Виды деятельности патент 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Виды деятельности патент 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Индивидуальный предприниматель имеет патент на оказание услуг по перевозке грузов автотранспортом. Может ли ИП на основании данного патента оказывать транспортно-экспедиционные услуги или требуется получение еще одного патента?
(Консультация эксперта, 2023)Минфин России отметил, что, в случае если договоры об оказании автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом заключаются в субъекте РФ, в котором получен патент, а в другом субъекте РФ находится только пункт назначения в рамках указанных договоров, налогоплательщик вправе не подавать заявление о получении патента в другом субъекте РФ и, соответственно, вправе осуществлять указанный вид деятельности в рамках одного патента, полученного по месту постановки на учет в налоговых органах (Письмо Минфина России от 17.11.2020 N 03-11-11/99778).
(Консультация эксперта, 2023)Минфин России отметил, что, в случае если договоры об оказании автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом заключаются в субъекте РФ, в котором получен патент, а в другом субъекте РФ находится только пункт назначения в рамках указанных договоров, налогоплательщик вправе не подавать заявление о получении патента в другом субъекте РФ и, соответственно, вправе осуществлять указанный вид деятельности в рамках одного патента, полученного по месту постановки на учет в налоговых органах (Письмо Минфина России от 17.11.2020 N 03-11-11/99778).
Статья: Перспективы применения вмененных налогов и сборов в условиях цифровизации налогового администрирования
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)- стоимость патента, которая зависит от вида деятельности, региона ее осуществления, срока действия патента и, возможно, некоторых физических характеристик (площадь сдаваемой квартиры, например), - исходя из этих характеристик налоговые органы исчисляют вмененный доход, стоимость патента составляет 6% от вмененного дохода;
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)- стоимость патента, которая зависит от вида деятельности, региона ее осуществления, срока действия патента и, возможно, некоторых физических характеристик (площадь сдаваемой квартиры, например), - исходя из этих характеристик налоговые органы исчисляют вмененный доход, стоимость патента составляет 6% от вмененного дохода;
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о нарушении предпринимателем условий выданных патентов, что стало основанием для его перевода на УСН со ставкой 6 процентов. По мнению налогового органа, установленная в 2021 году законом Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 27.12.2008 N 166-оз "О ставках налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения" (в редакции от 18.12.2020) ставка 1 процент для налогоплательщиков, основными видами экономической деятельности которых являлась деятельность предприятий общественного питания (классы 55, 56, за исключением подкласса 56.3 ОКВЭД) в данном случае неприменима, так как основным видом экономической деятельности предпринимателя согласно ЕГРИП являлась "торговля оптовая фруктами и овощами". Налогоплательщик оспорил доначисление. Суд признал доначисление налога по УСН по ставке 6 процентов неправомерным, указав, что к классу 56 относится деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков. Соответственно, определяющим фактором является сам факт предложения продуктов питания, готовых к непосредственному употреблению на месте, а не вид учреждения, их предоставляющего. При этом в законе отсутствуют ссылки на то, что основной вид экономической деятельности должен быть определен исходя из сведений, отраженных ЕГРЮЛ или ЕГРИП. В 2021 году фактическим основным видом деятельности предпринимателя являлось оказание услуг общественного питания, которое включено в перечень видов деятельности, при осуществлении которых применяется налоговая ставка 1 процент. Проанализировав размер полученных предпринимателем доходов от разных видов деятельности, суд пришел к выводу, что основным видом деятельности предпринимателя в 2021 году являлось оказание услуг общественного питания, выручка от других видов деятельности составила менее 1 процента. Следовательно, при утрате предпринимателем права на применение патентной системы налогообложения ему должен быть доначислен единый налог по УСН по ставке 1, а не 6 процентов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о нарушении предпринимателем условий выданных патентов, что стало основанием для его перевода на УСН со ставкой 6 процентов. По мнению налогового органа, установленная в 2021 году законом Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 27.12.2008 N 166-оз "О ставках налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения" (в редакции от 18.12.2020) ставка 1 процент для налогоплательщиков, основными видами экономической деятельности которых являлась деятельность предприятий общественного питания (классы 55, 56, за исключением подкласса 56.3 ОКВЭД) в данном случае неприменима, так как основным видом экономической деятельности предпринимателя согласно ЕГРИП являлась "торговля оптовая фруктами и овощами". Налогоплательщик оспорил доначисление. Суд признал доначисление налога по УСН по ставке 6 процентов неправомерным, указав, что к классу 56 относится деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков. Соответственно, определяющим фактором является сам факт предложения продуктов питания, готовых к непосредственному употреблению на месте, а не вид учреждения, их предоставляющего. При этом в законе отсутствуют ссылки на то, что основной вид экономической деятельности должен быть определен исходя из сведений, отраженных ЕГРЮЛ или ЕГРИП. В 2021 году фактическим основным видом деятельности предпринимателя являлось оказание услуг общественного питания, которое включено в перечень видов деятельности, при осуществлении которых применяется налоговая ставка 1 процент. Проанализировав размер полученных предпринимателем доходов от разных видов деятельности, суд пришел к выводу, что основным видом деятельности предпринимателя в 2021 году являлось оказание услуг общественного питания, выручка от других видов деятельности составила менее 1 процента. Следовательно, при утрате предпринимателем права на применение патентной системы налогообложения ему должен быть доначислен единый налог по УСН по ставке 1, а не 6 процентов.
Перспективы и риски арбитражного спора: Налоговый орган посчитал, что Налогоплательщик неправомерно применял ПСН или утратил право на ее применение, и доначислил налоги по ОСН (УСН)
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик утратил право на применение ПСН (в т.ч. когда общая сумма его доходов по видам деятельности, облагаемым по ПСН и УСН, с начала налогового периода превысила установленный лимит)
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик утратил право на применение ПСН (в т.ч. когда общая сумма его доходов по видам деятельности, облагаемым по ПСН и УСН, с начала налогового периода превысила установленный лимит)
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 04.06.2024 N БВ-4-7/6187@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Индивидуальный предприниматель обратился в Верховный Суд Российской Федерации с административным исковым заявлением о признании недействующим указанного Письма, ссылаясь на то, что оно обладает нормативными свойствами, позволяющими применить его неоднократно в качестве общеобязательного предписания в отношении неопределенного круга лиц; по своему содержанию не соответствует действительному смыслу разъясняемых нормативных положений, а именно пункту 1.1 статьи 346.49 Налогового кодекса Российской Федерации; устанавливает новое правило определения налогового периода при патентной системе налогообложения в 2021 году, не предусмотреное налоговым законодательством; нарушает права и законные интересы налогоплательщика на использование преимуществ системы патентного налогообложения, так как не позволяет точно определить начало исчисления налогового периода, с которого следует производить расчет суммы доходов от всех видов осуществляемой налогоплательщиком хозяйственной деятельности в целях перехода на общий режим налогообложения, и возлагает на него дополнительные обязанности, не предусмотренные Кодексом. Также, по мнению административного истца, введение Федеральным законом от 23.11.2020 N 373-ФЗ пункта 1.1 в статью 346.49 Налогового кодекса Российской Федерации лишено какого-либо смысла, законодательной цели, поскольку фактически в правоприменительной практике налоговых органов не происходит никаких изменений по сравнению с предыдущей практикой до введения в действие указанного пункта.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Индивидуальный предприниматель обратился в Верховный Суд Российской Федерации с административным исковым заявлением о признании недействующим указанного Письма, ссылаясь на то, что оно обладает нормативными свойствами, позволяющими применить его неоднократно в качестве общеобязательного предписания в отношении неопределенного круга лиц; по своему содержанию не соответствует действительному смыслу разъясняемых нормативных положений, а именно пункту 1.1 статьи 346.49 Налогового кодекса Российской Федерации; устанавливает новое правило определения налогового периода при патентной системе налогообложения в 2021 году, не предусмотреное налоговым законодательством; нарушает права и законные интересы налогоплательщика на использование преимуществ системы патентного налогообложения, так как не позволяет точно определить начало исчисления налогового периода, с которого следует производить расчет суммы доходов от всех видов осуществляемой налогоплательщиком хозяйственной деятельности в целях перехода на общий режим налогообложения, и возлагает на него дополнительные обязанности, не предусмотренные Кодексом. Также, по мнению административного истца, введение Федеральным законом от 23.11.2020 N 373-ФЗ пункта 1.1 в статью 346.49 Налогового кодекса Российской Федерации лишено какого-либо смысла, законодательной цели, поскольку фактически в правоприменительной практике налоговых органов не происходит никаких изменений по сравнению с предыдущей практикой до введения в действие указанного пункта.
<Письмо> ФНС России от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>По итогам проведения выездной налоговой проверки индивидуальному предпринимателю было отказано в применении патентной системы налогообложения ввиду того, что выполненные предпринимателем работы являются строительными и не подпадают под полученный патент по виду деятельности: "Ремонт жилья и других построек".
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>По итогам проведения выездной налоговой проверки индивидуальному предпринимателю было отказано в применении патентной системы налогообложения ввиду того, что выполненные предпринимателем работы являются строительными и не подпадают под полученный патент по виду деятельности: "Ремонт жилья и других построек".
Вопрос: ИП на ПСН планирует переехать в другое помещение с большей площадью. Надо ли ему подавать форму 26.5-1 с указанием нового адреса и новых физических показателей и в какой форме подать заявление для прекращения действия ранее выданного патента и перерасчета стоимости?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)В соответствии с п. 1 ст. 346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение ПСН, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введена ПСН.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)В соответствии с п. 1 ст. 346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение ПСН, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введена ПСН.
Готовое решение: Налогообложение в розничной торговле
(КонсультантПлюс, 2026)Вы можете выбирать те же системы налогообложения, что и другие продавцы товаров в розницу. Единственное исключение состоит в том, что ИП не могут применять ПСН по такому виду деятельности (пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ, Письма Минфина России от 11.02.2021 N 03-11-11/9101, от 28.07.2020 N 03-11-11/66940).
(КонсультантПлюс, 2026)Вы можете выбирать те же системы налогообложения, что и другие продавцы товаров в розницу. Единственное исключение состоит в том, что ИП не могут применять ПСН по такому виду деятельности (пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ, Письма Минфина России от 11.02.2021 N 03-11-11/9101, от 28.07.2020 N 03-11-11/66940).
Вопрос: Каков порядок налогообложения при продаже недвижимого имущества индивидуальным предпринимателем?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Деятельность по реализации объектов недвижимости не относится к видам деятельности, в отношении которых может применяться ПСН согласно ст. 346.43 НК РФ и Закону г. Москвы от 31.10.2012 N 53 "О патентной системе налогообложения".
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Деятельность по реализации объектов недвижимости не относится к видам деятельности, в отношении которых может применяться ПСН согласно ст. 346.43 НК РФ и Закону г. Москвы от 31.10.2012 N 53 "О патентной системе налогообложения".
Готовое решение: Как применять онлайн-ККТ
(КонсультантПлюс, 2026)или применяют спецрежимы УСН, ЕСХН или ПСН (при осуществлении видов деятельности, в отношении которых применяется ПСН).
(КонсультантПлюс, 2026)или применяют спецрежимы УСН, ЕСХН или ПСН (при осуществлении видов деятельности, в отношении которых применяется ПСН).
Готовое решение: Налогообложение у комитента при продаже товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2026)Важно, что в доходах вам нужно учесть полную сумму выручки по правилам ст. 249 НК РФ, в том числе если комиссионер удерживает из нее свое вознаграждение. Это нужно для соблюдения лимита по доходам (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.12.2020 N 03-11-11/108679).
(КонсультантПлюс, 2026)Важно, что в доходах вам нужно учесть полную сумму выручки по правилам ст. 249 НК РФ, в том числе если комиссионер удерживает из нее свое вознаграждение. Это нужно для соблюдения лимита по доходам (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.12.2020 N 03-11-11/108679).
Вопрос: ИП на ПСН оказывает услуги по разработке ПО иностранному контрагенту. В соответствии с иностранным законодательством контрагент при выплате вознаграждения в адрес ИП удерживает иностранный налог. Должен ли ИП учитывать в доходах для целей налогообложения всю выручку с учетом удержанного иностранного налога?
(Консультация эксперта, 2025)Если индивидуальный предприниматель получил патент в отношении указанного вида предпринимательской деятельности в субъекте РФ, на территории которого осуществляется такая деятельность, то в отношении этой деятельности он вправе применять ПСН в том числе при оказании услуг заказчикам из других субъектов РФ и иностранных государств (Письмо Минфина России от 11.06.2020 N 03-11-11/50475).
(Консультация эксперта, 2025)Если индивидуальный предприниматель получил патент в отношении указанного вида предпринимательской деятельности в субъекте РФ, на территории которого осуществляется такая деятельность, то в отношении этой деятельности он вправе применять ПСН в том числе при оказании услуг заказчикам из других субъектов РФ и иностранных государств (Письмо Минфина России от 11.06.2020 N 03-11-11/50475).
Вопрос: ИП применяет ПСН, имеет патент с условием без привлечения наемных работников. Возникла необходимость в принятии на работу работников. Должен ли ИП прекратить применение ПСН, получить новый патент и начать применять ПСН со следующего года?
(Консультация эксперта, 2024)Согласно п. 5 ст. 346.43 НК РФ при применении ПСН индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников. При этом средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, в отношении которых применяется ПСН.
(Консультация эксперта, 2024)Согласно п. 5 ст. 346.43 НК РФ при применении ПСН индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников. При этом средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, в отношении которых применяется ПСН.
Вопрос: ИП без работников, применяющий ПСН по виду деятельности в области дизайна и услуг художественного оформления, хочет приостановить деятельность в связи с личными обстоятельствами. Вправе ли он временно перейти на НПД?
(Консультация эксперта, 2025)При этом ограничений по виду деятельности в области дизайна и услуг художественного оформления, связанных с применением НПД, не установлено (ч. 2 ст. 4, ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2025)При этом ограничений по виду деятельности в области дизайна и услуг художественного оформления, связанных с применением НПД, не установлено (ч. 2 ст. 4, ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).
Вопрос: ИП осуществляет ремонт одежды (ОКВЭД - 95.29.11). Может ли он получить патент с видом деятельности "Ремонт электронной бытовой техники, бытовых приборов, часов, металлоизделий бытового и хозяйственного назначения, предметов и изделий из металла, изготовление готовых металлических изделий хозяйственного назначения"?
(Консультация эксперта, 2025)По мнению Минфина России, по виду предпринимательской деятельности, предусмотренному пп. 6 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, предприниматель вправе применять ПСН в отношении деятельности по коду ОКВЭД 2: 95 (Письмо от 11.12.2020 N 03-11-11/108677).
(Консультация эксперта, 2025)По мнению Минфина России, по виду предпринимательской деятельности, предусмотренному пп. 6 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, предприниматель вправе применять ПСН в отношении деятельности по коду ОКВЭД 2: 95 (Письмо от 11.12.2020 N 03-11-11/108677).
Вопрос: ИП хочет получить по договору в безвозмездное пользование нежилое помещение, а затем сдавать его в аренду. Вправе ли ИП при сдаче в аренду такого помещения применять ПСН?
(Консультация эксперта, 2025)Документом, удостоверяющим право на применение ПСН, является патент на осуществление соответствующего вида предпринимательской деятельности. В общем случае патент действует на всей территории субъекта РФ. При этом в патенте должно содержаться указание на территорию его действия (п. 1 ст. 346.45 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Документом, удостоверяющим право на применение ПСН, является патент на осуществление соответствующего вида предпринимательской деятельности. В общем случае патент действует на всей территории субъекта РФ. При этом в патенте должно содержаться указание на территорию его действия (п. 1 ст. 346.45 НК РФ).