Нужно ли восстанавливать НДС при списании ТМЦ (в случае брака, утраты из-за пожара, кражи и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснено, что выбытие товаров в связи с хищением не является объектом налогообложения по НДС. В связи с этим суммы НДС, ранее принятые к вычету по товарам, выявленным при проведении инвентаризации имущества как недостающие, подлежат восстановлению.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 20.11.2007 N ШТ-6-03/899@
"О направлении копии письма Минфина России от 01.11.2007 N 03-07-15/175"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 01.11.2007 N 03-07-15/175)Выбытие имущества по причинам, не связанным с реализацией или безвозмездной передачей (например, в связи с потерей, порчей, боем, хищением, стихийным бедствием и др.), на основании норм статей 39 и 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость не является. В отношении вычетов налога по данному имуществу следует учитывать, что согласно пункту 2 статьи 171 Кодекса суммы этого налога подлежат вычету в случае приобретения товаров (работ, услуг) для операций, признаваемых объектом налогообложения.
"О направлении копии письма Минфина России от 01.11.2007 N 03-07-15/175"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 01.11.2007 N 03-07-15/175)Выбытие имущества по причинам, не связанным с реализацией или безвозмездной передачей (например, в связи с потерей, порчей, боем, хищением, стихийным бедствием и др.), на основании норм статей 39 и 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость не является. В отношении вычетов налога по данному имуществу следует учитывать, что согласно пункту 2 статьи 171 Кодекса суммы этого налога подлежат вычету в случае приобретения товаров (работ, услуг) для операций, признаваемых объектом налогообложения.
Статья: Убытки вследствие непредвиденных обстоятельств: бухгалтерский и налоговый учет
(Селянина Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 35)Аналогичное мнение высказано и ранее в Письме Минфина России от 15.05.2008 N 03-07-11/194, где указано, что выбытие товаров в связи с пожаром объектом обложения НДС не является. В связи с этим суммы НДС, уплаченные по товарам (работам, услугам), использованным при осуществлении операций, не признаваемых объектами обложения НДС, вычету не подлежат, т.е. суммы налога, ранее принятые к вычету, по товарам, выявленным при проведении инвентаризации имущества как недостающие, подлежат восстановлению. Причем восстановление сумм НДС производится в том налоговом периоде, в котором недостающие товарно-материальные ценности списываются с учета.
(Селянина Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 35)Аналогичное мнение высказано и ранее в Письме Минфина России от 15.05.2008 N 03-07-11/194, где указано, что выбытие товаров в связи с пожаром объектом обложения НДС не является. В связи с этим суммы НДС, уплаченные по товарам (работам, услугам), использованным при осуществлении операций, не признаваемых объектами обложения НДС, вычету не подлежат, т.е. суммы налога, ранее принятые к вычету, по товарам, выявленным при проведении инвентаризации имущества как недостающие, подлежат восстановлению. Причем восстановление сумм НДС производится в том налоговом периоде, в котором недостающие товарно-материальные ценности списываются с учета.
Статья: Организация выявила недостачу МПЗ...
(Черевадская О.Е.)
("Российский налоговый курьер", 2009, N 11)Минфин России считает, что восстановление НДС нужно производить в том налоговом периоде, в котором недостающее имущество списывается с учета (Письма от 31.07.2006 N 03-04-11/132 и от 01.11.2007 N 03-07-15/175). Ведь в пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ указано, что суммы НДС необходимо восстановить в том налоговом периоде, в котором имущество передано или начинает использоваться налогоплательщиком для осуществления, в частности, операций, не подлежащих обложению НДС. В случае недостачи организация перестает использовать выбывшее имущество в деятельности, облагаемой НДС, с момента его утраты. Отметим, что при этом не важно, включаются ли утраченные ценности во внереализационные расходы либо вообще не признаются при расчете налога на прибыль.
(Черевадская О.Е.)
("Российский налоговый курьер", 2009, N 11)Минфин России считает, что восстановление НДС нужно производить в том налоговом периоде, в котором недостающее имущество списывается с учета (Письма от 31.07.2006 N 03-04-11/132 и от 01.11.2007 N 03-07-15/175). Ведь в пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ указано, что суммы НДС необходимо восстановить в том налоговом периоде, в котором имущество передано или начинает использоваться налогоплательщиком для осуществления, в частности, операций, не подлежащих обложению НДС. В случае недостачи организация перестает использовать выбывшее имущество в деятельности, облагаемой НДС, с момента его утраты. Отметим, что при этом не важно, включаются ли утраченные ценности во внереализационные расходы либо вообще не признаются при расчете налога на прибыль.
"Обзор практики рассмотрения арбитражными судами округов споров, связанных с применением главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ, за период с 01.07.2007 по 31.12.2007"
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)А в письме от 18.11.2005 N 03-04-11/308 Минфин России разъяснил, что выбытие товаров в связи с хищением объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость не является. В связи с этим суммы налога на добавленную стоимость, ранее принятые к вычету по товарам, выявленным при проведении инвентаризации имущества как недостающие, подлежат восстановлению.
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)А в письме от 18.11.2005 N 03-04-11/308 Минфин России разъяснил, что выбытие товаров в связи с хищением объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость не является. В связи с этим суммы налога на добавленную стоимость, ранее принятые к вычету по товарам, выявленным при проведении инвентаризации имущества как недостающие, подлежат восстановлению.
Статья: Инвентаризация. Сложные вопросы. Подготовка к годовому отчету
(Климова М.А.)
("Бухгалтерский бюллетень", 2007, N 12) Дебет счета 94 скорректирован НДС по
(Климова М.А.)
("Бухгалтерский бюллетень", 2007, N 12) Дебет счета 94 скорректирован НДС по
Статья: Похищенный налог
("Российский налоговый курьер", 2007, N 18)Когда виновные лица не обнаружены, выбытие имущества не признается объектом обложения НДС. Поскольку указанное имущество используется в операциях, не облагаемых НДС, суммы налога, ранее правомерно принятые к вычету, необходимо восстановить. Соответствующие учетные записи делаются в том налоговом периоде, в котором недостающее имущество списывается с баланса. По амортизируемому имуществу налогоплательщик восстанавливает НДС в сумме, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости имущества без учета переоценки.
("Российский налоговый курьер", 2007, N 18)Когда виновные лица не обнаружены, выбытие имущества не признается объектом обложения НДС. Поскольку указанное имущество используется в операциях, не облагаемых НДС, суммы налога, ранее правомерно принятые к вычету, необходимо восстановить. Соответствующие учетные записи делаются в том налоговом периоде, в котором недостающее имущество списывается с баланса. По амортизируемому имуществу налогоплательщик восстанавливает НДС в сумме, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости имущества без учета переоценки.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности некоммерческих организаций - 2010<*> В данном материале не рассматривается вопрос о восстановлении НДС по недостающему имуществу.
Статья: Угон служебного автомобиля: учет и налогообложение
(Бурсулая Т.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2015, N 5)При обнаружении недостачи любого имущества, по которому ранее был принят к вычету НДС, налоговые органы рекомендуют восстанавливать сумму налога. Восстановление следует производить в том налоговом периоде, в котором недостающее имущество списывается с учета в установленном порядке.
(Бурсулая Т.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2015, N 5)При обнаружении недостачи любого имущества, по которому ранее был принят к вычету НДС, налоговые органы рекомендуют восстанавливать сумму налога. Восстановление следует производить в том налоговом периоде, в котором недостающее имущество списывается с учета в установленном порядке.
Статья: Учет автотранспортных средств (Продолжение)
(Соснаускене О.И.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 18)Однако согласно разъяснениям Минфина России (Письмо от 06.05.2006 N 03-03-04/1/421) суммы НДС, ранее принятые к вычету, по товарам, выявленным при проведении инвентаризации имущества как недостающие, подлежат восстановлению. При этом восстановленная сумма НДС по запчастям, утраченным вследствие пожара, учитывается для целей исчисления налога на прибыль в составе чрезвычайных расходов на основании пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ.
(Соснаускене О.И.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 18)Однако согласно разъяснениям Минфина России (Письмо от 06.05.2006 N 03-03-04/1/421) суммы НДС, ранее принятые к вычету, по товарам, выявленным при проведении инвентаризации имущества как недостающие, подлежат восстановлению. При этом восстановленная сумма НДС по запчастям, утраченным вследствие пожара, учитывается для целей исчисления налога на прибыль в составе чрезвычайных расходов на основании пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ.
Статья: Отражение в бухгалтерском учете результатов проведенной инвентаризации
(Чвыков И.)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2003, N 1)Обратим внимание, что суммы налога на добавленную стоимость по недостающему имуществу подлежат восстановлению (если они ранее были предъявлены к вычету) и также подлежат взысканию с виновных лиц.
(Чвыков И.)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2003, N 1)Обратим внимание, что суммы налога на добавленную стоимость по недостающему имуществу подлежат восстановлению (если они ранее были предъявлены к вычету) и также подлежат взысканию с виновных лиц.
Статья: Новости от 29.12.2007
("Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", 2008, N 1)Выбытие имущества по причинам, не связанным с реализацией или безвозмездной передачей (хищение, порча, стихийное бедствие и т.д.), не является объектом налогообложения по НДС. Значит, предприниматель должен восстановить по украденному имуществу ранее принятые к вычету суммы НДС. А восстановление нужно провести в том налоговом периоде, когда недостающее имущество списывается с учета в установленном порядке. Предпринимателю придется восстановить налог в сумме, пропорциональной остаточной стоимости имущества без учета переоценки.
("Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", 2008, N 1)Выбытие имущества по причинам, не связанным с реализацией или безвозмездной передачей (хищение, порча, стихийное бедствие и т.д.), не является объектом налогообложения по НДС. Значит, предприниматель должен восстановить по украденному имуществу ранее принятые к вычету суммы НДС. А восстановление нужно провести в том налоговом периоде, когда недостающее имущество списывается с учета в установленном порядке. Предпринимателю придется восстановить налог в сумме, пропорциональной остаточной стоимости имущества без учета переоценки.