Внешний аудит в банке
Подборка наиболее важных документов по запросу Внешний аудит в банке (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правовая основа организации Центрального банка Исламской Республики Иран
(Барсуков Ф.С.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2025, N 12)Глава ЦБ ИРИ обязан предоставлять Наблюдательному совету полный доступ ко всей информации и документации банка, а также передавать ему все подготовленные документы и отчеты, касающиеся деятельности банка. Таким образом, в Иране внутренний и внешний аудит Центрального банка страны осуществляется одним и тем же органом, который является структурным подразделением ЦБ ИРИ и даже формально не подчиняется какому-либо органу или должностному лицу, но фактически Наблюдательный совет в кадровом и материальном плане крайне зависим от правительства Ирана. В некотором плане такая схема организации аудита представляется более безопасной с точки зрения функционирования государства, поскольку, если внешний аудит такого важнейшего для экономики государства органа, как центральный банк, будет осуществляться, к примеру, аудиторами из "большой четверки", которые являются транснациональными компаниями, то вполне вероятно, что результаты проверки могут стать достоянием зарубежных правительств. С учетом санкционной политики в отношении Ирана, которая продолжается фактически с момента появления исламской республики, эта угроза является еще более актуальной.
(Барсуков Ф.С.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2025, N 12)Глава ЦБ ИРИ обязан предоставлять Наблюдательному совету полный доступ ко всей информации и документации банка, а также передавать ему все подготовленные документы и отчеты, касающиеся деятельности банка. Таким образом, в Иране внутренний и внешний аудит Центрального банка страны осуществляется одним и тем же органом, который является структурным подразделением ЦБ ИРИ и даже формально не подчиняется какому-либо органу или должностному лицу, но фактически Наблюдательный совет в кадровом и материальном плане крайне зависим от правительства Ирана. В некотором плане такая схема организации аудита представляется более безопасной с точки зрения функционирования государства, поскольку, если внешний аудит такого важнейшего для экономики государства органа, как центральный банк, будет осуществляться, к примеру, аудиторами из "большой четверки", которые являются транснациональными компаниями, то вполне вероятно, что результаты проверки могут стать достоянием зарубежных правительств. С учетом санкционной политики в отношении Ирана, которая продолжается фактически с момента появления исламской республики, эта угроза является еще более актуальной.
"Комментарий к Федеральному закону от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)5. В ч. 5 комментируемой статьи предусмотрено, что порядок взаимодействия уполномоченного федерального органа по контролю и надзору, то есть Казначейства России при осуществлении внешнего контроля деятельности аудиторских организаций и Банка России при осуществлении надзора за деятельностью аудиторских организаций на финансовом рынке в части оказания аудиторскими организациями услуг ОЗОФР подлежит определению соглашением между уполномоченным федеральным органом по контролю и надзору и Банком России.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)5. В ч. 5 комментируемой статьи предусмотрено, что порядок взаимодействия уполномоченного федерального органа по контролю и надзору, то есть Казначейства России при осуществлении внешнего контроля деятельности аудиторских организаций и Банка России при осуществлении надзора за деятельностью аудиторских организаций на финансовом рынке в части оказания аудиторскими организациями услуг ОЗОФР подлежит определению соглашением между уполномоченным федеральным органом по контролю и надзору и Банком России.
Нормативные акты
Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ
(ред. от 26.12.2024)
"Об аудиторской деятельности"5. Порядок взаимодействия уполномоченного федерального органа по контролю и надзору при осуществлении внешнего контроля деятельности аудиторских организаций и Банка России при осуществлении надзора за деятельностью аудиторских организаций на финансовом рынке в части оказания аудиторскими организациями услуг общественно значимым организациям на финансовом рынке определяется соглашением между уполномоченным федеральным органом по контролю и надзору и Банком России.
(ред. от 26.12.2024)
"Об аудиторской деятельности"5. Порядок взаимодействия уполномоченного федерального органа по контролю и надзору при осуществлении внешнего контроля деятельности аудиторских организаций и Банка России при осуществлении надзора за деятельностью аудиторских организаций на финансовом рынке в части оказания аудиторскими организациями услуг общественно значимым организациям на финансовом рынке определяется соглашением между уполномоченным федеральным органом по контролю и надзору и Банком России.
Федеральный закон от 05.04.2013 N 41-ФЗ
(ред. от 28.12.2025)
"О Счетной палате Российской Федерации"1. Счетная палата осуществляет внешний государственный аудит (контроль) в отношении федеральных государственных органов (в том числе их аппаратов), органов государственных внебюджетных фондов, Центрального банка Российской Федерации, федеральных государственных учреждений, федеральных государственных унитарных предприятий, государственных корпораций, государственных компаний и публично-правовых компаний, хозяйственных товариществ и обществ с участием Российской Федерации в их уставных (складочных) капиталах, хозяйственных товариществ и обществ с участием государственных корпораций, государственных компаний и публично-правовых компаний в их уставных (складочных) капиталах, а также коммерческих организаций с долей (вкладом) таких товариществ и обществ в их уставных (складочных) капиталах.
(ред. от 28.12.2025)
"О Счетной палате Российской Федерации"1. Счетная палата осуществляет внешний государственный аудит (контроль) в отношении федеральных государственных органов (в том числе их аппаратов), органов государственных внебюджетных фондов, Центрального банка Российской Федерации, федеральных государственных учреждений, федеральных государственных унитарных предприятий, государственных корпораций, государственных компаний и публично-правовых компаний, хозяйственных товариществ и обществ с участием Российской Федерации в их уставных (складочных) капиталах, хозяйственных товариществ и обществ с участием государственных корпораций, государственных компаний и публично-правовых компаний в их уставных (складочных) капиталах, а также коммерческих организаций с долей (вкладом) таких товариществ и обществ в их уставных (складочных) капиталах.
Статья: Модель и регламентация аналитических процедур контроля ресурсообеспеченности коммерческого банка
(Китаева Ж.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 7)Важнейшей характеристикой набора показателей для целей мониторинга ресурсообеспеченности является необходимость непрерывного и системного их применения, что подразумевает постоянные анализ и мониторинг показателей, проведение экспертных оценок, изучение причин негативных изменений, а также организацию мероприятий внутреннего и внешнего аудита. Комплекс аналитических процедур в совокупности с процедурами контроля позволяет говорить о формировании модели аналитических процедур внутреннего контроля банка (рис. 1).
(Китаева Ж.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 7)Важнейшей характеристикой набора показателей для целей мониторинга ресурсообеспеченности является необходимость непрерывного и системного их применения, что подразумевает постоянные анализ и мониторинг показателей, проведение экспертных оценок, изучение причин негативных изменений, а также организацию мероприятий внутреннего и внешнего аудита. Комплекс аналитических процедур в совокупности с процедурами контроля позволяет говорить о формировании модели аналитических процедур внутреннего контроля банка (рис. 1).
Статья: Ответы Банка России на вопросы (предложения) банков, поступившие в рамках ежегодной встречи кредитных организаций с руководством регулятора (Приложение к Письму Банка России от 24.07.2023 N 03-23-16/6611)
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)Многими банками для целей МСФО 9 разработаны и применяются модели количественной оценки кредитных рисков. С некоторыми доработками данные модели возможно применять в рамках Положения N 730-П. При этом возможно не ожидать перехода банков на ПВР, так как модели в рамках аудита отчетности по МСФО верифицированы внешними аудиторами.
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)Многими банками для целей МСФО 9 разработаны и применяются модели количественной оценки кредитных рисков. С некоторыми доработками данные модели возможно применять в рамках Положения N 730-П. При этом возможно не ожидать перехода банков на ПВР, так как модели в рамках аудита отчетности по МСФО верифицированы внешними аудиторами.
Вопрос: О вопросах, связанных с управлением риском аутсорсинга критически важных процессов и (или) их этапов в кредитных организациях, в том числе риском аутсорсинга информационных систем.
(Письмо Банка России от 24.12.2025 N 716-P-2025/77)4. Могут ли оценку эффективности риска аутсорсинга проводить внешние эксперты или внешний аудит?
(Письмо Банка России от 24.12.2025 N 716-P-2025/77)4. Могут ли оценку эффективности риска аутсорсинга проводить внешние эксперты или внешний аудит?
Статья: Публичная администрация и административно-публичная деятельность в Российской Федерации
(Стахов А.И.)
("Административное право и процесс", 2024, N 9)Кроме того, из анализа действующего публичного законодательства Российской Федерации важно обратить внимание на многочисленные организации, которые осуществляют свою деятельность в форме юридического лица, но при этом в силу федерального закона имеют статус государственного или иного органа, выступающего обязательным участником административных и административно-процессуальных правоотношений (например, Счетная палата РФ имеет статус постоянно действующего высшего органа внешнего государственного аудита (контроля) в соответствии с ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 5 апреля 2013 г. N 41-ФЗ "О Счетной палате Российской Федерации", Центральный банк РФ обладает статусом органа банковского регулирования и банковского надзора в силу ст. 56 Федерального закона от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", госкорпорации Росатом, Роскосмос имеют статус контрольного (надзорного) органа в соответствии ч. 1 ст. 26 Федерального закона "О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации" и др.). При данном законодательном приеме организации, имеющие в силу федерального закона статус государственного или иного органа, совместно с органами исполнительной власти и органами местного самоуправления выполняют отдельные правоприменительные функции, урегулированные административным и административно-процессуальным законодательством Российской Федерации.
(Стахов А.И.)
("Административное право и процесс", 2024, N 9)Кроме того, из анализа действующего публичного законодательства Российской Федерации важно обратить внимание на многочисленные организации, которые осуществляют свою деятельность в форме юридического лица, но при этом в силу федерального закона имеют статус государственного или иного органа, выступающего обязательным участником административных и административно-процессуальных правоотношений (например, Счетная палата РФ имеет статус постоянно действующего высшего органа внешнего государственного аудита (контроля) в соответствии с ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 5 апреля 2013 г. N 41-ФЗ "О Счетной палате Российской Федерации", Центральный банк РФ обладает статусом органа банковского регулирования и банковского надзора в силу ст. 56 Федерального закона от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", госкорпорации Росатом, Роскосмос имеют статус контрольного (надзорного) органа в соответствии ч. 1 ст. 26 Федерального закона "О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации" и др.). При данном законодательном приеме организации, имеющие в силу федерального закона статус государственного или иного органа, совместно с органами исполнительной власти и органами местного самоуправления выполняют отдельные правоприменительные функции, урегулированные административным и административно-процессуальным законодательством Российской Федерации.
Статья: Стресс-тестирование и сценарный анализ операционного риска: регулирование, рекомендации экспертов, практика банков
(Ситосенко В.)
("Риск-менеджмент в кредитной организации", 2025, N 4)3. Выявленные недостатки в процессах по результатам проверок внутреннего и внешнего аудита, регулятора.
(Ситосенко В.)
("Риск-менеджмент в кредитной организации", 2025, N 4)3. Выявленные недостатки в процессах по результатам проверок внутреннего и внешнего аудита, регулятора.
Статья: Субъекты публичной администрации, уполномоченные в области обеспечения национальной безопасности России
(Федотова Ю.Г.)
("Административное право и процесс", 2024, N 1)Как разъяснил Конституционный Суд РФ, государство вправе и обязано осуществлять в сфере экономических отношений контрольную функцию, которая по своей конституционно-правовой природе производна от его организующего и регулирующего воздействия на общественные отношения и присуща всем органам государственной власти в рамках их компетенции <7>. Федеральным законом N 41-ФЗ "О Счетной палате Российской Федерации", принятым 5 апреля 2013 г., установлено, что таковая создана для реализации парламентского контроля. Она вправе проводить внешний государственный аудит, а именно контролировать порядок формирования, управления и распоряжения ресурсами обеспечения безопасности и социально-экономического развития России. Согласно Федеральному закону от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" в согласовании с уполномоченными федеральными органами исполнительной власти в сфере обеспечения безопасности и противодействия техническим разведкам и технической защиты информации он вводит обязательные для кредитных организаций правила обеспечения защиты сведений при реализации банковской деятельности, а также обязательные для некредитных финансовых организаций правила обеспечения защиты сведений при осуществлении работы в области финансовых рынков. Кроме того, полевые учреждения Банка России выступают воинскими учреждениями.
(Федотова Ю.Г.)
("Административное право и процесс", 2024, N 1)Как разъяснил Конституционный Суд РФ, государство вправе и обязано осуществлять в сфере экономических отношений контрольную функцию, которая по своей конституционно-правовой природе производна от его организующего и регулирующего воздействия на общественные отношения и присуща всем органам государственной власти в рамках их компетенции <7>. Федеральным законом N 41-ФЗ "О Счетной палате Российской Федерации", принятым 5 апреля 2013 г., установлено, что таковая создана для реализации парламентского контроля. Она вправе проводить внешний государственный аудит, а именно контролировать порядок формирования, управления и распоряжения ресурсами обеспечения безопасности и социально-экономического развития России. Согласно Федеральному закону от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" в согласовании с уполномоченными федеральными органами исполнительной власти в сфере обеспечения безопасности и противодействия техническим разведкам и технической защиты информации он вводит обязательные для кредитных организаций правила обеспечения защиты сведений при реализации банковской деятельности, а также обязательные для некредитных финансовых организаций правила обеспечения защиты сведений при осуществлении работы в области финансовых рынков. Кроме того, полевые учреждения Банка России выступают воинскими учреждениями.
"Контроль за деятельностью акционерного общества: правовое регулирование: монография"
(Патенкова В.Ю.)
("Юстицинформ", 2023)Взаимодействие с аудиторскими организациями по вопросам проведения внешнего аудита публичных акционерных обществ и ведение информационной базы данных об аудиторских организациях и аудиторах, оказывающих услуги публичным акционерным обществам, также осуществляются Департаментом. Более того, Банк России в лице Департамента взаимодействует с федеральными органами исполнительной власти, осуществляющими государственное регулирование и надзор в сфере аудиторской деятельности по вопросам разработки федеральных правил (стандартов), регулирования аудиторской деятельности и проведения внешнего аудита публичных акционерных обществ, а также участвует в работе Совета по аудиторской деятельности и Совета по организации внешнего контроля качества работы аудиторских организаций. Департамент разрабатывает порядок составления и представления в Банк России отчетности, содержащей информацию об аудиторах и о проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также взаимодействует с иностранными, российскими и международными организациями в области аудиторской деятельности.
(Патенкова В.Ю.)
("Юстицинформ", 2023)Взаимодействие с аудиторскими организациями по вопросам проведения внешнего аудита публичных акционерных обществ и ведение информационной базы данных об аудиторских организациях и аудиторах, оказывающих услуги публичным акционерным обществам, также осуществляются Департаментом. Более того, Банк России в лице Департамента взаимодействует с федеральными органами исполнительной власти, осуществляющими государственное регулирование и надзор в сфере аудиторской деятельности по вопросам разработки федеральных правил (стандартов), регулирования аудиторской деятельности и проведения внешнего аудита публичных акционерных обществ, а также участвует в работе Совета по аудиторской деятельности и Совета по организации внешнего контроля качества работы аудиторских организаций. Департамент разрабатывает порядок составления и представления в Банк России отчетности, содержащей информацию об аудиторах и о проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также взаимодействует с иностранными, российскими и международными организациями в области аудиторской деятельности.
Вопрос: Об аудиторских организациях, осуществляющих аудит отчетности общественно значимых организаций на финансовом рынке по итогам 2023 г.
(Письмо Банка России от 15.02.2024 N 38-4-4/388)<8> В применимых случаях также иные обстоятельства, приведенные в перечне дополнительных аспектов, которые рекомендуется учитывать при организации работы комитета по аудиту в части обеспечения качественного внешнего аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности общества (приложение 3 к Информационному письму Банка России от 01.10.2020 N ИН-06-28/143 "О рекомендациях по организации управления рисками, внутреннего контроля, внутреннего аудита, работы комитета совета директоров (наблюдательного совета) по аудиту в публичных акционерных обществах").
(Письмо Банка России от 15.02.2024 N 38-4-4/388)<8> В применимых случаях также иные обстоятельства, приведенные в перечне дополнительных аспектов, которые рекомендуется учитывать при организации работы комитета по аудиту в части обеспечения качественного внешнего аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности общества (приложение 3 к Информационному письму Банка России от 01.10.2020 N ИН-06-28/143 "О рекомендациях по организации управления рисками, внутреннего контроля, внутреннего аудита, работы комитета совета директоров (наблюдательного совета) по аудиту в публичных акционерных обществах").
Готовое решение: Как организовать систему управления рисками, внутреннего контроля и аудита в публичном обществе
(КонсультантПлюс, 2026)Банк России рекомендует также учитывать аспекты, которые важны для обеспечения качественного внешнего аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности общества. Эти аспекты приведены в Приложении 3 к Рекомендациям. В частности, аудиторскую организацию рекомендуется определять не реже одного раза в пять лет по результатам открытого конкурса (п. 1.1 данного Приложения).
(КонсультантПлюс, 2026)Банк России рекомендует также учитывать аспекты, которые важны для обеспечения качественного внешнего аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности общества. Эти аспекты приведены в Приложении 3 к Рекомендациям. В частности, аудиторскую организацию рекомендуется определять не реже одного раза в пять лет по результатам открытого конкурса (п. 1.1 данного Приложения).
Вопрос: Об отдельных вопросах, связанных с определением функций, операций, услуг, процессов и (или) этапов процессов кредитной организации, передаваемых на аутсорсинг.
(Письмо Банка России от 24.12.2025 N 716-P-2025/76)- функции, операции, услуги, процессы и (или) этапы процессов, для выполнения (оказания) которых обязательно привлечение третьих лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации (например, проведение обязательного внешнего аудита);
(Письмо Банка России от 24.12.2025 N 716-P-2025/76)- функции, операции, услуги, процессы и (или) этапы процессов, для выполнения (оказания) которых обязательно привлечение третьих лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации (например, проведение обязательного внешнего аудита);