Внесение дополнительных реквизитов в счет-фактуру
Подборка наиболее важных документов по запросу Внесение дополнительных реквизитов в счет-фактуру (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каков порядок подписания товарной накладной ТОРГ-12 и счета-фактуры при отпуске груза уполномоченным лицом по доверенности?
(Консультация эксперта, 2025)При заполнении счета-фактуры рекомендуется вместо фамилий и инициалов руководителя и главного бухгалтера указывать фамилии и инициалы лиц, уполномоченных его подписывать. Кроме того, в счет-фактуру организация может внести дополнительный реквизит, например "Уполномоченное лицо по доверенности N...", где указаны Ф.И.О. самого уполномоченного лица, что не приведет к нарушениям норм налогового законодательства (п. 9 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). Однако расписаться в соответствующих строках счета-фактуры за главного бухгалтера и руководителя все равно следует.
(Консультация эксперта, 2025)При заполнении счета-фактуры рекомендуется вместо фамилий и инициалов руководителя и главного бухгалтера указывать фамилии и инициалы лиц, уполномоченных его подписывать. Кроме того, в счет-фактуру организация может внести дополнительный реквизит, например "Уполномоченное лицо по доверенности N...", где указаны Ф.И.О. самого уполномоченного лица, что не приведет к нарушениям норм налогового законодательства (п. 9 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). Однако расписаться в соответствующих строках счета-фактуры за главного бухгалтера и руководителя все равно следует.
Готовое решение: Что нужно знать об универсальном передаточном документе
(КонсультантПлюс, 2025)Форма УПД должна содержать все реквизиты счета-фактуры и первичного документа. Налогоплательщик вправе вносить в нее дополнительные показатели (Письма ФНС России от 22.04.2019 N ЕД-4-15/7638, от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@, УФНС России по МО от 07.03.2024 N 15-19/015870@).
(КонсультантПлюс, 2025)Форма УПД должна содержать все реквизиты счета-фактуры и первичного документа. Налогоплательщик вправе вносить в нее дополнительные показатели (Письма ФНС России от 22.04.2019 N ЕД-4-15/7638, от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@, УФНС России по МО от 07.03.2024 N 15-19/015870@).
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы первичных учетных документов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)ФНС России сообщает, что в случае внесения изменений в форму счета-фактуры в связи с внесением изменений в законодательство о налогах и сборах, а также в Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, налогоплательщик обязан самостоятельно дополнить форму УПД соответствующими реквизитами.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)ФНС России сообщает, что в случае внесения изменений в форму счета-фактуры в связи с внесением изменений в законодательство о налогах и сборах, а также в Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, налогоплательщик обязан самостоятельно дополнить форму УПД соответствующими реквизитами.
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)ФНС России сообщает, что в случае внесения изменений в форму счета-фактуры в связи с внесением изменений в законодательство о налогах и сборах, а также в Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, налогоплательщик обязан самостоятельно дополнить форму УПД соответствующими реквизитами.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)ФНС России сообщает, что в случае внесения изменений в форму счета-фактуры в связи с внесением изменений в законодательство о налогах и сборах, а также в Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, налогоплательщик обязан самостоятельно дополнить форму УПД соответствующими реквизитами.
Вопрос: Как продавцу заполнить графу 5 УПД, если по договору поставки оплата приобретенного товара (постоплата) в рублях, по курсу доллара, установленному Банком России на дату платежа, увеличенному на 2,5%? По какой стоимости принимать к учету в целях налога на прибыль приобретенный товар покупателю, по какому документу?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Налогоплательщики могут использовать приведенный в Письме ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@ образец формы УПД. В случае внесения изменений в форму счета-фактуры в связи с внесением изменений в законодательство о налогах и сборах, а также в Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, налогоплательщик обязан самостоятельно дополнить форму УПД соответствующими реквизитами (Письмо ФНС России от 13.12.2024 N ЗГ-2-3/19079@).
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Налогоплательщики могут использовать приведенный в Письме ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@ образец формы УПД. В случае внесения изменений в форму счета-фактуры в связи с внесением изменений в законодательство о налогах и сборах, а также в Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, налогоплательщик обязан самостоятельно дополнить форму УПД соответствующими реквизитами (Письмо ФНС России от 13.12.2024 N ЗГ-2-3/19079@).
Вопрос: Как продавцу отразить выставление исправленного счета-фактуры в бухгалтерском учете?
(Консультация эксперта, 2025)составить бухгалтерскую справку, указав в ней, когда и как допущена ошибка, ее характер (арифметический или технический), реквизиты исправленного счета-фактуры, какими проводками исправлена ошибка (ч. 1 ст. 9 Закона N 402-ФЗ);
(Консультация эксперта, 2025)составить бухгалтерскую справку, указав в ней, когда и как допущена ошибка, ее характер (арифметический или технический), реквизиты исправленного счета-фактуры, какими проводками исправлена ошибка (ч. 1 ст. 9 Закона N 402-ФЗ);
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете товар, приобретенный для продажи
(КонсультантПлюс, 2025)счетом-фактурой, УПД. Форма УПД должна содержать все обязательные реквизиты счета-фактуры и реквизиты первичного учетного документа. В эту форму можно вносить дополнительные показатели (Письмо ФНС России от 14.09.2017 N ЕД-4-15/18322). Их можно добавить, например, в связи с тем, что форма счета-фактуры неоднократно менялась и в ней появились реквизиты, которых раньше не было (см. Письмо ФНС России от 22.04.2019 N ЕД-4-15/7638).
(КонсультантПлюс, 2025)счетом-фактурой, УПД. Форма УПД должна содержать все обязательные реквизиты счета-фактуры и реквизиты первичного учетного документа. В эту форму можно вносить дополнительные показатели (Письмо ФНС России от 14.09.2017 N ЕД-4-15/18322). Их можно добавить, например, в связи с тем, что форма счета-фактуры неоднократно менялась и в ней появились реквизиты, которых раньше не было (см. Письмо ФНС России от 22.04.2019 N ЕД-4-15/7638).
Готовое решение: В каких случаях нужно вносить исправления в счет-фактуру
(КонсультантПлюс, 2025)Если после произошедших изменений (реорганизации, изменения юридического адреса) вы обнаружили существенную ошибку в счете-фактуре, выставленном до изменений, и вам нужно внести в него исправления, то, по нашему мнению, в исправленном документе следует указать реквизиты, действовавшие до изменений (если в первичном счете-фактуре они были отражены верно). Информацию о реквизитах после реорганизации (в том числе наименованиях, адресах) можно отразить в исправленном счете-фактуре как дополнительную информацию (п. п. 1, 2 ст. 50, пп. 2 п. 5 ст. 169 НК РФ, пп. "в" - "д", "и" - "л" п. 1, п. 9 Правил заполнения счета-фактуры).
(КонсультантПлюс, 2025)Если после произошедших изменений (реорганизации, изменения юридического адреса) вы обнаружили существенную ошибку в счете-фактуре, выставленном до изменений, и вам нужно внести в него исправления, то, по нашему мнению, в исправленном документе следует указать реквизиты, действовавшие до изменений (если в первичном счете-фактуре они были отражены верно). Информацию о реквизитах после реорганизации (в том числе наименованиях, адресах) можно отразить в исправленном счете-фактуре как дополнительную информацию (п. п. 1, 2 ст. 50, пп. 2 п. 5 ст. 169 НК РФ, пп. "в" - "д", "и" - "л" п. 1, п. 9 Правил заполнения счета-фактуры).
Статья: Новости от 05.07.2024
("Главная книга", 2024, N 14)При этом добавлять в счет-фактуру дополнительные сведения никто не запрещает. Поэтому в случае изменения каких-либо реквизитов (в частности, наименований, адресов продавца или покупателя), приходящихся на период времени между датой составления первоначального счета-фактуры и датой оформления корректировочного счета-фактуры, в корректировочном счете-фактуре могут быть дополнительно отражены реквизиты, указанные в первоначальном документе (бывшее наименование покупателя).
("Главная книга", 2024, N 14)При этом добавлять в счет-фактуру дополнительные сведения никто не запрещает. Поэтому в случае изменения каких-либо реквизитов (в частности, наименований, адресов продавца или покупателя), приходящихся на период времени между датой составления первоначального счета-фактуры и датой оформления корректировочного счета-фактуры, в корректировочном счете-фактуре могут быть дополнительно отражены реквизиты, указанные в первоначальном документе (бывшее наименование покупателя).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)При этом в рассматриваемом Письме ФНС делает вывод, что начиная с 2013 года любой хозяйствующий субъект, не нарушая законодательство, может объединить информацию ранее обязательных для применения форм по передаче материальных ценностей (ТОРГ-12, М-15, ОС-1, товарный раздел ТТН) с дублирующими по большинству позиций реквизитами с информацией счетов-фактур, выписываемых в целях исполнения законодательства по налогам и сборам. Такое объединение при соблюдении требований Закона N 402-ФЗ и главы 21 НК РФ не может лишить хозяйствующего субъекта ни возможности учитывать оформленный факт хозяйственной жизни в целях бухгалтерского учета, ни возможности использовать право на налоговый вычет по НДС и возможности использовать право подтверждения затрат в целях исчисления налога на прибыль организаций (и других налогов).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)При этом в рассматриваемом Письме ФНС делает вывод, что начиная с 2013 года любой хозяйствующий субъект, не нарушая законодательство, может объединить информацию ранее обязательных для применения форм по передаче материальных ценностей (ТОРГ-12, М-15, ОС-1, товарный раздел ТТН) с дублирующими по большинству позиций реквизитами с информацией счетов-фактур, выписываемых в целях исполнения законодательства по налогам и сборам. Такое объединение при соблюдении требований Закона N 402-ФЗ и главы 21 НК РФ не может лишить хозяйствующего субъекта ни возможности учитывать оформленный факт хозяйственной жизни в целях бухгалтерского учета, ни возможности использовать право на налоговый вычет по НДС и возможности использовать право подтверждения затрат в целях исчисления налога на прибыль организаций (и других налогов).
Статья: Правила ведения учреждениями спорта книги покупок и книги продаж
(Соколова О.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В случае если покупатель не получил от учреждения спорта счет-фактуру в электронном виде и учреждение спорта повторно направило ранее составленный счет-фактуру в электронном виде (в который на дату повторного направления внес изменения) с исправленными реквизитами, такой счет-фактура с указанием номера и даты исправления регистрируется учреждением спорта в следующем порядке:
(Соколова О.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В случае если покупатель не получил от учреждения спорта счет-фактуру в электронном виде и учреждение спорта повторно направило ранее составленный счет-фактуру в электронном виде (в который на дату повторного направления внес изменения) с исправленными реквизитами, такой счет-фактура с указанием номера и даты исправления регистрируется учреждением спорта в следующем порядке:
Типовая ситуация: Счет-фактура на отгрузку: порядок и образцы заполнения
(Издательство "Главная книга", 2025)Форма счета-фактуры утверждена Правительством, при необходимости в нее можно включать дополнительные реквизиты. Последние изменения в форму внесены с 01.10.2024 - добавлено название документа в строке 5а, а также введена графа 14, но при продаже непрослеживаемых товаров она не обязательна (Письмо Минфина от 28.07.2021 N 03-07-09/60435).
(Издательство "Главная книга", 2025)Форма счета-фактуры утверждена Правительством, при необходимости в нее можно включать дополнительные реквизиты. Последние изменения в форму внесены с 01.10.2024 - добавлено название документа в строке 5а, а также введена графа 14, но при продаже непрослеживаемых товаров она не обязательна (Письмо Минфина от 28.07.2021 N 03-07-09/60435).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Если в книгу покупок за соответствующий налоговый период необходимо внести исправления (например, при получении исправительного счета-фактуры произвести запись об аннулировании первоначального счета-фактуры), то они производятся в дополнительном листе книги покупок за этот период. Дополнительные листы книги покупок являются ее неотъемлемой частью.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Если в книгу покупок за соответствующий налоговый период необходимо внести исправления (например, при получении исправительного счета-фактуры произвести запись об аннулировании первоначального счета-фактуры), то они производятся в дополнительном листе книги покупок за этот период. Дополнительные листы книги покупок являются ее неотъемлемой частью.
Статья: Новые правила игры - 2026
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)Еще на одно планируемое нововведение нужно обратить внимание индивидуальным предпринимателям (ИП): сегодня при выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается ИП либо иным лицом, уполномоченным доверенностью от имени ИП, с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого ИП. С 2026 года в счете-фактуре нужно будет указывать ОГРН индивидуального предпринимателя и дату его присвоения (изменения планируется внести в п. 6 ст. 169 НК РФ).
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)Еще на одно планируемое нововведение нужно обратить внимание индивидуальным предпринимателям (ИП): сегодня при выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается ИП либо иным лицом, уполномоченным доверенностью от имени ИП, с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого ИП. С 2026 года в счете-фактуре нужно будет указывать ОГРН индивидуального предпринимателя и дату его присвоения (изменения планируется внести в п. 6 ст. 169 НК РФ).