Валютный контроль ИФНС
Подборка наиболее важных документов по запросу Валютный контроль ИФНС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Можно ли выплачивать заработную плату нерезиденту через кассу
(КонсультантПлюс, 2026)Поэтому выплата заработной платы нерезидентам из кассы расценивается налоговыми органами как нарушение валютного законодательства, за которое на вашу организацию и ее руководителя могут наложить штраф в течение двух лет с момента такой выплаты (ч. 1, 1.1 ст. 4.5, ч. 1 ст. 15.25, ч. 1 ст. 23.60 КоАП РФ, пп. "б" п. 2 Указа Президента РФ от 02.02.2016 N 41 "О некоторых вопросах государственного контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере", п. 4 Обзора судебной практики по отдельным вопросам применения статьи 15.25 КоАП РФ, Постановление Верховного Суда РФ от 24.05.2024 N 127-АД24-1-К4).
(КонсультантПлюс, 2026)Поэтому выплата заработной платы нерезидентам из кассы расценивается налоговыми органами как нарушение валютного законодательства, за которое на вашу организацию и ее руководителя могут наложить штраф в течение двух лет с момента такой выплаты (ч. 1, 1.1 ст. 4.5, ч. 1 ст. 15.25, ч. 1 ст. 23.60 КоАП РФ, пп. "б" п. 2 Указа Президента РФ от 02.02.2016 N 41 "О некоторых вопросах государственного контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере", п. 4 Обзора судебной практики по отдельным вопросам применения статьи 15.25 КоАП РФ, Постановление Верховного Суда РФ от 24.05.2024 N 127-АД24-1-К4).
Вопрос: Какой код указать в отчете о движении денежных средств в банке за пределами РФ, если организация осуществила: перевод собственных средств из зарубежного банка в банк РФ; списание валюты в связи с покупкой рублей; продажу валюты за другую валюту; перевод средств из одного зарубежного банка в другой?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Резиденты представляют налоговым органам отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации (ч. 7 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле").
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Резиденты представляют налоговым органам отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации (ч. 7 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле").
Нормативные акты
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2019 года по вопросам налогообложения"Данные выводы содержатся Определении Верховного Суда Российской Федерации от 28.05.2019 N 83-КА19-2 (гражданин против ИФНС России по г. Брянску).
Определение Верховного Суда РФ от 21.05.2019 N АКПИ19-207
<О прекращении производства по делу о признании недействующими Методических рекомендаций по квалификации административных правонарушений, предусмотренных статьей 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, направленных Письмом ФТС РФ от 10.01.2008 N 01-11/217>В частности, как следует из представленных материалов, ООО "Каскадия Лайнс" дважды постановлениями заместителя начальника инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Владивостока от 30 мая 2018 г. и 5 февраля 2019 г. признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в связи с установленными нарушениями требований Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле". Согласно данным постановлениям и решению Арбитражного суда Приморского края от 29 августа 2018 г. N А51-12348/2018, правовым основанием для привлечения административного истца к административной ответственности являлись нормы обозначенного кодекса и федерального закона.
<О прекращении производства по делу о признании недействующими Методических рекомендаций по квалификации административных правонарушений, предусмотренных статьей 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, направленных Письмом ФТС РФ от 10.01.2008 N 01-11/217>В частности, как следует из представленных материалов, ООО "Каскадия Лайнс" дважды постановлениями заместителя начальника инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Владивостока от 30 мая 2018 г. и 5 февраля 2019 г. признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в связи с установленными нарушениями требований Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле". Согласно данным постановлениям и решению Арбитражного суда Приморского края от 29 августа 2018 г. N А51-12348/2018, правовым основанием для привлечения административного истца к административной ответственности являлись нормы обозначенного кодекса и федерального закона.
Статья: Регуляторные требования 2026/2027: как рекордный поток обязательных норм меняет архитектуру взаимодействия банков с государством
(Соболев П.)
("Внутренний контроль в кредитной организации", 2026, N 1)С 1 марта 2026 г. банки как агенты валютного контроля обязаны в электронном виде взаимодействовать с ФНС через систему межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ).
(Соболев П.)
("Внутренний контроль в кредитной организации", 2026, N 1)С 1 марта 2026 г. банки как агенты валютного контроля обязаны в электронном виде взаимодействовать с ФНС через систему межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ).
Вопрос: О представлении Отчета о движении денежных средств по счету, открытому ИП за рубежом; о налоге при УСН при продаже ИП иностранной валюты по курсу выше курса Банка России.
(Письмо ФНС России от 06.10.2023 N ЗГ-3-17/12982)Резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии зарубежных счетов в банках и иных организациях финансового рынка не позднее одного месяца со дня соответственно открытия таких счетов по форме, утвержденной приказом ФНС России от 24.04.2020 N ЕД-7-14/272@ <1> (часть 2 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле").
(Письмо ФНС России от 06.10.2023 N ЗГ-3-17/12982)Резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии зарубежных счетов в банках и иных организациях финансового рынка не позднее одного месяца со дня соответственно открытия таких счетов по форме, утвержденной приказом ФНС России от 24.04.2020 N ЕД-7-14/272@ <1> (часть 2 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле").
Вопрос: Гражданин РФ с 2023 г. не проживает на территории РФ и имеет счет в банке Армении, по которому в 2025 г. осуществлялись движения денежных средств. Возникает ли обязанность по представлению в ФНС России отчета о движении денежных средств по зарубежным счетам?
(Консультация эксперта, 2026)Обоснование: Физические лица - резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, срок пребывания которых за пределами РФ в истекшем календарном году в совокупности составил более 183 дней, обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ (ч. 7 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ)).
(Консультация эксперта, 2026)Обоснование: Физические лица - резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, срок пребывания которых за пределами РФ в истекшем календарном году в совокупности составил более 183 дней, обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ (ч. 7 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ)).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)В соответствии с п. 4 Правил N 98 резиденты и нерезиденты обязаны представлять подтверждающие документы и информацию по запросам налоговых органов, являющихся уполномоченными органами валютного контроля.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)В соответствии с п. 4 Правил N 98 резиденты и нерезиденты обязаны представлять подтверждающие документы и информацию по запросам налоговых органов, являющихся уполномоченными органами валютного контроля.
Статья: Нивелирование правовых рисков института государственного финансового контроля на примере валютной политики государства
(Лапина М.А., Завьялов М.М., Литвин А.Г.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Завьялов Михаил Михайлович, ведущий специалист-эксперт Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы России по управлению долгом.
(Лапина М.А., Завьялов М.М., Литвин А.Г.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Завьялов Михаил Михайлович, ведущий специалист-эксперт Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы России по управлению долгом.
Вопрос: Как оформляется валютный заем от иностранной организации?
(Консультация эксперта, 2026)В целях осуществления валютного контроля уполномоченные банки как агенты валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов, установленные ч. 4 ст. 23 Закона N 173-ФЗ, в частности:
(Консультация эксперта, 2026)В целях осуществления валютного контроля уполномоченные банки как агенты валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов, установленные ч. 4 ст. 23 Закона N 173-ФЗ, в частности:
Готовое решение: Какая ответственность предусмотрена за представление недостоверных сведений в налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2026)5.2. Административная ответственность за недостоверные сведения в документах, представленных по запросу налогового органа в рамках валютного контроля
(КонсультантПлюс, 2026)5.2. Административная ответственность за недостоверные сведения в документах, представленных по запросу налогового органа в рамках валютного контроля
Информация: Применение Указов Президента Российской Федерации, устанавливающих меры воздействия (противодействия), направленные на обеспечение финансовой стабильности Российской Федерации
("Официальный сайт Банка России", 2026)Ответ: В соответствии с частью 4 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный закон N 173-ФЗ) уведомление налогового органа об открытии счета (вклада) в банке за пределами территории Российской Федерации с отметкой о принятии указанного уведомления представляется юридическими лицами - резидентами уполномоченному банку при первом переводе (в том числе валюты Российской Федерации) на счета (вклады) в банках за рубежом, за исключением операций, требуемых в соответствии с законодательством иностранного государства и связанных с условиями открытия указанных счетов (вкладов).
("Официальный сайт Банка России", 2026)Ответ: В соответствии с частью 4 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный закон N 173-ФЗ) уведомление налогового органа об открытии счета (вклада) в банке за пределами территории Российской Федерации с отметкой о принятии указанного уведомления представляется юридическими лицами - резидентами уполномоченному банку при первом переводе (в том числе валюты Российской Федерации) на счета (вклады) в банках за рубежом, за исключением операций, требуемых в соответствии с законодательством иностранного государства и связанных с условиями открытия указанных счетов (вкладов).
Статья: Ответственность физических лиц за совершение незаконных валютных операций: исследование резонансной судебной практики
(Цепова Е.А.)
("Российский судья", 2022, N 10)К сожалению, спасительное вмешательство в подобный спор Конституционного Суда можно назвать редким исключением из череды однообразных решений, которые суды выносят в пользу органов валютного контроля (их полномочия осуществляют налоговые органы), не принимая во внимание никакие иные обстоятельства, кроме формального нарушения буквы закона. Наиболее крупный штраф физическому лицу за совершение незаконной валютном операции составил 127,5 млн руб. В 2017 году российский гражданин взял кредит в банке Армении на сумму 170 млн руб. Средства поступили на его счет, открытый в том же банке, в нарушение ст. 12 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле". Для того чтобы избежать нарушения, гражданину нужно было договориться с иностранным банком-кредитором о том, что средства будут переведены на его счет в российский банк, но этого сделано не было. В результате ИФНС России N 7 по г. Москве оштрафовала его на "минимальные" 75% от суммы полученного кредита, так как учла, что он совершил нарушение впервые, в противном случае штраф мог бы составлять 100%. Две судебные инстанции оставили постановление налоговой инспекции в силе <13>.
(Цепова Е.А.)
("Российский судья", 2022, N 10)К сожалению, спасительное вмешательство в подобный спор Конституционного Суда можно назвать редким исключением из череды однообразных решений, которые суды выносят в пользу органов валютного контроля (их полномочия осуществляют налоговые органы), не принимая во внимание никакие иные обстоятельства, кроме формального нарушения буквы закона. Наиболее крупный штраф физическому лицу за совершение незаконной валютном операции составил 127,5 млн руб. В 2017 году российский гражданин взял кредит в банке Армении на сумму 170 млн руб. Средства поступили на его счет, открытый в том же банке, в нарушение ст. 12 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле". Для того чтобы избежать нарушения, гражданину нужно было договориться с иностранным банком-кредитором о том, что средства будут переведены на его счет в российский банк, но этого сделано не было. В результате ИФНС России N 7 по г. Москве оштрафовала его на "минимальные" 75% от суммы полученного кредита, так как учла, что он совершил нарушение впервые, в противном случае штраф мог бы составлять 100%. Две судебные инстанции оставили постановление налоговой инспекции в силе <13>.