Включается ли НДФЛ в судебные расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Включается ли НДФЛ в судебные расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Особенности оплаты гостиниц при направлении работников в командировки
(Исаева Л.)
("Юридический справочник руководителя", 2026, N 2)В целях налогообложения прибыли расходы на гостиницу в командировке учитываются в прочих расходах, связанных с производством и реализацией (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Однако могут быть и исключения: например, расходы на проживание в гостинице в командировке, когда сотрудник командирован в другой город для участия в судебном заседании. В таком случае расходы можно отнести к судебным, являющимся внереализационными (п. 2 и 4 ст. 252, подп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ).
(Исаева Л.)
("Юридический справочник руководителя", 2026, N 2)В целях налогообложения прибыли расходы на гостиницу в командировке учитываются в прочих расходах, связанных с производством и реализацией (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Однако могут быть и исключения: например, расходы на проживание в гостинице в командировке, когда сотрудник командирован в другой город для участия в судебном заседании. В таком случае расходы можно отнести к судебным, являющимся внереализационными (п. 2 и 4 ст. 252, подп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Статья: Когда подотчет - не подотчет: обзор судебных споров
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 20)Фактически подотчетные суммы остались в распоряжении работников - те не использовали деньги для нужд организации. А значит, компания должна была удержать НДФЛ и не имела права включать спорные траты в налоговые расходы.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 20)Фактически подотчетные суммы остались в распоряжении работников - те не использовали деньги для нужд организации. А значит, компания должна была удержать НДФЛ и не имела права включать спорные траты в налоговые расходы.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 210 "Налоговая база" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ, полагая, что налогоплательщик не в полном объеме отразил полученные доходы от профессиональной деятельности арбитражного управляющего и неправомерно уменьшил доходы на сумму документально не подтвержденных расходов. По мнению налогоплательщика, профессиональные расходы, оплаченные третьим лицом на основании договора займа, были полностью возмещены и подлежали включению в расходы. Суд признал доначисления обоснованными, приняв во внимание, что понесенные налогоплательщиком затраты документально не подтверждены, в представленных платежных документах в качестве плательщика указано иное лицо. Суд отметил, что возмещение расходов арбитражного управляющего в связи с исполнением возложенных на него обязанностей в деле о банкротстве должно подтверждаться отчетами арбитражного управляющего, утвержденными судом в деле о банкротстве, из которых возможно с достоверностью установить, что спорные суммы возмещены в порядке Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", но такие документы представлены не были.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ, полагая, что налогоплательщик не в полном объеме отразил полученные доходы от профессиональной деятельности арбитражного управляющего и неправомерно уменьшил доходы на сумму документально не подтвержденных расходов. По мнению налогоплательщика, профессиональные расходы, оплаченные третьим лицом на основании договора займа, были полностью возмещены и подлежали включению в расходы. Суд признал доначисления обоснованными, приняв во внимание, что понесенные налогоплательщиком затраты документально не подтверждены, в представленных платежных документах в качестве плательщика указано иное лицо. Суд отметил, что возмещение расходов арбитражного управляющего в связи с исполнением возложенных на него обязанностей в деле о банкротстве должно подтверждаться отчетами арбитражного управляющего, утвержденными судом в деле о банкротстве, из которых возможно с достоверностью установить, что спорные суммы возмещены в порядке Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", но такие документы представлены не были.
Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.08.2023 N 19АП-4039/2023 по делу N А48-7110/2022
Требование: Об отмене определения о взыскании судебных расходов.
Решение: Определение оставлено без изменения.При этом, обоснованность включения в состав судебных расходов НДФЛ, страховых взносов на выплату страховой части трудовой пенсии, страховых взносов на обязательное медицинское страхование подтверждается пунктом 48 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 26.12.2018, в соответствии с разъяснениями которого суммы НДФЛ, уплаченные с вознаграждения (дохода) представителю налогоплательщика в суде, не уменьшают размер судебных издержек и подлежат возмещению в составе вознаграждения представителю в порядке статьи 110 АПК РФ (аналогичная правовая позиция поддержана определением Верховного Суда РФ от 17.08.2020 N 310-АД18-21453).
Требование: Об отмене определения о взыскании судебных расходов.
Решение: Определение оставлено без изменения.При этом, обоснованность включения в состав судебных расходов НДФЛ, страховых взносов на выплату страховой части трудовой пенсии, страховых взносов на обязательное медицинское страхование подтверждается пунктом 48 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 26.12.2018, в соответствии с разъяснениями которого суммы НДФЛ, уплаченные с вознаграждения (дохода) представителю налогоплательщика в суде, не уменьшают размер судебных издержек и подлежат возмещению в составе вознаграждения представителю в порядке статьи 110 АПК РФ (аналогичная правовая позиция поддержана определением Верховного Суда РФ от 17.08.2020 N 310-АД18-21453).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 19.11.2014 N БС-4-11/23847
"О направлении писем Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 02.10.2014 N 03-04-07/49507, <Письмом> Минфина России от 23.04.2013 N 03-04-07/14106)Пункт 3 статьи 217 Кодекса содержит перечень компенсационных выплат, установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц.
"О направлении писем Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 02.10.2014 N 03-04-07/49507, <Письмом> Минфина России от 23.04.2013 N 03-04-07/14106)Пункт 3 статьи 217 Кодекса содержит перечень компенсационных выплат, установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
В каком периоде ИП включает авансы в доход в целях исчисления НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что авансовые платежи включаются в налоговую базу по НДФЛ в периоде их выплаты (п. 2 ст. 54, пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, п. 4 Порядка учета доходов и расходов). Исходя из этого суд признал правомерным доначисление предпринимателю НДФЛ.
В каком периоде ИП включает авансы в доход в целях исчисления НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что авансовые платежи включаются в налоговую базу по НДФЛ в периоде их выплаты (п. 2 ст. 54, пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, п. 4 Порядка учета доходов и расходов). Исходя из этого суд признал правомерным доначисление предпринимателю НДФЛ.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Нужно ли удерживать НДФЛ с расходов на оплату аренды автомобиля для командированного сотрудника
(КонсультантПлюс, 2026)Есть письмо Минфина России, из которого следует, что сумма возмещения командированному работнику расходов по аренде автомобиля является компенсационной выплатой и не облагается НДФЛ. Кроме того, есть судебные акты, в которых указано, что сумму оплаты расходов по аренде автомобиля для командированного сотрудника не нужно включать в налоговую базу по НДФЛ.
Нужно ли удерживать НДФЛ с расходов на оплату аренды автомобиля для командированного сотрудника
(КонсультантПлюс, 2026)Есть письмо Минфина России, из которого следует, что сумма возмещения командированному работнику расходов по аренде автомобиля является компенсационной выплатой и не облагается НДФЛ. Кроме того, есть судебные акты, в которых указано, что сумму оплаты расходов по аренде автомобиля для командированного сотрудника не нужно включать в налоговую базу по НДФЛ.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Полагаем, что, если в ученический договор с работником, получающим второе высшее образование, включить обязанность работодателя оплачивать один раз в год стоимость проезда к месту учебы и обратно, работодатель будет вправе рассматривать эти расходы как предусмотренные законом, учитывать при исчислении налога на прибыль, не облагать НДФЛ и взносами.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Полагаем, что, если в ученический договор с работником, получающим второе высшее образование, включить обязанность работодателя оплачивать один раз в год стоимость проезда к месту учебы и обратно, работодатель будет вправе рассматривать эти расходы как предусмотренные законом, учитывать при исчислении налога на прибыль, не облагать НДФЛ и взносами.
Статья: Учет расходов на компенсацию морального вреда
(Шагиев М.Ф.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 12)Налог на доходы физических лиц
(Шагиев М.Ф.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 12)Налог на доходы физических лиц
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Отклоняя довод налогоплательщика об обоснованности включения расходов на сотовую связь, суд отметил, что представленные им чеки не содержат данных о плательщике и, соответственно, не позволяют достоверно установить, что расходы были понесены именно им (Постановление АС ЦО от 21.09.2023 N Ф10-3312/2023 по делу N А09-2852/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Отклоняя довод налогоплательщика об обоснованности включения расходов на сотовую связь, суд отметил, что представленные им чеки не содержат данных о плательщике и, соответственно, не позволяют достоверно установить, что расходы были понесены именно им (Постановление АС ЦО от 21.09.2023 N Ф10-3312/2023 по делу N А09-2852/2022).
Статья: Как ИП платят страховые взносы за себя
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 8)А как считать взносы за 2025 г.? Нормы НК в редакции, действовавшей до 2026 г., учет расходов не предусматривали, там была ссылка только на п. 1 ст. 346.5 НК РФ, и в нем говорится об определении плательщиком ЕСХН именно доходов. Поэтому Минфин и ФНС придерживались позиции, что при расчете 1%-х взносов плательщики ЕСХН не вправе учитывать расходы <17>. Но были многочисленные судебные решения в пользу ИП. Судьи считали, что по аналогии с НДФЛ и на ЕСХН при расчете 1%-х взносов расходы должны учитываться <18>. Свежих разъяснений или судебных решений на эту тему мы не нашли, но поскольку официальной "смены ориентиров" не было, то полностью исключить риск налоговых претензий, если решите считать взносы с учетом расходов, все же нельзя.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 8)А как считать взносы за 2025 г.? Нормы НК в редакции, действовавшей до 2026 г., учет расходов не предусматривали, там была ссылка только на п. 1 ст. 346.5 НК РФ, и в нем говорится об определении плательщиком ЕСХН именно доходов. Поэтому Минфин и ФНС придерживались позиции, что при расчете 1%-х взносов плательщики ЕСХН не вправе учитывать расходы <17>. Но были многочисленные судебные решения в пользу ИП. Судьи считали, что по аналогии с НДФЛ и на ЕСХН при расчете 1%-х взносов расходы должны учитываться <18>. Свежих разъяснений или судебных решений на эту тему мы не нашли, но поскольку официальной "смены ориентиров" не было, то полностью исключить риск налоговых претензий, если решите считать взносы с учетом расходов, все же нельзя.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)(-) По мнению ИФНС, налогоплательщик, осуществляя деятельность в качестве арбитражного управляющего, не отразил в декларации по НДФЛ суммы возмещения понесенных расходов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)(-) По мнению ИФНС, налогоплательщик, осуществляя деятельность в качестве арбитражного управляющего, не отразил в декларации по НДФЛ суммы возмещения понесенных расходов.
Статья: НДФЛ на штрафы и неустойку с точки зрения законодательства о защите прав потребителей
(Гармаш С.В.)
("Правовое регулирование экономической деятельности. ПРЭД", 2024, N 3)Аналогичный подход применяется к санкциям по Закону о защите прав потребителей (неустойка, штраф). Как отмечено в Обзоре судебной практики ВС РФ от 21.10.2015, эти выплаты имеют исключительно штрафную природу и не направлены на возмещение убытков потребителя. Поэтому они включаются в налогооблагаемый доход физлица, даже если связаны с нарушением его прав.
(Гармаш С.В.)
("Правовое регулирование экономической деятельности. ПРЭД", 2024, N 3)Аналогичный подход применяется к санкциям по Закону о защите прав потребителей (неустойка, штраф). Как отмечено в Обзоре судебной практики ВС РФ от 21.10.2015, эти выплаты имеют исключительно штрафную природу и не направлены на возмещение убытков потребителя. Поэтому они включаются в налогооблагаемый доход физлица, даже если связаны с нарушением его прав.
Статья: Возмещение ущерба при ДТП служебного автомобиля: учетные нюансы
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 13)УСН с объектом "доходы минус расходы". Учесть затраты на возмещение ущерба третьей стороне и стоимость услуг оценщика в "упрощенных" расходах нельзя. Поскольку эти виды расходов (за исключением судебных издержек) не поименованы в перечне расходов <4>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 13)УСН с объектом "доходы минус расходы". Учесть затраты на возмещение ущерба третьей стороне и стоимость услуг оценщика в "упрощенных" расходах нельзя. Поскольку эти виды расходов (за исключением судебных издержек) не поименованы в перечне расходов <4>.
Статья: Наследование имущества и имущественный налоговый вычет при приобретении недвижимого имущества: проблемы законодательства и судебной практики
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)В настоящей статье рассматриваются проблемы правовой квалификации отношений между наследниками и публичным субъектом в связи с возвратом сумм излишне уплаченных налогов и включением их в наследственную массу. Исследуется экономико-правовая природа имущественного налогового вычета и обосновывается его "личный" характер, связанный с доходами и расходами наследодателя, с учетом правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации. Автор анализирует судебные решения и ситуации, позволяющие при наличии выраженной воли наследодателя-налогоплательщика удовлетворить требования наследников о возврате суммы излишне уплаченного налога.
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)В настоящей статье рассматриваются проблемы правовой квалификации отношений между наследниками и публичным субъектом в связи с возвратом сумм излишне уплаченных налогов и включением их в наследственную массу. Исследуется экономико-правовая природа имущественного налогового вычета и обосновывается его "личный" характер, связанный с доходами и расходами наследодателя, с учетом правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации. Автор анализирует судебные решения и ситуации, позволяющие при наличии выраженной воли наследодателя-налогоплательщика удовлетворить требования наследников о возврате суммы излишне уплаченного налога.