Увеличение уставного капитала ООО за счет чистой прибыли
Подборка наиболее важных документов по запросу Увеличение уставного капитала ООО за счет чистой прибыли (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.06.2025 N 20АП-5117/2024 по делу N А23-8823/2023
Требование: О признании недействительными решений внеочередного общего собрания участников общества, о признании несостоявшимся увеличения уставного капитала общества за счет дополнительных вкладов участников общества на основании решений внеочередных общих собраний участников общества, проведенных и оформленных протоколами.
Решение: Решение первой инстанции отменено. Требование удовлетворено.Напротив, тот факт, что общество в лице своего высшего органа управления в 2023 году не принимало решений об одобрении крупных сделок и решений о расходовании чистой прибыли, свидетельствует об обоснованности довода истца об отсутствии не только экономической целесообразности, но и о реальной финансовой возможности заключения сделки с ООО "КовоФиниш" и, как следствие об отсутствии необходимости увеличения уставного капитала общества за счет дополнительных вкладов участников общества.
Требование: О признании недействительными решений внеочередного общего собрания участников общества, о признании несостоявшимся увеличения уставного капитала общества за счет дополнительных вкладов участников общества на основании решений внеочередных общих собраний участников общества, проведенных и оформленных протоколами.
Решение: Решение первой инстанции отменено. Требование удовлетворено.Напротив, тот факт, что общество в лице своего высшего органа управления в 2023 году не принимало решений об одобрении крупных сделок и решений о расходовании чистой прибыли, свидетельствует об обоснованности довода истца об отсутствии не только экономической целесообразности, но и о реальной финансовой возможности заключения сделки с ООО "КовоФиниш" и, как следствие об отсутствии необходимости увеличения уставного капитала общества за счет дополнительных вкладов участников общества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как изменить (увеличить) уставный капитал ООО
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. В каком порядке увеличивается уставный капитал ООО за счет нераспределенной прибыли прошлых лет
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. В каком порядке увеличивается уставный капитал ООО за счет нераспределенной прибыли прошлых лет
Типовая ситуация: Вклад в уставный капитал ООО: передача взноса, увеличение, уменьшение
(Издательство "Главная книга", 2025)Увеличение уставного капитала за счет дополнительного вклада участник учитывает так же, как и первоначальный взнос. Если уставный капитал увеличен за счет нераспределенной прибыли или добавочного капитала ООО, никаких проводок участнику делать не надо и в налоговом учете дохода не будет (п. 21 ПБУ 19/02, ст. ст. 251, 270 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Увеличение уставного капитала за счет дополнительного вклада участник учитывает так же, как и первоначальный взнос. Если уставный капитал увеличен за счет нераспределенной прибыли или добавочного капитала ООО, никаких проводок участнику делать не надо и в налоговом учете дохода не будет (п. 21 ПБУ 19/02, ст. ст. 251, 270 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:
(ред. от 17.11.2025)1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете российской организации (участника общества с ограниченной ответственностью) получение денежной выплаты в связи с уменьшением уставного капитала общества, ранее увеличенного за счет нераспределенной прибыли общества?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемом случае уменьшение номинальной стоимости доли в уставном капитале производится после ее увеличения за счет нераспределенной прибыли ООО. В связи с этим сумма, полученная организацией-участником в результате такого уменьшения, исходя из требования приоритета содержания перед формой может быть признана увеличением экономических выгод организации в связи с ее участием в ООО (аналогично распределению чистой прибыли ООО между его участниками), то есть рассматриваться в качестве поступлений, связанных с участием в уставных капиталах других организаций, учитываемых в составе прочих доходов. Это следует из п. 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н, п. п. 2, 7 ПБУ 9/99.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемом случае уменьшение номинальной стоимости доли в уставном капитале производится после ее увеличения за счет нераспределенной прибыли ООО. В связи с этим сумма, полученная организацией-участником в результате такого уменьшения, исходя из требования приоритета содержания перед формой может быть признана увеличением экономических выгод организации в связи с ее участием в ООО (аналогично распределению чистой прибыли ООО между его участниками), то есть рассматриваться в качестве поступлений, связанных с участием в уставных капиталах других организаций, учитываемых в составе прочих доходов. Это следует из п. 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н, п. п. 2, 7 ПБУ 9/99.
Типовая ситуация: Уставный капитал ООО: получение взноса, увеличение, уменьшение
(Издательство "Главная книга", 2025)Увеличение уставного капитала за счет дополнительных вкладов участников отражают так же, как первоначальный взнос. При увеличении за счет нераспределенной прибыли или добавочного капитала проводка: Д 84 (83) - К 80. И если капитал увеличен не за счет переоценки ОС, то у участника-физлица появится доход - разница между новой и старой стоимостью его доли. С нее ООО исчисляет НДФЛ (Письмо Минфина от 22.09.2017 N 03-04-06/61614).
(Издательство "Главная книга", 2025)Увеличение уставного капитала за счет дополнительных вкладов участников отражают так же, как первоначальный взнос. При увеличении за счет нераспределенной прибыли или добавочного капитала проводка: Д 84 (83) - К 80. И если капитал увеличен не за счет переоценки ОС, то у участника-физлица появится доход - разница между новой и старой стоимостью его доли. С нее ООО исчисляет НДФЛ (Письмо Минфина от 22.09.2017 N 03-04-06/61614).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Сумма чистой прибыли, полученная фирмой за отчетный год, также отражается по строке 1370 баланса. Чистая прибыль отчетного года равна кредитовому сальдо по счету 99 "Прибыли и убытки" на отчетную дату (31 декабря), которое списывают на счет 84.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Сумма чистой прибыли, полученная фирмой за отчетный год, также отражается по строке 1370 баланса. Чистая прибыль отчетного года равна кредитовому сальдо по счету 99 "Прибыли и убытки" на отчетную дату (31 декабря), которое списывают на счет 84.
"Годовой отчет. Бухгалтерская отчетность для коммерческих организаций - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Кроме того, показатель чистых активов учитывается при принятии решения об увеличении уставного капитала ООО за счет имущества общества. Решение может быть принято только на основании данных бухгалтерской отчетности общества за год, предшествующий году, в течение которого принято такое решение. Сумма, на которую увеличивается уставный капитал за счет имущества общества, не должна превышать разницу между стоимостью чистых активов и суммой уставного капитала и резервного фонда ООО.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Кроме того, показатель чистых активов учитывается при принятии решения об увеличении уставного капитала ООО за счет имущества общества. Решение может быть принято только на основании данных бухгалтерской отчетности общества за год, предшествующий году, в течение которого принято такое решение. Сумма, на которую увеличивается уставный капитал за счет имущества общества, не должна превышать разницу между стоимостью чистых активов и суммой уставного капитала и резервного фонда ООО.
"Научно-практический комментарий к Федеральному закону "Об обществах с ограниченной ответственностью"
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)Также важным представляется отметить нормативно установленные случаи соотношения размера резервного фонда, уставного капитала и чистых активов общества с ограниченной ответственностью. При наличии в нем резервного фонда его размер учитывается в совокупности с размером уставного капитала в тех случаях, когда необходимо не допустить значительного снижения размера чистых активов общества. Так, при необходимости увеличения уставного капитала общества за счет его имущества согласно п. 2 ст. 18 Закона об ООО сумма, на которую увеличивается уставный капитал ООО, не должна превышать разницу между стоимостью чистых активов общества и суммой уставного капитала и резервного фонда общества. При этом оценка размеров чистых активов в соответствии с п. 1 ст. 18 Закона об ООО производится по данным бухгалтерской отчетности за год, предшествующий году, в течение которого принято решение об увеличении уставного капитала.
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)Также важным представляется отметить нормативно установленные случаи соотношения размера резервного фонда, уставного капитала и чистых активов общества с ограниченной ответственностью. При наличии в нем резервного фонда его размер учитывается в совокупности с размером уставного капитала в тех случаях, когда необходимо не допустить значительного снижения размера чистых активов общества. Так, при необходимости увеличения уставного капитала общества за счет его имущества согласно п. 2 ст. 18 Закона об ООО сумма, на которую увеличивается уставный капитал ООО, не должна превышать разницу между стоимостью чистых активов общества и суммой уставного капитала и резервного фонда общества. При этом оценка размеров чистых активов в соответствии с п. 1 ст. 18 Закона об ООО производится по данным бухгалтерской отчетности за год, предшествующий году, в течение которого принято решение об увеличении уставного капитала.