Восстановление НДС при реорганизации в форме присоединения
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление НДС при реорганизации в форме присоединения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)"...к правопреемнику организации, реорганизованной в форме присоединения, переходит в том числе обязанность по восстановлению сумм НДС в отношении товаров (работ, услуг, имущественных прав), полученных при присоединении, предусмотренная п. 3 ст. 170 и ст. 171.1 НК РФ. При этом сумма НДС, подлежащая восстановлению, определяется на основании данных организации, реорганизованной в форме присоединения, исходя из суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)"...к правопреемнику организации, реорганизованной в форме присоединения, переходит в том числе обязанность по восстановлению сумм НДС в отношении товаров (работ, услуг, имущественных прав), полученных при присоединении, предусмотренная п. 3 ст. 170 и ст. 171.1 НК РФ. При этом сумма НДС, подлежащая восстановлению, определяется на основании данных организации, реорганизованной в форме присоединения, исходя из суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки".
Вопрос: О восстановлении НДС при получении от присоединяемой организации объектов недвижимости, ранее полученных при реорганизации иной организации.
(Письмо Минфина России от 26.06.2024 N 03-07-11/59290)В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 21 мая 2024 г., по вопросу восстановления налога на добавленную стоимость по объекту недвижимости, полученному организацией при реорганизации в форме присоединения к данной организации другой организации, Департамент налоговой политики сообщает.
(Письмо Минфина России от 26.06.2024 N 03-07-11/59290)В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 21 мая 2024 г., по вопросу восстановления налога на добавленную стоимость по объекту недвижимости, полученному организацией при реорганизации в форме присоединения к данной организации другой организации, Департамент налоговой политики сообщает.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 18.01.2018 N СА-4-7/756@
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2017 года по вопросам налогообложения>6. Налоговым органом представлены доказательства получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды и соответственно необходимости восстановления правопреемником сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету реорганизованной организацией в результате проведения ремонтных работ в нежилом здании, переданном правопреемнику для использования в необлагаемых указанным налогом операциях.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2017 года по вопросам налогообложения>6. Налоговым органом представлены доказательства получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды и соответственно необходимости восстановления правопреемником сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету реорганизованной организацией в результате проведения ремонтных работ в нежилом здании, переданном правопреемнику для использования в необлагаемых указанным налогом операциях.
Статья: Уплата НДС: изменения-2023
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)- о применении правопреемником, образовавшимся в результате реорганизации организации путем присоединения одного ЮЛ к другому ЮЛ, "упрощенки" на момент внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности присоединенного ЮЛ (НДС восстанавливается в I квартале, следующем за кварталом, в котором указанная запись внесена в ЕГРЮЛ).
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)- о применении правопреемником, образовавшимся в результате реорганизации организации путем присоединения одного ЮЛ к другому ЮЛ, "упрощенки" на момент внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности присоединенного ЮЛ (НДС восстанавливается в I квартале, следующем за кварталом, в котором указанная запись внесена в ЕГРЮЛ).
Готовое решение: НДС при реорганизации организации
(КонсультантПлюс, 2025)При реорганизации в форме присоединения организации-продавца к организации-покупателю последняя может заявить вычеты не позднее одного года с даты, когда в ЕГРЮЛ внесена запись о прекращении деятельности первой. Если реорганизованная организация-покупатель принимала к вычету НДС по оплате (частичной оплате), перечисленной указанному продавцу в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), данные суммы налога нужно восстановить. Делается это в налоговом периоде, в котором организация-покупатель считается реорганизованной (Письмо Минфина России от 15.02.2024 N 03-07-11/13233).
(КонсультантПлюс, 2025)При реорганизации в форме присоединения организации-продавца к организации-покупателю последняя может заявить вычеты не позднее одного года с даты, когда в ЕГРЮЛ внесена запись о прекращении деятельности первой. Если реорганизованная организация-покупатель принимала к вычету НДС по оплате (частичной оплате), перечисленной указанному продавцу в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), данные суммы налога нужно восстановить. Делается это в налоговом периоде, в котором организация-покупатель считается реорганизованной (Письмо Минфина России от 15.02.2024 N 03-07-11/13233).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 26.06.2024 N 03-07-11/59290 <Восстановление НДС при реорганизации: Минфин разъясняет>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)В связи с данными положениями Минфин России в Письме от 26.06.2024 N 03-07-11/59290 разъясняет, нужно ли восстанавливать НДС при реорганизации, если получены объекты недвижимости, которые ранее также получены при реорганизации иной организации.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)В связи с данными положениями Минфин России в Письме от 26.06.2024 N 03-07-11/59290 разъясняет, нужно ли восстанавливать НДС при реорганизации, если получены объекты недвижимости, которые ранее также получены при реорганизации иной организации.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если организация реорганизована путем присоединения к другой организации после указанной даты, то обязанности по восстановлению сумм НДС, принятых к вычету реорганизованной организацией при строительстве объекта недвижимости, у правопреемника не возникает независимо от того, что такой правопреемник использует полученный в порядке правопреемства объект недвижимости для операций, не облагаемых НДС.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если организация реорганизована путем присоединения к другой организации после указанной даты, то обязанности по восстановлению сумм НДС, принятых к вычету реорганизованной организацией при строительстве объекта недвижимости, у правопреемника не возникает независимо от того, что такой правопреемник использует полученный в порядке правопреемства объект недвижимости для операций, не облагаемых НДС.
Вопрос: О принятии к вычету НДС, уплаченного организацией-продавцом с сумм авансовых платежей, полученных от организации-покупателя, при присоединении организации-продавца к организации-покупателю.
(Письмо Минфина России от 15.02.2024 N 03-07-11/13233)Поэтому в случае если организацией-покупателем, реорганизованной в форме присоединения к ней организации-продавца, суммы налога на добавленную стоимость по оплате (частичной оплате), перечисленной присоединенной организации-продавцу в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), принимались к вычету в установленном порядке, то данные суммы налога подлежат восстановлению в налоговом периоде, в котором организация-покупатель считается реорганизованной.
(Письмо Минфина России от 15.02.2024 N 03-07-11/13233)Поэтому в случае если организацией-покупателем, реорганизованной в форме присоединения к ней организации-продавца, суммы налога на добавленную стоимость по оплате (частичной оплате), перечисленной присоединенной организации-продавцу в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), принимались к вычету в установленном порядке, то данные суммы налога подлежат восстановлению в налоговом периоде, в котором организация-покупатель считается реорганизованной.
Готовое решение: Как учреждению восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском (бюджетном) учете
(КонсультантПлюс, 2025)Юрлицо, которое не является вновь созданным. Реорганизация проведена путем присоединения
(КонсультантПлюс, 2025)Юрлицо, которое не является вновь созданным. Реорганизация проведена путем присоединения
Последние изменения: Налогообложение НДС при реорганизации
(КонсультантПлюс, 2025)НДС, исчисленный и уплаченный в бюджет продавцом, получившим оплату (частичную оплату) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) от покупателя, впоследствии реорганизованного путем присоединения к организации-продавцу, подлежит вычету у правопреемника в налоговом периоде, в котором произведена реорганизация в форме присоединения. Это связано с тем, что обязательства организации-продавца по поставке товаров или возврату соответствующих сумм авансовых платежей организации, реорганизованной путем присоединения к организации-продавцу, прекращаются на основании ст. 413 ГК РФ. В случае если покупатель до реорганизации заявлял к вычету указанную сумму "авансового" НДС, она после присоединения подлежит восстановлению правопреемником.
(КонсультантПлюс, 2025)НДС, исчисленный и уплаченный в бюджет продавцом, получившим оплату (частичную оплату) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) от покупателя, впоследствии реорганизованного путем присоединения к организации-продавцу, подлежит вычету у правопреемника в налоговом периоде, в котором произведена реорганизация в форме присоединения. Это связано с тем, что обязательства организации-продавца по поставке товаров или возврату соответствующих сумм авансовых платежей организации, реорганизованной путем присоединения к организации-продавцу, прекращаются на основании ст. 413 ГК РФ. В случае если покупатель до реорганизации заявлял к вычету указанную сумму "авансового" НДС, она после присоединения подлежит восстановлению правопреемником.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если организация реорганизована путем присоединения к другой организации после указанной даты, то обязанности по восстановлению сумм НДС, принятых к вычету реорганизованной организацией при строительстве объекта недвижимости, у правопреемника не возникает независимо от того, что такой правопреемник использует полученный в порядке правопреемства объект недвижимости для операций, не облагаемых НДС.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если организация реорганизована путем присоединения к другой организации после указанной даты, то обязанности по восстановлению сумм НДС, принятых к вычету реорганизованной организацией при строительстве объекта недвижимости, у правопреемника не возникает независимо от того, что такой правопреемник использует полученный в порядке правопреемства объект недвижимости для операций, не облагаемых НДС.