Восстановление НДС изменения
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление НДС изменения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)При этом законом предусмотрено обязательное наличие двух условий для восстановления НДС (изменение или расторжение договора и реальный возврат денежных средств).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)При этом законом предусмотрено обязательное наличие двух условий для восстановления НДС (изменение или расторжение договора и реальный возврат денежных средств).
Статья: В отчетности заемщика выявлена техническая задолженность. Как снизить риски кредитора?
(Бродский Г., Федяинов А., Щербак Д.)
("Банковское кредитование", 2024, N 2)Что касается восстановления НДС - вопрос открытый, поскольку п. 3 ст. 170 НК РФ содержит исчерпывающий перечень оснований восстановления НДС и признание задолженности технической в этот перечень не входит. Однако, если первичные документы "сделаны" недостаточно хорошо, налоговая может через камеральный отдел или на многочисленных комиссиях проверить по цепочке НДС и заявить свои требования. Напомню, что подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ содержит условие, согласно которому одним из оснований восстановления НДС является изменение цены договора в сторону уменьшения. Кроме того, у заемщика могут возникнуть риски судебных споров с налоговой в случае его несогласия исполнить "рекомендации". Дополню: требование инспекторов отдела камеральных проверок предоставить расшифровку кредиторской задолженности незаконно, однако для снижения рисков назначения выездной проверки расшифровки предоставить все же стоит, поскольку налог на прибыль - это уже ее прерогатива.
(Бродский Г., Федяинов А., Щербак Д.)
("Банковское кредитование", 2024, N 2)Что касается восстановления НДС - вопрос открытый, поскольку п. 3 ст. 170 НК РФ содержит исчерпывающий перечень оснований восстановления НДС и признание задолженности технической в этот перечень не входит. Однако, если первичные документы "сделаны" недостаточно хорошо, налоговая может через камеральный отдел или на многочисленных комиссиях проверить по цепочке НДС и заявить свои требования. Напомню, что подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ содержит условие, согласно которому одним из оснований восстановления НДС является изменение цены договора в сторону уменьшения. Кроме того, у заемщика могут возникнуть риски судебных споров с налоговой в случае его несогласия исполнить "рекомендации". Дополню: требование инспекторов отдела камеральных проверок предоставить расшифровку кредиторской задолженности незаконно, однако для снижения рисков назначения выездной проверки расшифровки предоставить все же стоит, поскольку налог на прибыль - это уже ее прерогатива.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию конкурсного управляющего правомерной, спорная задолженность возникла в результате восстановления НДС по декларации должника за II квартал 2021 г., при этом восстановление налога обусловлено тем, что до возбуждения дела о банкротстве должник получал налоговые вычеты по "входящему" НДС, уплаченному контрагентам в составе цены товаров. Суд указал, что для цели отнесения налоговой задолженности по восстановленному НДС к реестровой или текущей следует руководствоваться периодом, в который совершена операция, ставшая основанием для формирования налоговой базы для осуществления вычета, в связи с чем восстановленный НДС от реализации имущества должника подлежит отнесению в третью очередь реестра требований кредиторов, является основанием для изменения ранее определенной очередности требования ИФНС. А поскольку суммы уплаченного НДС принимались к вычету в периоды до признания должника банкротом, то и суммы восстановленного НДС за II квартал 2021 г. не могут быть отнесены к текущим платежам и подлежат включению в третью очередь реестра кредиторов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию конкурсного управляющего правомерной, спорная задолженность возникла в результате восстановления НДС по декларации должника за II квартал 2021 г., при этом восстановление налога обусловлено тем, что до возбуждения дела о банкротстве должник получал налоговые вычеты по "входящему" НДС, уплаченному контрагентам в составе цены товаров. Суд указал, что для цели отнесения налоговой задолженности по восстановленному НДС к реестровой или текущей следует руководствоваться периодом, в который совершена операция, ставшая основанием для формирования налоговой базы для осуществления вычета, в связи с чем восстановленный НДС от реализации имущества должника подлежит отнесению в третью очередь реестра требований кредиторов, является основанием для изменения ранее определенной очередности требования ИФНС. А поскольку суммы уплаченного НДС принимались к вычету в периоды до признания должника банкротом, то и суммы восстановленного НДС за II квартал 2021 г. не могут быть отнесены к текущим платежам и подлежат включению в третью очередь реестра кредиторов.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, законом предусмотрено обязательное наличие двух условий для восстановления НДС (изменение или расторжение договора и реальный возврат денежных средств). НК РФ не содержит норм, обязывающих налогоплательщика восстановить НДС, принятый к вычету с сумм аванса, если аванс не был возвращен.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, законом предусмотрено обязательное наличие двух условий для восстановления НДС (изменение или расторжение договора и реальный возврат денежных средств). НК РФ не содержит норм, обязывающих налогоплательщика восстановить НДС, принятый к вычету с сумм аванса, если аванс не был возвращен.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2) суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету покупателем на основании налоговых накладных, выставленных продавцами при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (оказания услуг), не подлежат восстановлению, за исключением случаев расторжения или изменения условий договора и возврата (включая зачет встречных требований) соответствующих сумм оплаты (частичной оплаты) покупателю. При этом восстановление сумм налога на добавленную стоимость производится покупателем в налоговом периоде, в котором произошли расторжение или изменение условий договора и возврат (включая зачет встречных требований) соответствующих сумм оплаты (частичной оплаты) покупателю.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2) суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету покупателем на основании налоговых накладных, выставленных продавцами при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (оказания услуг), не подлежат восстановлению, за исключением случаев расторжения или изменения условий договора и возврата (включая зачет встречных требований) соответствующих сумм оплаты (частичной оплаты) покупателю. При этом восстановление сумм налога на добавленную стоимость производится покупателем в налоговом периоде, в котором произошли расторжение или изменение условий договора и возврат (включая зачет встречных требований) соответствующих сумм оплаты (частичной оплаты) покупателю.
Статья: Восстановление НДС при передаче основных средств в уставный капитал
(Рабинович А.М.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 1)Первый (на наш взгляд, оптимальный) исходит из понимания воли законодателя, выраженной в формулировке подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ "без учета переоценки", как направленной на неучет для восстановления НДС изменения остаточной (балансовой) стоимости ОС, произошедшей не вследствие амортизации или дополнительных капитализируемых затрат. При этом, как известно, когда принималась указанная норма подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ и до 2022 г., других случаев такого изменения, кроме переоценки, не было. При таком подходе в приведенном примере восстанавливаемая сумма НДС будет равна нулю.
(Рабинович А.М.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 1)Первый (на наш взгляд, оптимальный) исходит из понимания воли законодателя, выраженной в формулировке подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ "без учета переоценки", как направленной на неучет для восстановления НДС изменения остаточной (балансовой) стоимости ОС, произошедшей не вследствие амортизации или дополнительных капитализируемых затрат. При этом, как известно, когда принималась указанная норма подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ и до 2022 г., других случаев такого изменения, кроме переоценки, не было. При таком подходе в приведенном примере восстанавливаемая сумма НДС будет равна нулю.
Готовое решение: Как восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)8. Как восстановить НДС при возврате аванса при расторжении договора или изменении его условий
(КонсультантПлюс, 2026)8. Как восстановить НДС при возврате аванса при расторжении договора или изменении его условий
Статья: ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и восстановление НДС
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 35)К решению этого вопроса возможны два подхода. Первый - более близкий автору - исходит из понимания воли законодателя, выраженной в формулировке подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ "без учета переоценки", как направленной на неучет для целей восстановления НДС изменения остаточной (балансовой) стоимости основных средств, произошедшей не вследствие амортизации или дополнительных капитализируемых затрат. При этом, как известно, когда прописывалась указанная норма подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ и до 2022 г., других случаев такого изменения, кроме переоценки, не было.
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 35)К решению этого вопроса возможны два подхода. Первый - более близкий автору - исходит из понимания воли законодателя, выраженной в формулировке подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ "без учета переоценки", как направленной на неучет для целей восстановления НДС изменения остаточной (балансовой) стоимости основных средств, произошедшей не вследствие амортизации или дополнительных капитализируемых затрат. При этом, как известно, когда прописывалась указанная норма подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ и до 2022 г., других случаев такого изменения, кроме переоценки, не было.