В какой срок выставляется требование об уплате налога
Подборка наиболее важных документов по запросу В какой срок выставляется требование об уплате налога (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 53.1 "Ответственность лица, уполномоченного выступать от имени юридического лица, членов коллегиальных органов юридического лица и лиц, определяющих действия юридического лица" ГК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением о привлечении лица, контролирующего должника, к субсидиарной ответственности. Суд установил, что контролирующее лицо допустило нарушение налогового законодательства в виде получения необоснованной налоговой выгоды путем создания формального документооборота, которое привело к единовременному доначислению налога и выставлению требования. Нарушение срока уплаты налога привело к начислению должнику пени. Кроме того, было установлено, что бывший руководитель налогоплательщика, зная о действиях налогового органа по взысканию недоимки, использовал созданную им организацию для получения денежных средств за работы, выполненные налогоплательщиком. Суд пришел к выводу о наличии причинно-следственной связи между действиями контролирующего лица и наступившим последствием в виде банкротства должника и привлек бывшего руководителя общества к субсидиарной ответственности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением о привлечении лица, контролирующего должника, к субсидиарной ответственности. Суд установил, что контролирующее лицо допустило нарушение налогового законодательства в виде получения необоснованной налоговой выгоды путем создания формального документооборота, которое привело к единовременному доначислению налога и выставлению требования. Нарушение срока уплаты налога привело к начислению должнику пени. Кроме того, было установлено, что бывший руководитель налогоплательщика, зная о действиях налогового органа по взысканию недоимки, использовал созданную им организацию для получения денежных средств за работы, выполненные налогоплательщиком. Суд пришел к выводу о наличии причинно-следственной связи между действиями контролирующего лица и наступившим последствием в виде банкротства должника и привлек бывшего руководителя общества к субсидиарной ответственности.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 71 "Установление размера требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился с заявлением о включении налоговой задолженности во вторую и третью очереди реестра требований кредиторов общества, которое ранее суд признал банкротом. Налоговый орган указывал, что налогоплательщик имеет задолженность по НДС, а также у общества сформировалось отрицательное сальдо ЕНС. Конкурсный управляющий налогоплательщика, возражая против включения требований в реестр, указал, что налоговый орган пропустил срок на принудительное взыскание, не выставил требование об уплате налога и поэтому требования необоснованны. Суд установил, что наличие задолженности налогоплательщика и ее сумма документально подтверждены, что говорит об обоснованности требований. Также суд отметил, что, поскольку с момента введения процедуры банкротства недоимка не взыскивается в принудительном порядке, выставление требования об уплате налога не является необходимым условием для включения ее в реестр. Суд удовлетворил требование о включении недоимки по налогам в реестр.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился с заявлением о включении налоговой задолженности во вторую и третью очереди реестра требований кредиторов общества, которое ранее суд признал банкротом. Налоговый орган указывал, что налогоплательщик имеет задолженность по НДС, а также у общества сформировалось отрицательное сальдо ЕНС. Конкурсный управляющий налогоплательщика, возражая против включения требований в реестр, указал, что налоговый орган пропустил срок на принудительное взыскание, не выставил требование об уплате налога и поэтому требования необоснованны. Суд установил, что наличие задолженности налогоплательщика и ее сумма документально подтверждены, что говорит об обоснованности требований. Также суд отметил, что, поскольку с момента введения процедуры банкротства недоимка не взыскивается в принудительном порядке, выставление требования об уплате налога не является необходимым условием для включения ее в реестр. Суд удовлетворил требование о включении недоимки по налогам в реестр.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Задолженность по налогам и взносам: уплата, взыскание, списание
(Издательство "Главная книга", 2025)Если не погасить задолженность, инспекция в течение 3 месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС выставит требование об уплате налога и пени.
(Издательство "Главная книга", 2025)Если не погасить задолженность, инспекция в течение 3 месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС выставит требование об уплате налога и пени.
Готовое решение: Как организации уплатить задолженность по требованию инспекции
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. В какой срок инспекция направляет требование об уплате задолженности
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. В какой срок инспекция направляет требование об уплате задолженности
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"50. При применении статьи 70 НК РФ судам необходимо исходить из того, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику либо в случае фактической неуплаты им указанной в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении суммы налога (авансового платежа), либо в случае доначисления ему налоговым органом подлежащих уплате сумм налога (авансового платежа).
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"50. При применении статьи 70 НК РФ судам необходимо исходить из того, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику либо в случае фактической неуплаты им указанной в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении суммы налога (авансового платежа), либо в случае доначисления ему налоговым органом подлежащих уплате сумм налога (авансового платежа).
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Статья 70. Сроки направления требования об уплате задолженности
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Статья 70. Сроки направления требования об уплате задолженности
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Суд отметил, что правовое значение имеет вся совокупность сроков проведения мероприятий налогового контроля, а не только сроков, следующих за выставлением требования об уплате налогов. Поэтому решение о взыскании за счет денежных средств было признано недействительным (Постановление АС МО от 29.08.2023 N Ф05-19881/2023 по делу N А40-173820/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Суд отметил, что правовое значение имеет вся совокупность сроков проведения мероприятий налогового контроля, а не только сроков, следующих за выставлением требования об уплате налогов. Поэтому решение о взыскании за счет денежных средств было признано недействительным (Постановление АС МО от 29.08.2023 N Ф05-19881/2023 по делу N А40-173820/2022).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФСРОКИ НАПРАВЛЕНИЯ ТРЕБОВАНИЯ
Вопрос: О выставлении требования об уплате налога в августе 2020 г. по недоимке земельного налога, срок уплаты которого был установлен до 31.12.2015, и взыскании задолженности по налогам.
(Письмо Минфина России от 01.04.2024 N 03-02-08/29105)Вопрос: О выставлении требования об уплате налога в августе 2020 г. по недоимке земельного налога, срок уплаты которого был установлен до 31.12.2015, и взыскании задолженности по налогам.
(Письмо Минфина России от 01.04.2024 N 03-02-08/29105)Вопрос: О выставлении требования об уплате налога в августе 2020 г. по недоимке земельного налога, срок уплаты которого был установлен до 31.12.2015, и взыскании задолженности по налогам.
Готовое решение: Какая ответственность предусмотрена за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок
(КонсультантПлюс, 2025)Помните, что при неуплате налога в срок и наличии отрицательного сальдо единого налогового счета инспекция может выставить вам требование об уплате задолженности и начать процедуру принудительного взыскания (п. 3 ст. 11.3, п. 2 ст. 45, ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Помните, что при неуплате налога в срок и наличии отрицательного сальдо единого налогового счета инспекция может выставить вам требование об уплате задолженности и начать процедуру принудительного взыскания (п. 3 ст. 11.3, п. 2 ст. 45, ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов3.3. СРОК ВЫСТАВЛЕНИЯ ТРЕБОВАНИЯ ОБ УПЛАТЕ
Статья: Ошибки цифровых технологий в налоговом контроле: юридические последствия для бюджетной системы
(Крохина Ю.А.)
("Финансовое право", 2022, N 9)Похожую ситуацию рассматривал Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа. Налоговая инспекция по результатам проверки вынесла решение о доначислении налогоплательщику недоимки, штрафа и пени. Однако чуть позже налоговый орган просил налогоплательщика считать это требование недействительным в связи с техническим сбоем в программном комплексе. Налоговая инспекция выставила новое требование об уплате налога, однако срок на принудительное взыскание был пропущен. Суд не посчитал технический сбой уважительной причиной для выставления первоначального требования с расчетными ошибками <8>.
(Крохина Ю.А.)
("Финансовое право", 2022, N 9)Похожую ситуацию рассматривал Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа. Налоговая инспекция по результатам проверки вынесла решение о доначислении налогоплательщику недоимки, штрафа и пени. Однако чуть позже налоговый орган просил налогоплательщика считать это требование недействительным в связи с техническим сбоем в программном комплексе. Налоговая инспекция выставила новое требование об уплате налога, однако срок на принудительное взыскание был пропущен. Суд не посчитал технический сбой уважительной причиной для выставления первоначального требования с расчетными ошибками <8>.
Статья: Сроки и налоги: проблемы и решения
(Брызгалин А.В.)
("Закон", 2025, N 6)По прошествии десяти лет тем же Высшим Арбитражным Судом РФ доктринальный подход к исчислению вышеуказанных сроков, который первоначально касался только сроков выставления требования об уплате налога, был расширен и распространен и на сроки проведения мероприятий налогового контроля.
(Брызгалин А.В.)
("Закон", 2025, N 6)По прошествии десяти лет тем же Высшим Арбитражным Судом РФ доктринальный подход к исчислению вышеуказанных сроков, который первоначально касался только сроков выставления требования об уплате налога, был расширен и распространен и на сроки проведения мероприятий налогового контроля.
Статья: О сроках в налоговом праве в свете позиции Верховного Суда по компании "Неринга". Комментарий к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 05.07.2021 N 307-ЭС21-2135
(Никифоров А.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 12)Таким образом, с одной стороны, налоговый орган нарушил сроки проведения камеральной проверки и сроки производства по делу о налоговом правонарушении. Решение должно было быть вынесено раньше. С другой стороны, инспекция успела обратиться с иском в пределах полугодового срока, если его исчислять с момента истечения срока уплаты налога, указанного в выставленном требовании.
(Никифоров А.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 12)Таким образом, с одной стороны, налоговый орган нарушил сроки проведения камеральной проверки и сроки производства по делу о налоговом правонарушении. Решение должно было быть вынесено раньше. С другой стороны, инспекция успела обратиться с иском в пределах полугодового срока, если его исчислять с момента истечения срока уплаты налога, указанного в выставленном требовании.
Статья: Компании и ИП на грани банкротства могут попросить помощи у ФНС
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)- отлагательные меры взыскания - когда ИФНС сдвигает сроки выставления требований об уплате, принудительного взыскания налогов до пределов, установленных НК РФ;
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)- отлагательные меры взыскания - когда ИФНС сдвигает сроки выставления требований об уплате, принудительного взыскания налогов до пределов, установленных НК РФ;