Внутригрупповые услуги
Подборка наиболее важных документов по запросу Внутригрупповые услуги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Правовые формы отрицания недобросовестного поведения"
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)Предмет, по которому имело место примирение, обозначен в разделе "Повестка дня" Протокола следующим образом: "Финансово-хозяйственные взаимоотношения со взаимозависимой компанией в рамках получения внутригрупповых услуг". Таким образом, учитывая, что предмет Протокола и правовая цель его подписания, заключающаяся в урегулировании налоговых вопросов по внутригрупповым сделкам, четко сформулированы сторонами, закрепленные Протоколом решения должны примирить стороны и урегулировать спор по этому налоговому вопросу за определенный налоговый период полностью.
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)Предмет, по которому имело место примирение, обозначен в разделе "Повестка дня" Протокола следующим образом: "Финансово-хозяйственные взаимоотношения со взаимозависимой компанией в рамках получения внутригрупповых услуг". Таким образом, учитывая, что предмет Протокола и правовая цель его подписания, заключающаяся в урегулировании налоговых вопросов по внутригрупповым сделкам, четко сформулированы сторонами, закрепленные Протоколом решения должны примирить стороны и урегулировать спор по этому налоговому вопросу за определенный налоговый период полностью.
Статья: Вниманию руководителей компаний, юридических и финансовых департаментов организаций: Россия и ОАЭ подписали СИДН
(Терещенко А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 6)СИДН между Россией и ОАЭ позволит не только применять пониженные ставки налога на доходы иностранных организаций и освободить некоторые из доходов от налогообложения в России, например стоимость внутригрупповых услуг, оказываемых взаимозависимым лицом. Теперь российские компании и физлица могут использовать специальные правила налогообложения, доступные только при наличии заключенного СИДН и/или отсутствия иностранного государства в российском "списке офшоров". Обращаем внимание, что в настоящее время ОАЭ включены в национальные "списки офшоров", утвержденные Приказом Минфина России от 28.03.2024 N 35н и от 05.06.2023 N 86н. Заключение СИДН с ОАЭ с высокой вероятностью повлечет исключение Эмиратов из этих списков.
(Терещенко А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 6)СИДН между Россией и ОАЭ позволит не только применять пониженные ставки налога на доходы иностранных организаций и освободить некоторые из доходов от налогообложения в России, например стоимость внутригрупповых услуг, оказываемых взаимозависимым лицом. Теперь российские компании и физлица могут использовать специальные правила налогообложения, доступные только при наличии заключенного СИДН и/или отсутствия иностранного государства в российском "списке офшоров". Обращаем внимание, что в настоящее время ОАЭ включены в национальные "списки офшоров", утвержденные Приказом Минфина России от 28.03.2024 N 35н и от 05.06.2023 N 86н. Заключение СИДН с ОАЭ с высокой вероятностью повлечет исключение Эмиратов из этих списков.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 312 "Специальные положения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, изучив материалы дела, признал позицию общества необоснованной, поскольку выплаты по внутригрупповым услугам инспекция обоснованно переквалифицировала в дивиденды. Иностранная компания не подлежала обложению налогом на прибыль в соответствии с режимом общего права, предусмотренным иностранным налоговым законодательством, и, следовательно, не освобождается от уплаты этого налога из расчета этих дивидендов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, изучив материалы дела, признал позицию общества необоснованной, поскольку выплаты по внутригрупповым услугам инспекция обоснованно переквалифицировала в дивиденды. Иностранная компания не подлежала обложению налогом на прибыль в соответствии с режимом общего права, предусмотренным иностранным налоговым законодательством, и, следовательно, не освобождается от уплаты этого налога из расчета этих дивидендов.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 61.7 "Отказ в оспаривании сделок должника" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)""Из содержания одной исходящей расчетной операции при наличии других (входящих) операций невозможно понять, является ли такая операция частью незаконного плана по изъятию компенсационного финансирования в ущерб интересам независимых кредиторов. Для оценки соответствующих обстоятельств необходимо проанализировать внутригрупповые отношения комплексно. Если после одной расходной операции по оплате внутригрупповых услуг совершается последующая операция, на основании которой на счет того же лица поступает денежная сумма из внутригруппового источника, пополняющая конкурсную массу, то предпочтение устраняется на сумму, полученную по второй операции.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики разрешения споров о несостоятельности (банкротстве) за 2024 год"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)Анализируемая группа компаний не являлась искусственно раздробленным на самостоятельные организации образованием. Ее разделение на отдельные юридические лица основано на функциональном распределении обязанностей. Из содержания одной исходящей расчетной операции при наличии других (входящих) операций невозможно понять, является ли такая операция частью незаконного плана по изъятию компенсационного финансирования в ущерб интересам независимых кредиторов. Для оценки соответствующих обстоятельств необходимо проанализировать внутригрупповые отношения комплексно. Если после одной расходной операции по оплате внутригрупповых услуг совершается последующая операция, на основании которой на счет того же лица поступает денежная сумма из внутригруппового источника, пополняющая конкурсную массу, то предпочтение устраняется на сумму, полученную по второй операции (статья 61.7 Закона о банкротстве).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)Анализируемая группа компаний не являлась искусственно раздробленным на самостоятельные организации образованием. Ее разделение на отдельные юридические лица основано на функциональном распределении обязанностей. Из содержания одной исходящей расчетной операции при наличии других (входящих) операций невозможно понять, является ли такая операция частью незаконного плана по изъятию компенсационного финансирования в ущерб интересам независимых кредиторов. Для оценки соответствующих обстоятельств необходимо проанализировать внутригрупповые отношения комплексно. Если после одной расходной операции по оплате внутригрупповых услуг совершается последующая операция, на основании которой на счет того же лица поступает денежная сумма из внутригруппового источника, пополняющая конкурсную массу, то предпочтение устраняется на сумму, полученную по второй операции (статья 61.7 Закона о банкротстве).
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за июнь 2024 года
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 8)4. Если после одной расходной операции по оплате внутригрупповых услуг, приведшей к формальному предпочтительному получению исполнителем (членом группы) денежных средств заказчика (другого члена этой же группы), совершается последующая операция, на основании которой на счет того же заказчика поступает денежная сумма из внутригруппового источника, пополняющая конкурсную массу этого заказчика, то предпочтение устраняется на сумму, полученную по второй операции. Такой вывод вытекает из смысла ст. 61.7 Закона о банкротстве, согласно которой суд может отказать в признании сделки недействительной, если приобретатель по оспариваемой сделке вернул все исполненное в конкурсную массу.
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 8)4. Если после одной расходной операции по оплате внутригрупповых услуг, приведшей к формальному предпочтительному получению исполнителем (членом группы) денежных средств заказчика (другого члена этой же группы), совершается последующая операция, на основании которой на счет того же заказчика поступает денежная сумма из внутригруппового источника, пополняющая конкурсную массу этого заказчика, то предпочтение устраняется на сумму, полученную по второй операции. Такой вывод вытекает из смысла ст. 61.7 Закона о банкротстве, согласно которой суд может отказать в признании сделки недействительной, если приобретатель по оспариваемой сделке вернул все исполненное в конкурсную массу.
Статья: Об определении перечня электронных услуг для целей налога на добавленную стоимость
(Аносов В.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 3)Иные услуги. В эту группу включаются специфические услуги, не вошедшие в другие группы и выделяемые только в конкретных странах. Например, в России это поиск и предоставление информации о потенциальных покупателях, а в ЮАР - онлайн-услуги по бронированию и внутригрупповые услуги (если не соблюдаются условия для освобождения от НДС). В ЕС имеются услуги по предоставлению пакетов интернет-услуг (включают услуги доступа к сети Интернет и иные, например доступ к контент-страницам с новостями или прогнозом погоды, онлайн-дебатам).
(Аносов В.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 3)Иные услуги. В эту группу включаются специфические услуги, не вошедшие в другие группы и выделяемые только в конкретных странах. Например, в России это поиск и предоставление информации о потенциальных покупателях, а в ЮАР - онлайн-услуги по бронированию и внутригрупповые услуги (если не соблюдаются условия для освобождения от НДС). В ЕС имеются услуги по предоставлению пакетов интернет-услуг (включают услуги доступа к сети Интернет и иные, например доступ к контент-страницам с новостями или прогнозом погоды, онлайн-дебатам).
Статья: Механизм возмещения НДС - один из инструментов ускорения оборачиваемости денежных средств
(Вольфус Е., Гребенчук А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 10)- вычета НДС, который ранее не принимался к вычету (например, вычет НДС по внутригрупповым услугам; по маркетинговым, рекламным и иным расходам, не принимаемым для целей налога на прибыль);
(Вольфус Е., Гребенчук А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 10)- вычета НДС, который ранее не принимался к вычету (например, вычет НДС по внутригрупповым услугам; по маркетинговым, рекламным и иным расходам, не принимаемым для целей налога на прибыль);
Статья: Квалификация договоров о предоставлении программного обеспечения в целях налогообложения
(Гюльбасаров Э.А., Гюльбасарова Е.В.)
("Финансовое право", 2026, N 1)В то же время оказание услуг налоговым законодательством не отнесено к деятельности, приводящей к доходам, не связанным с предпринимательской деятельностью и подлежащим обложению налогом (кроме исключения, предусмотренного п. 9.4 ст. 309 НК РФ в отношении внутригрупповых услуг).
(Гюльбасаров Э.А., Гюльбасарова Е.В.)
("Финансовое право", 2026, N 1)В то же время оказание услуг налоговым законодательством не отнесено к деятельности, приводящей к доходам, не связанным с предпринимательской деятельностью и подлежащим обложению налогом (кроме исключения, предусмотренного п. 9.4 ст. 309 НК РФ в отношении внутригрупповых услуг).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Налог иностранных организаций на территории РФ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Налог иностранных организаций на территории РФ