Лизинг медицинского оборудования ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Лизинг медицинского оборудования ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДС при осуществлении финансового лизинга
(Никулина Л.М.)
("Налоговый вестник", 2000, N 8)Лизинговая компания, имеющая лицензию на этот вид деятельности, приобретает медицинское оборудование для передачи на условиях финансового лизинга лизингополучателям - лечебным учреждениям с обязательным его выкупом. Каким образом ведется налогообложение лизинговых операций в случае, если предметом лизинга является медицинская техника, не облагаемая НДС?
(Никулина Л.М.)
("Налоговый вестник", 2000, N 8)Лизинговая компания, имеющая лицензию на этот вид деятельности, приобретает медицинское оборудование для передачи на условиях финансового лизинга лизингополучателям - лечебным учреждениям с обязательным его выкупом. Каким образом ведется налогообложение лизинговых операций в случае, если предметом лизинга является медицинская техника, не облагаемая НДС?
Статья: Учет медоборудования у лизингополучателя
(Ложников И.Н.)
("Главбух". Приложение "Учет в медицине", 2006, N 2)В соответствии с п. 1 ст. 171 Налогового кодекса РФ лизингополучатель медицинского оборудования имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 Налогового кодекса РФ, на налоговые вычеты. Суммы НДС, оплаченные в составе лизинговых платежей, должны предъявляться к вычету в момент оказания лизинговых услуг. В данном случае таким моментом считается наступление периода оплаты в соответствии с договором лизинговых платежей (при соблюдении условия о наличии выставленных счетов-фактур). Данная позиция подтверждается рядом решений арбитражных судов, в частности Постановлением ФАС Поволжского округа от 7 июля 2005 г. N А55-14497/04-30.
(Ложников И.Н.)
("Главбух". Приложение "Учет в медицине", 2006, N 2)В соответствии с п. 1 ст. 171 Налогового кодекса РФ лизингополучатель медицинского оборудования имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 Налогового кодекса РФ, на налоговые вычеты. Суммы НДС, оплаченные в составе лизинговых платежей, должны предъявляться к вычету в момент оказания лизинговых услуг. В данном случае таким моментом считается наступление периода оплаты в соответствии с договором лизинговых платежей (при соблюдении условия о наличии выставленных счетов-фактур). Данная позиция подтверждается рядом решений арбитражных судов, в частности Постановлением ФАС Поволжского округа от 7 июля 2005 г. N А55-14497/04-30.
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 19.09.2011 N ВАС-18054/10 по делу N А27-25524/2009
В передаче дела по заявлению об отмене решения налогового органа в части начисления НДС для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано, так как ВАС РФ определена правовая позиция по вопросу применения налоговых вычетов по НДС, предъявленных в составе лизинговых платежей, в силу чего заявитель может обратиться в суд с заявлением о пересмотре судебного акта по новым обстоятельствам.По мнению инспекции суммы НДС, оплаченные в составе лизинговых платежей при приобретении медицинского оборудования для оказания медицинских услуг, которые не подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 171 Кодекса к вычету не принимаются, а учитываются в составе расходов при исчислении налога на прибыль.
В передаче дела по заявлению об отмене решения налогового органа в части начисления НДС для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано, так как ВАС РФ определена правовая позиция по вопросу применения налоговых вычетов по НДС, предъявленных в составе лизинговых платежей, в силу чего заявитель может обратиться в суд с заявлением о пересмотре судебного акта по новым обстоятельствам.По мнению инспекции суммы НДС, оплаченные в составе лизинговых платежей при приобретении медицинского оборудования для оказания медицинских услуг, которые не подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 171 Кодекса к вычету не принимаются, а учитываются в составе расходов при исчислении налога на прибыль.
Подборка судебных решений за 2010 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая необоснованным отказ обществу в вычете НДС по медицинскому оборудованию, приобретенному для оказания медицинских услуг обособленным подразделением налогоплательщика (лечебно-диагностическим центром), арбитражный суд отклонил доводы о том, что указанное оборудование использовалось налогоплательщиком для операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения). Как указал суд, в данном случае вычет заявлен по услугам, в связи с чем в рамках ст. ст. 171 и 172 НК РФ имеет значение отражение услуг в бухгалтерском учете, а не отражение лизингового оборудования как основного средства, так как НДС к вычету принимается по мере оказания услуг по договору лизинга, принятия их на учет и при наличии счетов-фактур.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая необоснованным отказ обществу в вычете НДС по медицинскому оборудованию, приобретенному для оказания медицинских услуг обособленным подразделением налогоплательщика (лечебно-диагностическим центром), арбитражный суд отклонил доводы о том, что указанное оборудование использовалось налогоплательщиком для операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения). Как указал суд, в данном случае вычет заявлен по услугам, в связи с чем в рамках ст. ст. 171 и 172 НК РФ имеет значение отражение услуг в бухгалтерском учете, а не отражение лизингового оборудования как основного средства, так как НДС к вычету принимается по мере оказания услуг по договору лизинга, принятия их на учет и при наличии счетов-фактур.
Нормативные акты
Распоряжение Правительства РФ от 14.08.2019 N 1797-р
(ред. от 14.03.2023)
<Об утверждении Стратегии развития экспорта услуг до 2025 года>
(вместе с "Планом мероприятий по реализации Стратегии развития экспорта услуг до 2025 года")внесение изменений в законодательство в части применения налоговых вычетов по уплате налога на добавленную стоимость для российских организаций в отношении затрат на оказание экспортных услуг;
(ред. от 14.03.2023)
<Об утверждении Стратегии развития экспорта услуг до 2025 года>
(вместе с "Планом мероприятий по реализации Стратегии развития экспорта услуг до 2025 года")внесение изменений в законодательство в части применения налоговых вычетов по уплате налога на добавленную стоимость для российских организаций в отношении затрат на оказание экспортных услуг;
Вопрос-ответ Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу
(ноябрь 2003 года)
"Налог на добавленную стоимость"ВОПРОС. Наша организация сдает в лизинг важнейшую и жизненно необходимую медицинскую технику, которая согласно главе 21 НК РФ освобождается от обложения НДС.
(ноябрь 2003 года)
"Налог на добавленную стоимость"ВОПРОС. Наша организация сдает в лизинг важнейшую и жизненно необходимую медицинскую технику, которая согласно главе 21 НК РФ освобождается от обложения НДС.
Вопрос: Организация оказывает услуги посредника по поиску клиентов для лизинговой организации, которая предоставляет в лизинг с правом выкупа медицинское оборудование, реализация которого не облагается НДС. Будут ли облагаться НДС услуги организации-посредника?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация оказывает услуги посредника по поиску клиентов для лизинговой организации, которая предоставляет в лизинг с правом выкупа медицинское оборудование, реализация которого не облагается НДС. Будут ли облагаться НДС услуги организации-посредника?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация оказывает услуги посредника по поиску клиентов для лизинговой организации, которая предоставляет в лизинг с правом выкупа медицинское оборудование, реализация которого не облагается НДС. Будут ли облагаться НДС услуги организации-посредника?
Вопрос: Об НДС в отношении услуг по передаче медицинских изделий в пользование медицинским учреждениям.
(Письмо Минфина России от 15.12.2016 N 03-07-12/75035)Данный законопроект разработан во исполнение пункта 38 раздела III Плана мероприятий ("дорожной карты") "Поддержка доступа негосударственных организаций к предоставлению услуг в социальной сфере", утвержденного распоряжением Правительства Российской Федерации от 8 июня 2016 г. N 1144-р, которым предусмотрена подготовка проекта федерального закона о выравнивании условий налогообложения налогом на добавленную стоимость лизинговых платежей по медицинскому оборудованию и доходов от продажи медицинского оборудования. Срок, установленный "дорожной картой" для реализации указанного мероприятия, - декабрь 2016 года.
(Письмо Минфина России от 15.12.2016 N 03-07-12/75035)Данный законопроект разработан во исполнение пункта 38 раздела III Плана мероприятий ("дорожной карты") "Поддержка доступа негосударственных организаций к предоставлению услуг в социальной сфере", утвержденного распоряжением Правительства Российской Федерации от 8 июня 2016 г. N 1144-р, которым предусмотрена подготовка проекта федерального закона о выравнивании условий налогообложения налогом на добавленную стоимость лизинговых платежей по медицинскому оборудованию и доходов от продажи медицинского оборудования. Срок, установленный "дорожной картой" для реализации указанного мероприятия, - декабрь 2016 года.
Статья. "Учет медоборудования у лизингополучателя"
(И.Н.Ложников)
("Главбух". Приложение "Учет в медицине", 2006, N 2)Можно ли принять к вычету НДС по лизинговым платежам?
(И.Н.Ложников)
("Главбух". Приложение "Учет в медицине", 2006, N 2)Можно ли принять к вычету НДС по лизинговым платежам?
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Кроме того, налоговое освобождение не распространяется на иные работы и услуги, связанные с услугами лизинга медицинского оборудования. Если при передаче в лизинг медицинского оборудования организация оказывает лизингополучателю иные услуги, например услуги по установке, монтажу, пусконаладке, вводу в эксплуатацию, транспортировке оборудования, а также услуги по обучению персонала, то все эти иные услуги облагаются НДС в общем порядке (письмо Минфина России от 09.12.2021 N 03-07-07/100216).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Кроме того, налоговое освобождение не распространяется на иные работы и услуги, связанные с услугами лизинга медицинского оборудования. Если при передаче в лизинг медицинского оборудования организация оказывает лизингополучателю иные услуги, например услуги по установке, монтажу, пусконаладке, вводу в эксплуатацию, транспортировке оборудования, а также услуги по обучению персонала, то все эти иные услуги облагаются НДС в общем порядке (письмо Минфина России от 09.12.2021 N 03-07-07/100216).
Вопрос: Организация оказывает медицинские услуги, реализация которых освобождена от НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ. Медицинское оборудование, используемое в льготном виде деятельности, получено по договору лизинга. На лизинговые платежи оформляются счета-фактуры и акты оказания услуг. Вправе ли организация принять к вычету суммы НДС по лизинговым платежам?
(Консультация эксперта, 2012)Следует заметить, что ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 14.10.2010 по делу N А27-25524/2009 пришел к выводу, что лизингополучатель вправе принять к вычету суммы НДС по услугам лизинга при приобретении в лизинг медицинского оборудования, используемого в необлагаемых операциях.
(Консультация эксперта, 2012)Следует заметить, что ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 14.10.2010 по делу N А27-25524/2009 пришел к выводу, что лизингополучатель вправе принять к вычету суммы НДС по услугам лизинга при приобретении в лизинг медицинского оборудования, используемого в необлагаемых операциях.
"Правовое регулирование лизинга недвижимости в Российской Федерации: Монография"
(Кабанова И.Е.)
(под общ. ред. М.А. Егоровой)
("Юстицинформ", 2013)Следует признать, что лизинг не всегда эффективен и для лизингополучателя - учреждения или физического лица <96>. Например, планируется, что лизинг будет использоваться бюджетными учреждениями системы здравоохранения для приобретения медицинского оборудования. Однако приобретение медицинского оборудования, используемого для оказания медицинских услуг, которые не облагаются НДС, в лизинг экономически не выгодно, поскольку лизинговые платежи облагаются НДС в полном объеме, а НДС со стоимости лизинговых услуг (ст. 171 НК РФ) к вычету не принимается.
(Кабанова И.Е.)
(под общ. ред. М.А. Егоровой)
("Юстицинформ", 2013)Следует признать, что лизинг не всегда эффективен и для лизингополучателя - учреждения или физического лица <96>. Например, планируется, что лизинг будет использоваться бюджетными учреждениями системы здравоохранения для приобретения медицинского оборудования. Однако приобретение медицинского оборудования, используемого для оказания медицинских услуг, которые не облагаются НДС, в лизинг экономически не выгодно, поскольку лизинговые платежи облагаются НДС в полном объеме, а НДС со стоимости лизинговых услуг (ст. 171 НК РФ) к вычету не принимается.
Статья: Приобретение имущества в лизинг
(Фомичева Л.П.)
("Бюджетный учет", 2011, N 6)Не всегда лизинговая сделка экономически эффективна для учреждений государственного сектора по причине того, что по некоторым видам деятельности они не являются плательщиками НДС. Например, при приобретении медицинского оборудования, не облагаемого НДС по ст. 149 Налогового кодекса, у поставщика учреждение заплатит минимум на 18 процентов меньше, чем по договору лизинга. Причина: лизинговые платежи лизингодателю облагаются НДС в полном объеме, включая неоплаченную стоимость имущества и комиссию лизинговой компании. Кроме того, в данном случае не принимается к вычету НДС со стоимости лизинговых услуг (ст. 171 НК РФ). Однако если приобретаемое оборудование будет использоваться для осуществления операций, подлежащих обложению НДС, суммы НДС по лизинговым платежам принимаются к вычету в полном объеме.
(Фомичева Л.П.)
("Бюджетный учет", 2011, N 6)Не всегда лизинговая сделка экономически эффективна для учреждений государственного сектора по причине того, что по некоторым видам деятельности они не являются плательщиками НДС. Например, при приобретении медицинского оборудования, не облагаемого НДС по ст. 149 Налогового кодекса, у поставщика учреждение заплатит минимум на 18 процентов меньше, чем по договору лизинга. Причина: лизинговые платежи лизингодателю облагаются НДС в полном объеме, включая неоплаченную стоимость имущества и комиссию лизинговой компании. Кроме того, в данном случае не принимается к вычету НДС со стоимости лизинговых услуг (ст. 171 НК РФ). Однако если приобретаемое оборудование будет использоваться для осуществления операций, подлежащих обложению НДС, суммы НДС по лизинговым платежам принимаются к вычету в полном объеме.
Вопрос: Об НДС при передаче в аренду (лизинг) медицинского оборудования, включая услуги на его установку, монтаж, пусконаладку, ввод в эксплуатацию, транспортировку и обучение персонала.
(Письмо Минфина России от 09.12.2021 N 03-07-07/100216)Вопрос: Об НДС при передаче в аренду (лизинг) медицинского оборудования, включая услуги на его установку, монтаж, пусконаладку, ввод в эксплуатацию, транспортировку и обучение персонала.
(Письмо Минфина России от 09.12.2021 N 03-07-07/100216)Вопрос: Об НДС при передаче в аренду (лизинг) медицинского оборудования, включая услуги на его установку, монтаж, пусконаладку, ввод в эксплуатацию, транспортировку и обучение персонала.
Вопрос: Организация передает по договору лизинга медицинское оборудование, освобождаемое от НДС по ст.149 Налогового кодекса. Договор предусматривает, что по окончании срока его действия право собственности на предмет лизинга переходит к лизингополучателю. Облагаются ли НДС лизинговые платежи?
("Российский налоговый курьер", 2003, N 21)"Российский налоговый курьер", N 21, 2003
("Российский налоговый курьер", 2003, N 21)"Российский налоговый курьер", N 21, 2003