Дополнительные мероприятия ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Дополнительные мероприятия ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Выемка после проверки. Возможна ли?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Как следует из материалов дела, в отношении общества была проведена выездная налоговая проверка по НДС.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Как следует из материалов дела, в отношении общества была проведена выездная налоговая проверка по НДС.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Суд указал, что представление уточненной декларации является основанием для проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, по результатам которых выявлена номинальность новых контрагентов по тем же сделкам, что были предметом первоначальной проверки.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Суд указал, что представление уточненной декларации является основанием для проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, по результатам которых выявлена номинальность новых контрагентов по тем же сделкам, что были предметом первоначальной проверки.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 94 "Выемка документов и предметов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество настаивало на отсутствии у налогового органа оснований для проведения осмотра территории и выемки документов при проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Суд, учитывая, что налогоплательщику направлены требования о представлении документов, по которым налогоплательщиком не представлены или представлены не в полном объеме в установленный срок документы, что внесены изменения в сведения, содержащиеся в едином государственном реестре юридических лиц в отношении руководителя/учредителя общества, что налогоплательщиком представлены уточненные налоговые декларации по НДС (после составления и вручения налогоплательщику справки об окончании выездной налоговой проверки), в соответствии с которыми из книг покупок полностью исключены счета-фактуры, выставленные от некоторых контрагентов, пришел к выводу, что проведение должностными лицами инспекции осмотра и выемки являлось обоснованным и правомерным, не нарушало законных прав и интересов налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество настаивало на отсутствии у налогового органа оснований для проведения осмотра территории и выемки документов при проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Суд, учитывая, что налогоплательщику направлены требования о представлении документов, по которым налогоплательщиком не представлены или представлены не в полном объеме в установленный срок документы, что внесены изменения в сведения, содержащиеся в едином государственном реестре юридических лиц в отношении руководителя/учредителя общества, что налогоплательщиком представлены уточненные налоговые декларации по НДС (после составления и вручения налогоплательщику справки об окончании выездной налоговой проверки), в соответствии с которыми из книг покупок полностью исключены счета-фактуры, выставленные от некоторых контрагентов, пришел к выводу, что проведение должностными лицами инспекции осмотра и выемки являлось обоснованным и правомерным, не нарушало законных прав и интересов налогоплательщика.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 88 "Камеральная налоговая проверка" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Представление налогоплательщиком уточненных налоговых деклараций после окончания камеральной проверки ранее представленной уточненной налоговой декларации, составления акта налоговой проверки и вынесения решения о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля не может повлечь за собой прекращение первоначальной проверки на основании п. 9.1 ст. 88 НК РФ. Налоговый орган вправе вынести решение по окончании проверки первоначальной уточненной налоговой декларации без учета представления более поздних уточнений. Суд принял во внимание, что налогоплательщиком умышленно представлена новая уточненная налоговая декларация после составления акта проверки по НДС, из которой были исключены налоговые вычеты по операциям с сомнительными контрагентами, одни сомнительные контрагенты были заменены на других. Суд отметил, что такая подача уточненных деклараций свидетельствует о создании проверяемым лицом оснований для прекращения проверки без предъявления суммы налоговых претензий. При этом уточненные налоговые декларации были проверены в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля, что нашло отражение в дополнениях к акту проверки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Представление налогоплательщиком уточненных налоговых деклараций после окончания камеральной проверки ранее представленной уточненной налоговой декларации, составления акта налоговой проверки и вынесения решения о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля не может повлечь за собой прекращение первоначальной проверки на основании п. 9.1 ст. 88 НК РФ. Налоговый орган вправе вынести решение по окончании проверки первоначальной уточненной налоговой декларации без учета представления более поздних уточнений. Суд принял во внимание, что налогоплательщиком умышленно представлена новая уточненная налоговая декларация после составления акта проверки по НДС, из которой были исключены налоговые вычеты по операциям с сомнительными контрагентами, одни сомнительные контрагенты были заменены на других. Суд отметил, что такая подача уточненных деклараций свидетельствует о создании проверяемым лицом оснований для прекращения проверки без предъявления суммы налоговых претензий. При этом уточненные налоговые декларации были проверены в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля, что нашло отражение в дополнениях к акту проверки.
Нормативные акты
Приказ МНС РФ от 27.12.2000 N БГ-3-03/461
(ред. от 30.12.2004)
<О возмещении сумм налога на добавленную стоимость при экспорте товаров (работ, услуг)>3. Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации в порядке контроля за деятельностью нижестоящих налоговых органов рассматривает материалы проверки обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость налогоплательщиками-экспортерами, заявившими к возмещению налог на добавленную стоимость в сумме свыше 5 млн. рублей при экспорте товаров (работ, услуг), и по результатам их рассмотрения выносит заключение, содержащее вывод о том, что полученных нижестоящим налоговым органом при проверке сведений (документов) достаточно для принятия решения о возмещении либо об отказе (полностью или частично) в возмещении, либо указанных сведений (документов) недостаточно для принятия соответствующего решения, и необходимо назначение и проведение дополнительных контрольных мероприятий.
(ред. от 30.12.2004)
<О возмещении сумм налога на добавленную стоимость при экспорте товаров (работ, услуг)>3. Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации в порядке контроля за деятельностью нижестоящих налоговых органов рассматривает материалы проверки обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость налогоплательщиками-экспортерами, заявившими к возмещению налог на добавленную стоимость в сумме свыше 5 млн. рублей при экспорте товаров (работ, услуг), и по результатам их рассмотрения выносит заключение, содержащее вывод о том, что полученных нижестоящим налоговым органом при проверке сведений (документов) достаточно для принятия решения о возмещении либо об отказе (полностью или частично) в возмещении, либо указанных сведений (документов) недостаточно для принятия соответствующего решения, и необходимо назначение и проведение дополнительных контрольных мероприятий.
Приказ Росгвардии от 15.02.2021 N 45
"Об утверждении Порядка определения начальной (максимальной) цены контракта, цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), начальной цены единицы товара, работы, услуги при осуществлении закупок охранных услуг"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.04.2021 N 63259)Совокупность значений, используемых в расчете, при определении цены услуги считается неоднородной, если коэффициент вариации цены превышает 15%. В случае если коэффициент вариации превышает 15%, необходимо провести дополнительные мероприятия в целях увеличения количества информации о ценах услуг, используемой в расчетах.
"Об утверждении Порядка определения начальной (максимальной) цены контракта, цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), начальной цены единицы товара, работы, услуги при осуществлении закупок охранных услуг"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.04.2021 N 63259)Совокупность значений, используемых в расчете, при определении цены услуги считается неоднородной, если коэффициент вариации цены превышает 15%. В случае если коэффициент вариации превышает 15%, необходимо провести дополнительные мероприятия в целях увеличения количества информации о ценах услуг, используемой в расчетах.
Статья: Перенос вычета "авансового" НДС на последующие периоды
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 32)Компания представила в инспекцию декларацию по НДС за III квартал с суммой НДС к возмещению. Налог был ей возмещен. Но впоследствии по результатам камеральной проверки и материалов дополнительных мероприятий налогового контроля налоговики пришли к выводу, что компания неправомерно заявила вычеты "авансового" НДС по договорам выполнения проектных работ: авансы были перечислены в период с IV квартала по II квартал, а НДС по ним заявлен к вычету только в III квартале.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 32)Компания представила в инспекцию декларацию по НДС за III квартал с суммой НДС к возмещению. Налог был ей возмещен. Но впоследствии по результатам камеральной проверки и материалов дополнительных мероприятий налогового контроля налоговики пришли к выводу, что компания неправомерно заявила вычеты "авансового" НДС по договорам выполнения проектных работ: авансы были перечислены в период с IV квартала по II квартал, а НДС по ним заявлен к вычету только в III квартале.
Статья: Чрезмерная длительность налогового контроля признана самостоятельным основанием для отмены решения о доначислении налогов
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 5)Налоговый орган 11 мая 2022 г. вынес решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Дополнение к акту налоговой проверки было составлено 5 июля 2022 г. и вручено компании с нарушением срока 30 сентября 2022 г.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 5)Налоговый орган 11 мая 2022 г. вынес решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Дополнение к акту налоговой проверки было составлено 5 июля 2022 г. и вручено компании с нарушением срока 30 сентября 2022 г.
Статья: Уточненная декларация за период выездной проверки: можно ли проводить ее камеральную проверку?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)В рассматриваемой ситуации из решения по выездной проверке следует, что в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля инспекцией проведена проверка уточненной декларации по НДС за I квартал 2018 г. Следовательно, оснований для проведения проверки по уточненной декларации как в форме повторной выездной проверки в части уточненных данных, так и в форме камеральной проверки у налоговиков не имелось.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)В рассматриваемой ситуации из решения по выездной проверке следует, что в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля инспекцией проведена проверка уточненной декларации по НДС за I квартал 2018 г. Следовательно, оснований для проведения проверки по уточненной декларации как в форме повторной выездной проверки в части уточненных данных, так и в форме камеральной проверки у налоговиков не имелось.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)(-) 2. По мнению налогоплательщика, решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля на основании п. 6 ст. 101 НК РФ необоснованно, поскольку выездная проверка затянута налоговым органом и по ряду истребованных документов истек срок хранения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)(-) 2. По мнению налогоплательщика, решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля на основании п. 6 ст. 101 НК РФ необоснованно, поскольку выездная проверка затянута налоговым органом и по ряду истребованных документов истек срок хранения.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 16.01.2025 N Ф06-10981/2024 по делу N А55-38483/2023 <По одной декларации ФНС может провести только одну проверку>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)Из содержания решения МИФНС от 19.05.2021 N 20-33/17 о привлечении общества "Т." к ответственности следует, что в ходе контрольных допмероприятий проведена проверка уточненки по НДС за I квартал 2018 года (корректировка N 4). А значит, уже нет оснований для ее проверки как в форме повторной ВНП в части уточненных данных, так и в форме камералки.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)Из содержания решения МИФНС от 19.05.2021 N 20-33/17 о привлечении общества "Т." к ответственности следует, что в ходе контрольных допмероприятий проведена проверка уточненки по НДС за I квартал 2018 года (корректировка N 4). А значит, уже нет оснований для ее проверки как в форме повторной ВНП в части уточненных данных, так и в форме камералки.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2026 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)При этом мы не учитываем сроки на проведение дополнительных мероприятий налогового контроля (1 мес. + 15 рабочих дней на возражения) и сроки апелляционного обжалования (1 мес. + 3 дня (на отправку инспекцией жалобы в вышестоящий налоговый орган) + 1 мес. с продлением на 1 мес. на рассмотрение в УФНС).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)При этом мы не учитываем сроки на проведение дополнительных мероприятий налогового контроля (1 мес. + 15 рабочих дней на возражения) и сроки апелляционного обжалования (1 мес. + 3 дня (на отправку инспекцией жалобы в вышестоящий налоговый орган) + 1 мес. с продлением на 1 мес. на рассмотрение в УФНС).
Готовое решение: Камеральная налоговая проверка при возмещении НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Если обнаружатся нарушения, то инспекция вынесет решение о привлечении к ответственности или об отказе в привлечении к ответственности. Также могут принять решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. В возмещении НДС вам могут отказать полностью или в части.
(КонсультантПлюс, 2026)Если обнаружатся нарушения, то инспекция вынесет решение о привлечении к ответственности или об отказе в привлечении к ответственности. Также могут принять решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. В возмещении НДС вам могут отказать полностью или в части.
Готовое решение: Акт о воспрепятствовании доступу должностных лиц налоговой инспекции
(КонсультантПлюс, 2026)решение о проведении выездной проверки (решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля);
(КонсультантПлюс, 2026)решение о проведении выездной проверки (решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля);
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Совет директоров (наблюдательный совет) и единоличный исполнительный орган ООО.
Можно ли взыскать с директора ООО (в том числе бывшего) убытки, возникшие в связи с доначислением обществу за период осуществления им полномочий налоговых платежей на основании решения о привлечении к налоговой ответственности
(КонсультантПлюс, 2026)"...По итогам проверки, дополнительных мероприятий налогового контроля МИФНС России N 21 по Нижегородской области принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 14.06.2022 NN 13, в соответствии с которым ООО "Фабрика композитов" доначислен НДС в сумме 99 197 712 рублей, НДФЛ в сумме 8 444 729 рублей, начислены соответствующие пени в сумме 56 593 324 рубля 35 копеек. ООО "Фабрика композитов" привлечено к налоговой ответственности по статье 126 НК РФ в виде штрафа в размере 56 600 рублей, всего по решению - 164 292 365 рублей 35 копеек.
Можно ли взыскать с директора ООО (в том числе бывшего) убытки, возникшие в связи с доначислением обществу за период осуществления им полномочий налоговых платежей на основании решения о привлечении к налоговой ответственности
(КонсультантПлюс, 2026)"...По итогам проверки, дополнительных мероприятий налогового контроля МИФНС России N 21 по Нижегородской области принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 14.06.2022 NN 13, в соответствии с которым ООО "Фабрика композитов" доначислен НДС в сумме 99 197 712 рублей, НДФЛ в сумме 8 444 729 рублей, начислены соответствующие пени в сумме 56 593 324 рубля 35 копеек. ООО "Фабрика композитов" привлечено к налоговой ответственности по статье 126 НК РФ в виде штрафа в размере 56 600 рублей, всего по решению - 164 292 365 рублей 35 копеек.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Признают ли недействительным решение об отказе в возмещении НДС, если инспекция не уведомила о рассмотрении материалов проверки
(КонсультантПлюс, 2026)Суд установил, что инспекция вынесла решение об отказе в возмещении НДС и об отказе в привлечении к ответственности без надлежащего уведомления налогоплательщика о рассмотрении материалов проверки, полученных в результате дополнительных мероприятий налогового контроля. Налогоплательщик обжаловал в суд решение об отказе в возмещении. Суд указал, что решение об отказе в возмещении НДС незаконно, поскольку представитель общества не имел возможности присутствовать на рассмотрении всех материалов проверки. Нормы п. 14 ст. 101 НК РФ, направленные на обеспечение участия налогоплательщика в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично или через своего представителя, действуют и при разрешении вопросов, связанных с возмещением НДС. Процедурные гарантии прав налогоплательщика на участие в рассмотрении материалов проверки распространяются и на случаи, не связанные с привлечением лица к налоговой ответственности.
Признают ли недействительным решение об отказе в возмещении НДС, если инспекция не уведомила о рассмотрении материалов проверки
(КонсультантПлюс, 2026)Суд установил, что инспекция вынесла решение об отказе в возмещении НДС и об отказе в привлечении к ответственности без надлежащего уведомления налогоплательщика о рассмотрении материалов проверки, полученных в результате дополнительных мероприятий налогового контроля. Налогоплательщик обжаловал в суд решение об отказе в возмещении. Суд указал, что решение об отказе в возмещении НДС незаконно, поскольку представитель общества не имел возможности присутствовать на рассмотрении всех материалов проверки. Нормы п. 14 ст. 101 НК РФ, направленные на обеспечение участия налогоплательщика в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично или через своего представителя, действуют и при разрешении вопросов, связанных с возмещением НДС. Процедурные гарантии прав налогоплательщика на участие в рассмотрении материалов проверки распространяются и на случаи, не связанные с привлечением лица к налоговой ответственности.