Восстановление НДС недействительная сделка
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление НДС недействительная сделка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, сделки налогоплательщика с контрагентами были ранее признаны недействительными решениями арбитражного суда, согласно которым контрагенты вернули ему переданные товары, восстановив ранее заявленные вычеты НДС. Налогоплательщик выставил контрагентам корректировочные счета-фактуры в связи с уменьшением количества отгруженных товаров.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, сделки налогоплательщика с контрагентами были ранее признаны недействительными решениями арбитражного суда, согласно которым контрагенты вернули ему переданные товары, восстановив ранее заявленные вычеты НДС. Налогоплательщик выставил контрагентам корректировочные счета-фактуры в связи с уменьшением количества отгруженных товаров.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Каков срок для вычета НДС по недействительной сделке
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 44)Во исполнение этого судебного решения компания в октябре 2019 г. выставила контрагенту корректировочные счета-фактуры на уменьшение ранее произведенной реализации. На основании этих счетов-фактур контрагент восстановил НДС, ранее заявленный к вычету по приобретенному имуществу, а имущество по признанной судом недействительной сделке по акту приема-передачи было возвращено на баланс компании.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 44)Во исполнение этого судебного решения компания в октябре 2019 г. выставила контрагенту корректировочные счета-фактуры на уменьшение ранее произведенной реализации. На основании этих счетов-фактур контрагент восстановил НДС, ранее заявленный к вычету по приобретенному имуществу, а имущество по признанной судом недействительной сделке по акту приема-передачи было возвращено на баланс компании.
Статья: Последствия переноса части выручки на подконтрольные лица - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 33)В главе 21 НК РФ не установлен механизм корректировки налоговых обязательств продавца при признании сделки недействительной. Положения п. 5 ст. 171 НК РФ используются при возврате товаров в связи с расторжением договора. Поэтому корректировку налоговой базы не путем заявления вычета, а в рамках подачи уточненной декларации нельзя признать неправомерной. Если продавец выставит в адрес покупателя корректировочный счет-фактуру, то покупатель на основании этого документа должен восстановить ранее принятый к вычету НДС в периоде, когда сделка была признана недействительной и имущество возвращено продавцу. Если у покупателя по какой-то причине нет корректировочного счета-фактуры продавца, то восстановление НДС он должен произвести на дату вступления в силу решения суда о признании сделки недействительной. В качестве первичного документа на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных работ или услуг достаточно принять судебный акт о признании сделки недействительной. На его основе в соответствии с подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ нужно восстановить ранее принятый к вычету НДС, предъявленный поставщиком.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 33)В главе 21 НК РФ не установлен механизм корректировки налоговых обязательств продавца при признании сделки недействительной. Положения п. 5 ст. 171 НК РФ используются при возврате товаров в связи с расторжением договора. Поэтому корректировку налоговой базы не путем заявления вычета, а в рамках подачи уточненной декларации нельзя признать неправомерной. Если продавец выставит в адрес покупателя корректировочный счет-фактуру, то покупатель на основании этого документа должен восстановить ранее принятый к вычету НДС в периоде, когда сделка была признана недействительной и имущество возвращено продавцу. Если у покупателя по какой-то причине нет корректировочного счета-фактуры продавца, то восстановление НДС он должен произвести на дату вступления в силу решения суда о признании сделки недействительной. В качестве первичного документа на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных работ или услуг достаточно принять судебный акт о признании сделки недействительной. На его основе в соответствии с подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ нужно восстановить ранее принятый к вычету НДС, предъявленный поставщиком.
Нормативные акты
Обзор: "Банкротство: обзор ключевых позиций ВС РФ и КС РФ за II квартал 2024 года"
(КонсультантПлюс, 2024)- Очередность требования ФНС по восстановленному НДС зависит от периода операции, ставшей основанием для вычета
(КонсультантПлюс, 2024)- Очередность требования ФНС по восстановленному НДС зависит от периода операции, ставшей основанием для вычета
<Письмо> ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/12693@
<О направлении обзора судебных актов, вынесенных Верховным судом Российской Федерации по вопросам налогообложения за период 2014 года и первое полугодие 2015 года>Если налогоплательщиком до признания сделки недействительной были получены налоговые вычеты по приобретенному имуществу, то исполнение решения суда в части возврата имущества влечет обязанность по восстановлению сумм НДС.
<О направлении обзора судебных актов, вынесенных Верховным судом Российской Федерации по вопросам налогообложения за период 2014 года и первое полугодие 2015 года>Если налогоплательщиком до признания сделки недействительной были получены налоговые вычеты по приобретенному имуществу, то исполнение решения суда в части возврата имущества влечет обязанность по восстановлению сумм НДС.