В каком периоде выставляется корректировочный счет-фактура
Подборка наиболее важных документов по запросу В каком периоде выставляется корректировочный счет-фактура (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 02.08.2022 N 07АП-5900/2022 по делу N А45-28309/2021
Требование: О взыскании задолженности по договору на оказание услуг по обращению с ТКО, пени.
Решение: Требование удовлетворено в части.Суд первой инстанции пришел к выводу, что истец в спорный период продолжал выставлять корректировочные счета-фактуры с учетом ранее действовавшей периодичности вывоза ТКО, т.е. без учета согласованных условий договора.
Требование: О взыскании задолженности по договору на оказание услуг по обращению с ТКО, пени.
Решение: Требование удовлетворено в части.Суд первой инстанции пришел к выводу, что истец в спорный период продолжал выставлять корректировочные счета-фактуры с учетом ранее действовавшей периодичности вывоза ТКО, т.е. без учета согласованных условий договора.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС по сделкам с одним из контрагентов, поскольку в действительности общество с указанным контрагентом сделок не совершало и не исполняло, спорные подрядные работы были выполнены силами сотрудников самого общества. Общество данные выводы налогового органа не оспаривало, однако указало, что факт выполнения самих спорных работ, а также объем использованных при этом строительных материалов налоговым органом под сомнение не ставился. Общество представило уточненные налоговые декларации по НДС, в которых налог исчислен и уплачен в бюджет без учета взаимоотношений со спорным контрагентом, но общество, исходя из того, что фактически имела место поставка асфальтобетонной смеси, оплата которой произведена обществом на расчетный счет третьего лица, указало, что именно это третье лицо, а не спорный контрагент являлось фактическим контрагентом общества, и отразило в уточненной декларации вычеты в связи с данной сделкой. По данным причинам третье лицо выставило корректировочный счет-фактуру в адрес общества, исключив у себя из книги продаж прежнего контрагента, а само общество заменило в книге покупок спорного контрагента на это третье лицо. Суды пришли к выводу, что поскольку вычеты по НДС обществом по третьему лицу до проведения и во время проведения выездной налоговой проверки не декларировались, уточненные декларации были поданы уже после проведения проверки, у налогового органа отсутствовали основания для предоставления вычета по НДС по сделкам как со спорным контрагентом, так и с третьим лицом, отказ в принятии к вычету НДС правомерен. ВС РФ направил дело на новое рассмотрение. ВС РФ указал, что формальный отказ в предоставлении налогового вычета в данном случае не соответствует ч. 2 ст. 65, ст. 71 АПК РФ, при этом судам надлежало установить, действительно имела место поставка от третьего лица обществу товара, использованного в облагаемой НДС деятельности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС по сделкам с одним из контрагентов, поскольку в действительности общество с указанным контрагентом сделок не совершало и не исполняло, спорные подрядные работы были выполнены силами сотрудников самого общества. Общество данные выводы налогового органа не оспаривало, однако указало, что факт выполнения самих спорных работ, а также объем использованных при этом строительных материалов налоговым органом под сомнение не ставился. Общество представило уточненные налоговые декларации по НДС, в которых налог исчислен и уплачен в бюджет без учета взаимоотношений со спорным контрагентом, но общество, исходя из того, что фактически имела место поставка асфальтобетонной смеси, оплата которой произведена обществом на расчетный счет третьего лица, указало, что именно это третье лицо, а не спорный контрагент являлось фактическим контрагентом общества, и отразило в уточненной декларации вычеты в связи с данной сделкой. По данным причинам третье лицо выставило корректировочный счет-фактуру в адрес общества, исключив у себя из книги продаж прежнего контрагента, а само общество заменило в книге покупок спорного контрагента на это третье лицо. Суды пришли к выводу, что поскольку вычеты по НДС обществом по третьему лицу до проведения и во время проведения выездной налоговой проверки не декларировались, уточненные декларации были поданы уже после проведения проверки, у налогового органа отсутствовали основания для предоставления вычета по НДС по сделкам как со спорным контрагентом, так и с третьим лицом, отказ в принятии к вычету НДС правомерен. ВС РФ направил дело на новое рассмотрение. ВС РФ указал, что формальный отказ в предоставлении налогового вычета в данном случае не соответствует ч. 2 ст. 65, ст. 71 АПК РФ, при этом судам надлежало установить, действительно имела место поставка от третьего лица обществу товара, использованного в облагаемой НДС деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Срок выставления корректировочного счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2024)2. В течение какого срока после изменения стоимости поставки можно выставить корректировочный счет-фактуру за прошлый период
(КонсультантПлюс, 2024)2. В течение какого срока после изменения стоимости поставки можно выставить корректировочный счет-фактуру за прошлый период
Готовое решение: Как корректируется налоговая база по НДС при изменении цены реализации
(КонсультантПлюс, 2024)Сумму НДС с разницы при уменьшении стоимости поставки примите к вычету в том периоде, когда был выставлен корректировочный счет-фактура, но не позднее трех лет со дня его составления (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)Сумму НДС с разницы при уменьшении стоимости поставки примите к вычету в том периоде, когда был выставлен корректировочный счет-фактура, но не позднее трех лет со дня его составления (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ).
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 02.04.2021)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"3. В следующей строке дополнительного листа книги продаж производятся записи данных по счету-фактуре (в том числе корректировочному) до внесения в него исправлений, подлежащие аннулированию (с отрицательным значением), и в следующей строке осуществляется регистрация счета-фактуры (в том числе корректировочного) с внесенными в него исправлениями (с положительным значением). При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) в налоговых периодах, следующих за налоговым периодом, в котором были составлены документы, являющиеся основанием для выставления корректировочных счетов-фактур в соответствии с пунктом 10 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации) в дополнительном листе книги продаж производится запись данных по корректировочному счету-фактуре с положительным значением. При этом в данных записях указываются:
(ред. от 02.04.2021)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"3. В следующей строке дополнительного листа книги продаж производятся записи данных по счету-фактуре (в том числе корректировочному) до внесения в него исправлений, подлежащие аннулированию (с отрицательным значением), и в следующей строке осуществляется регистрация счета-фактуры (в том числе корректировочного) с внесенными в него исправлениями (с положительным значением). При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) в налоговых периодах, следующих за налоговым периодом, в котором были составлены документы, являющиеся основанием для выставления корректировочных счетов-фактур в соответствии с пунктом 10 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации) в дополнительном листе книги продаж производится запись данных по корректировочному счету-фактуре с положительным значением. При этом в данных записях указываются:
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)дата получения покупателем корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом при изменении в сторону уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)дата получения покупателем корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом при изменении в сторону уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.