Восстановление ндс при прощении долга
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление ндс при прощении долга (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Прекращение обязательств должника прощением долга
(Васильев Ю.)
("Бюджетные учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 7)Учреждение-должник. При прощении долга учреждению-должнику следует выяснить: подлежит ли восстановлению ранее принятая к возмещению сумма НДС? При ответе на данный вопрос воспользуемся положениями п. 3 ст. 170 НК РФ, в котором перечислены основные случаи восстановления НДС, операция прощения долга в данном пункте не поименована. Но налоговые органы при проверках могут потребовать восстановления сумм НДС, свою позицию надо будет отстаивать в арбитражном суде.
(Васильев Ю.)
("Бюджетные учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 7)Учреждение-должник. При прощении долга учреждению-должнику следует выяснить: подлежит ли восстановлению ранее принятая к возмещению сумма НДС? При ответе на данный вопрос воспользуемся положениями п. 3 ст. 170 НК РФ, в котором перечислены основные случаи восстановления НДС, операция прощения долга в данном пункте не поименована. Но налоговые органы при проверках могут потребовать восстановления сумм НДС, свою позицию надо будет отстаивать в арбитражном суде.
Статья: Как предоставить скидки
(Колоскова Н.С.)
("Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", 2007, N 8)В октябре на основании кредит-ноты, полученной от продавца, ИП Латышев П.Р. включил во внереализационные доходы сумму прощенного долга в размере 106 200 руб. и восстановил часть входного НДС в размере 16 200 руб. (106 200 руб. : 118 x 18). На указанную сумму он зарегистрировал счет-фактуру, полученный от ИП Эстафетова О.М., в Книге продаж.
(Колоскова Н.С.)
("Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", 2007, N 8)В октябре на основании кредит-ноты, полученной от продавца, ИП Латышев П.Р. включил во внереализационные доходы сумму прощенного долга в размере 106 200 руб. и восстановил часть входного НДС в размере 16 200 руб. (106 200 руб. : 118 x 18). На указанную сумму он зарегистрировал счет-фактуру, полученный от ИП Эстафетова О.М., в Книге продаж.
Статья: Оказание услуги безвозмездно
(Влад О.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 11)Восстанавливать НДС, ранее правомерно принятый к вычету, при прощении долга не нужно, так как данное основание для восстановления не названо в п. 3 ст. 170 НК РФ. Такой подход основан на правовой позиции, сформированной в Решении ВАС РФ от 23.10.2006 N 10652/06. В то же время не исключено, что налоговый орган может руководствоваться иным подходом. Косвенным образом на это указывает позиция финансистов, выраженная в Письме от 05.06.2018 N 03-07-11/38251 в отношении ситуации, когда покупатель списывает дебиторскую задолженность, образовавшуюся в результате предварительной оплаты (частичной оплаты) услуг, которые не были оказаны. В этом случае, по мнению Минфина, НДС, принятый к вычету покупателем при перечислении указанной суммы оплаты (частичной оплаты), подлежит восстановлению. См. также Письма Минфина России от 28.01.2020 N 03-07-11/5018, от 23.06.2016 N 03-07-11/36478, от 13.08.2015 N 03-07-11/46703, от 23.01.2015 N 03-07-11/69652. Судьи с таким подходом не согласны (см., к примеру, Постановления АС ЗСО от 12.03.2018 N Ф04-6237/2017 по делу N А27-27184/2016, АС МО от 10.10.2016 N Ф05-14000/2016 по делу N А41-79981/2015).
(Влад О.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 11)Восстанавливать НДС, ранее правомерно принятый к вычету, при прощении долга не нужно, так как данное основание для восстановления не названо в п. 3 ст. 170 НК РФ. Такой подход основан на правовой позиции, сформированной в Решении ВАС РФ от 23.10.2006 N 10652/06. В то же время не исключено, что налоговый орган может руководствоваться иным подходом. Косвенным образом на это указывает позиция финансистов, выраженная в Письме от 05.06.2018 N 03-07-11/38251 в отношении ситуации, когда покупатель списывает дебиторскую задолженность, образовавшуюся в результате предварительной оплаты (частичной оплаты) услуг, которые не были оказаны. В этом случае, по мнению Минфина, НДС, принятый к вычету покупателем при перечислении указанной суммы оплаты (частичной оплаты), подлежит восстановлению. См. также Письма Минфина России от 28.01.2020 N 03-07-11/5018, от 23.06.2016 N 03-07-11/36478, от 13.08.2015 N 03-07-11/46703, от 23.01.2015 N 03-07-11/69652. Судьи с таким подходом не согласны (см., к примеру, Постановления АС ЗСО от 12.03.2018 N Ф04-6237/2017 по делу N А27-27184/2016, АС МО от 10.10.2016 N Ф05-14000/2016 по делу N А41-79981/2015).
Статья: Прощение долга: бухгалтерский и налоговый учет
(Зернова И.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 5)При осуществлении операции прощения долга после 01.01.2006 возникает вопрос: следует ли восстанавливать ранее принятую к возмещению сумму НДС? По этому поводу в Определении Конституционного Суда РФ от 04.11.2004 N 324-0 указано, что вычет возможен лишь в том случае, если покупатель осуществил реальные затраты. Следовательно, если покупатель не понес затрат, то и вычет ему не положен. Несмотря на то, что определение суда было вынесено до вступления в силу Закона N 119-ФЗ, когда, как указывалось выше, моментом принятия к вычету НДС являлся факт оплаты поставщику суммы налога, при камеральных проверках налоговыми органами данное решение суда принимается во внимание. Поспорить с ними можно, воспользовавшись п. 3 ст. 170 НК РФ, в котором перечислены основные случаи восстановления НДС. В этом перечне отсутствует основание его восстановления по операции прощения долга.
(Зернова И.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 5)При осуществлении операции прощения долга после 01.01.2006 возникает вопрос: следует ли восстанавливать ранее принятую к возмещению сумму НДС? По этому поводу в Определении Конституционного Суда РФ от 04.11.2004 N 324-0 указано, что вычет возможен лишь в том случае, если покупатель осуществил реальные затраты. Следовательно, если покупатель не понес затрат, то и вычет ему не положен. Несмотря на то, что определение суда было вынесено до вступления в силу Закона N 119-ФЗ, когда, как указывалось выше, моментом принятия к вычету НДС являлся факт оплаты поставщику суммы налога, при камеральных проверках налоговыми органами данное решение суда принимается во внимание. Поспорить с ними можно, воспользовавшись п. 3 ст. 170 НК РФ, в котором перечислены основные случаи восстановления НДС. В этом перечне отсутствует основание его восстановления по операции прощения долга.
Статья: Новости от 22.11.2019
("Главная книга", 2019, N 23)Страховые взносы: нужно ли начислять при прощении долга
("Главная книга", 2019, N 23)Страховые взносы: нужно ли начислять при прощении долга
Статья: Налоги на прощение. Переуступка долга по авансу
(Илларионов А.)
("Финансовая газета", 2020, N 3)Что касается прощения части долга по авансу, то это не влечет для организации-кредитора каких-либо последствий по НДС, но организация "B" в данном случае должна восстановить входящий НДС по авансу.
(Илларионов А.)
("Финансовая газета", 2020, N 3)Что касается прощения части долга по авансу, то это не влечет для организации-кредитора каких-либо последствий по НДС, но организация "B" в данном случае должна восстановить входящий НДС по авансу.
Статья: Прощение долга
(Володина Н.)
("Финансовая газета", 2007, N 46)Согласно п. 2 ст. 248 НК РФ у должника имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги). Согласно п. 8 ст. 250 НК РФ доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением имущества, перечисленного в ст. 251 НК РФ, для целей налогообложения прибыли относятся к внереализационным доходам, формирующим налоговую базу отчетного (налогового) периода. При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 40 НК РФ, но не ниже остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Кроме того, покупатель обязан восстановить НДС, который был принят к вычету при оприходовании полученного имущества, поскольку в этой ситуации налог никогда не будет перечислен поставщику, и соответственно покупатель не понесет реальных затрат по покупке этого имущества, а так как прощенный долг учитывают в доходах в качестве безвозмездно полученного имущества, оснований включить восстановленный НДС в расходы не имеется.
(Володина Н.)
("Финансовая газета", 2007, N 46)Согласно п. 2 ст. 248 НК РФ у должника имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги). Согласно п. 8 ст. 250 НК РФ доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением имущества, перечисленного в ст. 251 НК РФ, для целей налогообложения прибыли относятся к внереализационным доходам, формирующим налоговую базу отчетного (налогового) периода. При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 40 НК РФ, но не ниже остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Кроме того, покупатель обязан восстановить НДС, который был принят к вычету при оприходовании полученного имущества, поскольку в этой ситуации налог никогда не будет перечислен поставщику, и соответственно покупатель не понесет реальных затрат по покупке этого имущества, а так как прощенный долг учитывают в доходах в качестве безвозмездно полученного имущества, оснований включить восстановленный НДС в расходы не имеется.
Статья: Скидки. Бонусы. Премии. Найди десять отличий
(Ильинова Т.)
("Горячая линия бухгалтера", 2009, N 17-18)Однако здесь необходимо учитывать следующее. Случаи, когда сумма налога подлежит восстановлению налогоплательщиком, перечислены в п. 3 ст. 170 НК РФ, - это закрытый перечень, и операция по прощению долга в него не входит. Таким образом, у налогоплательщика отсутствует прямая обязанность восстанавливать сумму НДС в части предоставленной скидки. Такой вывод в частности сделали сами налоговые органы в Письме УФНС России по г. Москве от 03.04.2007 N 19-11/030227.
(Ильинова Т.)
("Горячая линия бухгалтера", 2009, N 17-18)Однако здесь необходимо учитывать следующее. Случаи, когда сумма налога подлежит восстановлению налогоплательщиком, перечислены в п. 3 ст. 170 НК РФ, - это закрытый перечень, и операция по прощению долга в него не входит. Таким образом, у налогоплательщика отсутствует прямая обязанность восстанавливать сумму НДС в части предоставленной скидки. Такой вывод в частности сделали сами налоговые органы в Письме УФНС России по г. Москве от 03.04.2007 N 19-11/030227.
Статья: Прощение долга
(Курбангалеева О.А.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2012, N 7)НДС. Принимая к учету товары, приобретенные по договору купли-продажи, на основании полученного счета-фактуры покупатель может предъявить к налоговому вычету сумму "входного" НДС. Прощение долга за приобретенные товары не предполагает восстановления "входного" НДС.
(Курбангалеева О.А.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2012, N 7)НДС. Принимая к учету товары, приобретенные по договору купли-продажи, на основании полученного счета-фактуры покупатель может предъявить к налоговому вычету сумму "входного" НДС. Прощение долга за приобретенные товары не предполагает восстановления "входного" НДС.
Готовое решение: Налоговые последствия прощения долга
(КонсультантПлюс, 2026)Несмотря на то что в перечне случаев, когда нужно восстанавливать НДС, ситуация с прощением долга поставщика не указана, могут быть претензии от проверяющих.
(КонсультантПлюс, 2026)Несмотря на то что в перечне случаев, когда нужно восстанавливать НДС, ситуация с прощением долга поставщика не указана, могут быть претензии от проверяющих.
Статья: Бухгалтерский учет и налогообложение зачета однородных требований
(Кислов Д.В.)
("Бухгалтерский учет", 2009, N 20)В ситуации, когда поставщик списывает часть кредиторской задолженности, но не корректирует в сторону уменьшения ранее начисленный НДС, данный принцип "зеркальности" нарушается. Ведь нередко в отношении покупателя налоговые органы говорят о необходимости восстановления суммы НДС, ранее принятой к вычету при расчетах с бюджетом по поставленному товару в части, приходящейся на величину скидки. Поэтому возникает сомнение в обоснованности требований к покупателю восстановить сумму НДС, ранее принятую к вычету.
(Кислов Д.В.)
("Бухгалтерский учет", 2009, N 20)В ситуации, когда поставщик списывает часть кредиторской задолженности, но не корректирует в сторону уменьшения ранее начисленный НДС, данный принцип "зеркальности" нарушается. Ведь нередко в отношении покупателя налоговые органы говорят о необходимости восстановления суммы НДС, ранее принятой к вычету при расчетах с бюджетом по поставленному товару в части, приходящейся на величину скидки. Поэтому возникает сомнение в обоснованности требований к покупателю восстановить сумму НДС, ранее принятую к вычету.
Готовое решение: Налоговые последствия прощения долга у учреждения
(КонсультантПлюс, 2026)Это объясняется тем, что хотя в перечне случаев восстановления НДС ситуации с прощением долга по перечисленному авансу нет, но у проверяющих могут возникнуть претензии. Дело в том, что к вычету можно принимать НДС с оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 12 ст. 171 НК РФ). Но при прощении долга поставки не будет. Соответственно, перечисленная продавцу сумма не будет соответствовать условиям, указанным в п. 12 ст. 171 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Это объясняется тем, что хотя в перечне случаев восстановления НДС ситуации с прощением долга по перечисленному авансу нет, но у проверяющих могут возникнуть претензии. Дело в том, что к вычету можно принимать НДС с оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 12 ст. 171 НК РФ). Но при прощении долга поставки не будет. Соответственно, перечисленная продавцу сумма не будет соответствовать условиям, указанным в п. 12 ст. 171 НК РФ.