Внутригрупповые договоры оказания услуг
Подборка наиболее важных документов по запросу Внутригрупповые договоры оказания услуг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Возмещение убытков при нарушении договорных обязательств участниками групп юридических лиц
(Мутафян Г.А.)
("Legal Bulletin", 2025, N 3)Юридические лица в рамках гражданского оборота действуют как независимые субъекты права. Однако в последнее время экономическая реальность такова, что хозяйствующие субъекты все чаще участвуют в экономических отношениях как группы формально независимых юридических лиц, в рамках которых основное и дочерние общества взаимодействуют как элементы единого экономического субъекта. Внутри таких структур активно заключаются договоры, регулирующие поставки товаров, оказание услуг и иные виды хозяйственной деятельности. При применении к этим правоотношениям общих норм гражданского законодательства об ответственности за неисполнение обязательств, в частности о взыскании убытков, возникает ряд принципиальных трудностей. Стандартные подходы, разработанные для независимых контрагентов, оказываются недостаточными или даже неадекватными при разрешении споров между аффилированными лицами, поскольку игнорируют экономическую взаимозависимость, согласованность действий и особенности внутригруппового ценообразования.
(Мутафян Г.А.)
("Legal Bulletin", 2025, N 3)Юридические лица в рамках гражданского оборота действуют как независимые субъекты права. Однако в последнее время экономическая реальность такова, что хозяйствующие субъекты все чаще участвуют в экономических отношениях как группы формально независимых юридических лиц, в рамках которых основное и дочерние общества взаимодействуют как элементы единого экономического субъекта. Внутри таких структур активно заключаются договоры, регулирующие поставки товаров, оказание услуг и иные виды хозяйственной деятельности. При применении к этим правоотношениям общих норм гражданского законодательства об ответственности за неисполнение обязательств, в частности о взыскании убытков, возникает ряд принципиальных трудностей. Стандартные подходы, разработанные для независимых контрагентов, оказываются недостаточными или даже неадекватными при разрешении споров между аффилированными лицами, поскольку игнорируют экономическую взаимозависимость, согласованность действий и особенности внутригруппового ценообразования.
Статья: Ответственность юридических лиц - участников холдинга как экономически единого субъекта: основания и ограничения
(Гурьянов А.В.)
("Статут", 2024)В известном деле о банкротстве ООО "Складлогистик" контролирующее лицо в холдинге переоформило работников и договор оказания складских услуг в пользу АО "ТД Перекресток" с одной подконтрольной организации - ООО "Складлогистик" на другую - ООО "ЭкспрессЛогистик", которое стало аккумулировать выручку.
(Гурьянов А.В.)
("Статут", 2024)В известном деле о банкротстве ООО "Складлогистик" контролирующее лицо в холдинге переоформило работников и договор оказания складских услуг в пользу АО "ТД Перекресток" с одной подконтрольной организации - ООО "Складлогистик" на другую - ООО "ЭкспрессЛогистик", которое стало аккумулировать выручку.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Субсчет 62-2 предназначен для обобщения информации о расчетах за проданную сельскохозяйственную продукцию, животных и оказанные услуги по их доставке, в порядке выполнения договоров. По мере признания продажи заготовительным организациям задолженность отражают но дебету этого субсчета в корреспонденции со счетом 90 "Продажи", субсчет 1 "Выручка". Если сельскохозяйственная организация и заготовительная организация входят в состав взаимосвязанной группы, то такие расчеты следует учитывать на субсчете 62-6 "Внутригрупповые расчеты взаимосвязанных организаций".
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Субсчет 62-2 предназначен для обобщения информации о расчетах за проданную сельскохозяйственную продукцию, животных и оказанные услуги по их доставке, в порядке выполнения договоров. По мере признания продажи заготовительным организациям задолженность отражают но дебету этого субсчета в корреспонденции со счетом 90 "Продажи", субсчет 1 "Выручка". Если сельскохозяйственная организация и заготовительная организация входят в состав взаимосвязанной группы, то такие расчеты следует учитывать на субсчете 62-6 "Внутригрупповые расчеты взаимосвязанных организаций".
"Единый отраслевой Стандарт закупок (Положение о закупке) Государственной корпорации по атомной энергии "Росатом"
(утв. решением наблюдательного совета Госкорпорации "Росатом" от 07.02.2012 N 37)
(ред. от 19.06.2026)
(вместе с "Положением о закупочной комиссии по закупкам товаров, работ, услуг за счет собственных средств и экспертном совете (привлекаемых экспертах)", "Условиями формирования и функционирования уполномоченного органа. Единый организатор закупочных процедур", "Требованиями к поручителям и гарантам, банкам-партнерам, опорным банкам", "Требованиями к ЭТП для проведения закупок в электронной форме на общих основаниях и порядку работы на такой ЭТП")1.4. В случае невозможности определения трудоемкости при формировании потребности для осуществления закупки данных услуг, расчет НМЦ аудиторских услуг выполняется в порядке, изложенном в разделе 1 главы 3 настоящей Методики для расчета НМЦ на оказание услуг/выполнения работ.
(утв. решением наблюдательного совета Госкорпорации "Росатом" от 07.02.2012 N 37)
(ред. от 19.06.2026)
(вместе с "Положением о закупочной комиссии по закупкам товаров, работ, услуг за счет собственных средств и экспертном совете (привлекаемых экспертах)", "Условиями формирования и функционирования уполномоченного органа. Единый организатор закупочных процедур", "Требованиями к поручителям и гарантам, банкам-партнерам, опорным банкам", "Требованиями к ЭТП для проведения закупок в электронной форме на общих основаниях и порядку работы на такой ЭТП")1.4. В случае невозможности определения трудоемкости при формировании потребности для осуществления закупки данных услуг, расчет НМЦ аудиторских услуг выполняется в порядке, изложенном в разделе 1 главы 3 настоящей Методики для расчета НМЦ на оказание услуг/выполнения работ.
Вопрос: О налоге на прибыль с дохода, образующегося у иностранной организации в результате вторичной корректировки, приравненной к дивидендам, полученным от источников в РФ.
(Письмо Минфина России от 27.08.2024 N 03-08-13/80869)Одновременно, в силу того что такой доход может образоваться в результате завышения цены, уплачиваемой иностранному контрагенту, в этом случае, в частности, с учетом положений статей 309 и 284 Кодекса, к первоначальным доходам иностранного лица от источников в Российской Федерации могут применяться различные ставки по налогу на прибыль организаций. Например, к доходам от международных перевозок - 10%, к доходам от оказания внутригрупповых услуг - 15%, к доходам от использования прав на объекты интеллектуальной собственности - 20%, если иное не предусмотрено действующими международными договорами Российской Федерации по вопросам налогообложения.
(Письмо Минфина России от 27.08.2024 N 03-08-13/80869)Одновременно, в силу того что такой доход может образоваться в результате завышения цены, уплачиваемой иностранному контрагенту, в этом случае, в частности, с учетом положений статей 309 и 284 Кодекса, к первоначальным доходам иностранного лица от источников в Российской Федерации могут применяться различные ставки по налогу на прибыль организаций. Например, к доходам от международных перевозок - 10%, к доходам от оказания внутригрупповых услуг - 15%, к доходам от использования прав на объекты интеллектуальной собственности - 20%, если иное не предусмотрено действующими международными договорами Российской Федерации по вопросам налогообложения.
Готовое решение: Какую отчетность нужно представлять по международным группам компаний
(КонсультантПлюс, 2026)перечень и краткое описание существенных договоров оказания услуг между участниками МГК (за исключением НИОКР), включая описание функций основных участников МГК, подходов к ценообразованию внутри МГК;
(КонсультантПлюс, 2026)перечень и краткое описание существенных договоров оказания услуг между участниками МГК (за исключением НИОКР), включая описание функций основных участников МГК, подходов к ценообразованию внутри МГК;
Статья: Участие предпринимательской группы в правоотношениях несостоятельности (банкротства)
(Шишмарева Т.П.)
("Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Право", 2025, N 4)В деле о несостоятельности (банкротстве) ООО "СкладЛогистик" аффилированные лица, входящие в одну группу с должником, предъявили текущее требование должнику об оказании логистических услуг в размере 206,8 млн руб., по поводу порядка удовлетворения и его размера возник спор. Судом первой инстанции было признано, что требование является реальным и подлежащим удовлетворению в пятую очередь среди текущих платежей. Однако суд апелляционной инстанции признал кредитора и должника аффилированными лицами, входящими в одну группу компаний, осуществляющих деятельность со злоупотреблением правом в связи с переводом деятельности на других членов группы посредством заключения "зеркальных" договоров, и принял решение об отказе в удовлетворении требований. Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ признала бизнес-модель недобросовестной, причиняющей имущественный вред внешним кредиторам. В связи с запутанностью внутригрупповых отношений, свободным перемещением денежных средств и оказываемых услуг внутри группы, произвольной передачей владения складскими помещениями между членами группы, созданием компании-двойника СКЭС ВС РФ сделан вывод о невозможности воспринимать юридических лиц, входящих в корпоративную группу, в качестве самостоятельных, имущественно обособленных субъектов <17>.
(Шишмарева Т.П.)
("Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Право", 2025, N 4)В деле о несостоятельности (банкротстве) ООО "СкладЛогистик" аффилированные лица, входящие в одну группу с должником, предъявили текущее требование должнику об оказании логистических услуг в размере 206,8 млн руб., по поводу порядка удовлетворения и его размера возник спор. Судом первой инстанции было признано, что требование является реальным и подлежащим удовлетворению в пятую очередь среди текущих платежей. Однако суд апелляционной инстанции признал кредитора и должника аффилированными лицами, входящими в одну группу компаний, осуществляющих деятельность со злоупотреблением правом в связи с переводом деятельности на других членов группы посредством заключения "зеркальных" договоров, и принял решение об отказе в удовлетворении требований. Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ признала бизнес-модель недобросовестной, причиняющей имущественный вред внешним кредиторам. В связи с запутанностью внутригрупповых отношений, свободным перемещением денежных средств и оказываемых услуг внутри группы, произвольной передачей владения складскими помещениями между членами группы, созданием компании-двойника СКЭС ВС РФ сделан вывод о невозможности воспринимать юридических лиц, входящих в корпоративную группу, в качестве самостоятельных, имущественно обособленных субъектов <17>.
Статья: Вниманию руководителей компаний, юридических и финансовых департаментов организаций: Россия и ОАЭ подписали СИДН
(Терещенко А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 6)СИДН между Россией и ОАЭ позволит не только применять пониженные ставки налога на доходы иностранных организаций и освободить некоторые из доходов от налогообложения в России, например стоимость внутригрупповых услуг, оказываемых взаимозависимым лицом. Теперь российские компании и физлица могут использовать специальные правила налогообложения, доступные только при наличии заключенного СИДН и/или отсутствия иностранного государства в российском "списке офшоров". Обращаем внимание, что в настоящее время ОАЭ включены в национальные "списки офшоров", утвержденные Приказом Минфина России от 28.03.2024 N 35н и от 05.06.2023 N 86н. Заключение СИДН с ОАЭ с высокой вероятностью повлечет исключение Эмиратов из этих списков.
(Терещенко А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 6)СИДН между Россией и ОАЭ позволит не только применять пониженные ставки налога на доходы иностранных организаций и освободить некоторые из доходов от налогообложения в России, например стоимость внутригрупповых услуг, оказываемых взаимозависимым лицом. Теперь российские компании и физлица могут использовать специальные правила налогообложения, доступные только при наличии заключенного СИДН и/или отсутствия иностранного государства в российском "списке офшоров". Обращаем внимание, что в настоящее время ОАЭ включены в национальные "списки офшоров", утвержденные Приказом Минфина России от 28.03.2024 N 35н и от 05.06.2023 N 86н. Заключение СИДН с ОАЭ с высокой вероятностью повлечет исключение Эмиратов из этих списков.
Статья: Квалификация договоров о предоставлении программного обеспечения в целях налогообложения
(Гюльбасаров Э.А., Гюльбасарова Е.В.)
("Финансовое право", 2026, N 1)В то же время оказание услуг налоговым законодательством не отнесено к деятельности, приводящей к доходам, не связанным с предпринимательской деятельностью и подлежащим обложению налогом (кроме исключения, предусмотренного п. 9.4 ст. 309 НК РФ в отношении внутригрупповых услуг).
(Гюльбасаров Э.А., Гюльбасарова Е.В.)
("Финансовое право", 2026, N 1)В то же время оказание услуг налоговым законодательством не отнесено к деятельности, приводящей к доходам, не связанным с предпринимательской деятельностью и подлежащим обложению налогом (кроме исключения, предусмотренного п. 9.4 ст. 309 НК РФ в отношении внутригрупповых услуг).
Статья: Развитие в условиях цифровизации классификации договоров, направленных на оказание услуг
(Козлова Е.Б.)
("Цивилист", 2022, N 2)Таким образом, при внутригрупповом делении договоров, направленных на оказание услуг, уместно выделять: во-первых, договоры, направленные на осуществление действий, результат которых не может быть облечен в овеществленную форму (договоры по приложению усилий); во-вторых, договоры, направленные на осуществление действий, результат которых может быть облечен в овеществленную форму.
(Козлова Е.Б.)
("Цивилист", 2022, N 2)Таким образом, при внутригрупповом делении договоров, направленных на оказание услуг, уместно выделять: во-первых, договоры, направленные на осуществление действий, результат которых не может быть облечен в овеществленную форму (договоры по приложению усилий); во-вторых, договоры, направленные на осуществление действий, результат которых может быть облечен в овеществленную форму.
Вопрос: О налоге на прибыль с дохода, образующегося у взаимозависимого иностранного лица в результате вторичной корректировки, приравненного к дивидендам, полученным от источников в РФ.
(Письмо Минфина России от 11.09.2024 N 03-08-05/86593)Таким образом, доход иностранного лица в виде дивидендов, указанный в абзаце первом пункта 6.1 статьи 105.3 Кодекса, может образоваться в результате завышения цены, уплачиваемой иностранному контрагенту. В этом случае, в частности, с учетом положений статей 309 и 284 Кодекса к первоначальным доходам иностранного лица от источников в Российской Федерации могут применяться различные ставки по налогу на прибыль организаций. Например, к доходам от международных перевозок - 10%, к доходам от оказания внутригрупповых услуг - 15%, к доходам от использования прав на объекты интеллектуальной собственности - 20%, если иное не предусмотрено действующими международными договорами Российской Федерации по вопросам налогообложения.
(Письмо Минфина России от 11.09.2024 N 03-08-05/86593)Таким образом, доход иностранного лица в виде дивидендов, указанный в абзаце первом пункта 6.1 статьи 105.3 Кодекса, может образоваться в результате завышения цены, уплачиваемой иностранному контрагенту. В этом случае, в частности, с учетом положений статей 309 и 284 Кодекса к первоначальным доходам иностранного лица от источников в Российской Федерации могут применяться различные ставки по налогу на прибыль организаций. Например, к доходам от международных перевозок - 10%, к доходам от оказания внутригрупповых услуг - 15%, к доходам от использования прав на объекты интеллектуальной собственности - 20%, если иное не предусмотрено действующими международными договорами Российской Федерации по вопросам налогообложения.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Субсчет 62-1 "Расчеты по государственным контрактам" предназначен для обобщения информации о расчетах с государственными органами за проданную продукцию и скот. Субсчет 62-2 предназначен для обобщения информации о расчетах за проданную сельскохозяйственную продукцию, животных и оказанные услуги по их доставке в порядке выполнения договоров.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Субсчет 62-1 "Расчеты по государственным контрактам" предназначен для обобщения информации о расчетах с государственными органами за проданную продукцию и скот. Субсчет 62-2 предназначен для обобщения информации о расчетах за проданную сельскохозяйственную продукцию, животных и оказанные услуги по их доставке в порядке выполнения договоров.
Статья: Легитимное налоговое планирование: оптимизация налоговой нагрузки без рисков дробления бизнеса
(Воробьев В.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)Вычет расходов по налоговому законодательству Российской Федерации - задача непростая. Помимо статьи 252 НК РФ, в которой говорится о документальной подтвержденности расхода, экономической обоснованности и направленности на получение дохода, есть целый пласт судебной практики, писем Министерства финансов Российской Федерации (далее - Минфин России), в которых указано, что тот или иной расход нужно документировать, защищать и т.д. Одного договора и одностраничного акта может не хватить, прежде всего это касается внутригрупповых услуг, а также сделок с иностранным контрагентом.
(Воробьев В.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)Вычет расходов по налоговому законодательству Российской Федерации - задача непростая. Помимо статьи 252 НК РФ, в которой говорится о документальной подтвержденности расхода, экономической обоснованности и направленности на получение дохода, есть целый пласт судебной практики, писем Министерства финансов Российской Федерации (далее - Минфин России), в которых указано, что тот или иной расход нужно документировать, защищать и т.д. Одного договора и одностраничного акта может не хватить, прежде всего это касается внутригрупповых услуг, а также сделок с иностранным контрагентом.
Статья: Юридический дайджест: оспаривание сделок при банкротстве (практика Верховного Суда РФ)
(Фокин Е.А.)
("Цивилист", 2024, N 4)Верховный Суд РФ, отменяя принятые по делу судебные акты, указал, что общества "Ай Ди Эс Навигатор" и "МТК" входят в единую группу компаний "IDS Group", куда кроме них входят еще пять юридических лиц. Данная группа компаний оказывает крупным российским нефтедобывающим предприятиям комплексные услуги в сфере создания и эксплуатации скважин. При этом каждая организация, входящая в группу компаний, отвечает за свой сегмент производственной цепочки. Для полноты производственного цикла формируются внутригрупповые договорные отношения, предполагающие в том числе совершение платежей.
(Фокин Е.А.)
("Цивилист", 2024, N 4)Верховный Суд РФ, отменяя принятые по делу судебные акты, указал, что общества "Ай Ди Эс Навигатор" и "МТК" входят в единую группу компаний "IDS Group", куда кроме них входят еще пять юридических лиц. Данная группа компаний оказывает крупным российским нефтедобывающим предприятиям комплексные услуги в сфере создания и эксплуатации скважин. При этом каждая организация, входящая в группу компаний, отвечает за свой сегмент производственной цепочки. Для полноты производственного цикла формируются внутригрупповые договорные отношения, предполагающие в том числе совершение платежей.