Увеличение стоимости здания после капитального ремонта
Подборка наиболее важных документов по запросу Увеличение стоимости здания после капитального ремонта (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 257 "Порядок определения стоимости амортизируемого имущества" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая неправомерным доначисление обществу налога на прибыль, арбитражный суд пришел к выводу об отсутствии у общества оснований для изменения (увеличения) первоначальной стоимости основных средств после проведения работ в здании термического цеха, поскольку выполненные работы не относятся к реконструкции, модернизации либо к другим мероприятиям, предусмотренным п. 2 ст. 257 НК РФ, а соответствуют понятию капитального ремонта. Вывод сделан судом с учетом того, что указанные работы не повлекли увеличения общей площади, этажности и объема объекта, то есть изменения основных технико-экономических показателей нежилого помещения в целом, несущие (основные) конструкции здания не затрагивались, функциональное назначение помещения не изменилось после производства спорных работ.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая неправомерным доначисление обществу налога на прибыль, арбитражный суд пришел к выводу об отсутствии у общества оснований для изменения (увеличения) первоначальной стоимости основных средств после проведения работ в здании термического цеха, поскольку выполненные работы не относятся к реконструкции, модернизации либо к другим мероприятиям, предусмотренным п. 2 ст. 257 НК РФ, а соответствуют понятию капитального ремонта. Вывод сделан судом с учетом того, что указанные работы не повлекли увеличения общей площади, этажности и объема объекта, то есть изменения основных технико-экономических показателей нежилого помещения в целом, несущие (основные) конструкции здания не затрагивались, функциональное назначение помещения не изменилось после производства спорных работ.
Подборка судебных решений за 2007 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(Д.М. Щекин)По мнению налогового органа, по полученным от реорганизованной организации по разделительному балансу зданиям до государственной регистрации права собственности правопреемник не вправе был включать в расходы их ремонт. Так как нормы п. 1 ст. 256 и п. 8 ст. 258 НК РФ не соблюдены, здания не относятся к основным средствам, они введены в эксплуатацию в следующем году и начисление амортизации по ним начато тогда же, после передачи документов на регистрацию. В соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ текущий и капитальный ремонт зданий до государственной регистрации права собственности на них считается доведением объектов до пригодного для использования состояния и увеличивает стоимость полученных объектов. Суд указал, что спорные расходы не связаны с доведением основных средств до состояния, пригодного к использованию, поскольку эксплуатация зданий не приостанавливалась и они продолжали использоваться в основной деятельности, т.е. норма п. 1 ст. 257 НК РФ неприменима. Также не подлежит применению и п. 8 ст. 258 НК РФ о включении основных средств в амортизационную группу после их государственной регистрации. Расходы на ремонт зданий учитываются в целях налогообложения прибыли независимо от государственной регистрации права на объект, поскольку ст. 260 НК РФ не содержит такого условия.
(Д.М. Щекин)По мнению налогового органа, по полученным от реорганизованной организации по разделительному балансу зданиям до государственной регистрации права собственности правопреемник не вправе был включать в расходы их ремонт. Так как нормы п. 1 ст. 256 и п. 8 ст. 258 НК РФ не соблюдены, здания не относятся к основным средствам, они введены в эксплуатацию в следующем году и начисление амортизации по ним начато тогда же, после передачи документов на регистрацию. В соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ текущий и капитальный ремонт зданий до государственной регистрации права собственности на них считается доведением объектов до пригодного для использования состояния и увеличивает стоимость полученных объектов. Суд указал, что спорные расходы не связаны с доведением основных средств до состояния, пригодного к использованию, поскольку эксплуатация зданий не приостанавливалась и они продолжали использоваться в основной деятельности, т.е. норма п. 1 ст. 257 НК РФ неприменима. Также не подлежит применению и п. 8 ст. 258 НК РФ о включении основных средств в амортизационную группу после их государственной регистрации. Расходы на ремонт зданий учитываются в целях налогообложения прибыли независимо от государственной регистрации права на объект, поскольку ст. 260 НК РФ не содержит такого условия.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как начислять амортизацию по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2025)либо организация планирует продолжать использовать здание обычным способом и после этой даты. О таком намерении свидетельствуют, например, планы по капитальному ремонту здания, его достройке или реконструкции;
(КонсультантПлюс, 2025)либо организация планирует продолжать использовать здание обычным способом и после этой даты. О таком намерении свидетельствуют, например, планы по капитальному ремонту здания, его достройке или реконструкции;
Нормативные акты
Решение Межведомственной (согласительной) комиссии в обязательном медицинском страховании на территории Ленинградской области от 13.08.2008 N 6
<Об отдельных вопросах организации обязательного медицинского страхования на территории Ленинградской области>- выплату поощрительных доплат МУЗ "Приозерская ЦРБ" по статьям 223 "Коммунальные услуги", 225 "Услуги по содержанию имущества в части расходов на капитальный и текущий ремонт зданий и сооружений", 310 "Увеличение стоимости основных средств" после заключения администрацией муниципального района с ЛОФОМС соглашений о предоставлении субвенции на ТП ОМС и(или) внесения соответствующих изменений в областной закон от 15.02.2008 N 6-оз "О Территориальной программе государственных гарантий оказания бесплатной медицинской помощи в Ленинградской области в 2008 году".
<Об отдельных вопросах организации обязательного медицинского страхования на территории Ленинградской области>- выплату поощрительных доплат МУЗ "Приозерская ЦРБ" по статьям 223 "Коммунальные услуги", 225 "Услуги по содержанию имущества в части расходов на капитальный и текущий ремонт зданий и сооружений", 310 "Увеличение стоимости основных средств" после заключения администрацией муниципального района с ЛОФОМС соглашений о предоставлении субвенции на ТП ОМС и(или) внесения соответствующих изменений в областной закон от 15.02.2008 N 6-оз "О Территориальной программе государственных гарантий оказания бесплатной медицинской помощи в Ленинградской области в 2008 году".
Постановление Совмина РСФСР от 13.10.1967 N 771
(ред. от 27.12.1994)
"О передаче дополнительно на решение министерств и ведомств РСФСР, Советов Министров автономных республик, крайисполкомов, облисполкомов, Московского и Ленинградского горисполкомов вопросов хозяйственного и культурного строительства"56. Осуществлять финансирование работ по восстановлению и капитальному ремонту объектов местного подчинения, в том числе входящих в систему республиканских министерств и ведомств РСФСР, а также союзно-республиканских министерств и ведомств РСФСР, капитальные вложения которым выделяются Советом Министров РСФСР, поврежденных в результате стихийного бедствия, по единичным расценкам (без смет), независимо от сметной стоимости объекта, в течение года после стихийного бедствия.
(ред. от 27.12.1994)
"О передаче дополнительно на решение министерств и ведомств РСФСР, Советов Министров автономных республик, крайисполкомов, облисполкомов, Московского и Ленинградского горисполкомов вопросов хозяйственного и культурного строительства"56. Осуществлять финансирование работ по восстановлению и капитальному ремонту объектов местного подчинения, в том числе входящих в систему республиканских министерств и ведомств РСФСР, а также союзно-республиканских министерств и ведомств РСФСР, капитальные вложения которым выделяются Советом Министров РСФСР, поврежденных в результате стихийного бедствия, по единичным расценкам (без смет), независимо от сметной стоимости объекта, в течение года после стихийного бедствия.
Административная практика
Решение Вологодского УФАС России от 10.09.2024 N 035/10/104-726/2024
Обстоятельства: Заказчик принял решение об одностороннем отказе от исполнения контракта и направил в антимонопольный орган обращение о включении информации об исполнителе в реестр недобросовестных поставщиков (подрядчиков, исполнителей).
Решение: Информация об исполнителе подлежит включению в реестр недобросовестных поставщиков (подрядчиков, исполнителей), так как услуги по контракту оказаны исполнителем ненадлежащим образом и не в полном объеме, что свидетельствует о наличии в действиях исполнителя недобросовестного поведения.- уведомление N 14 от 13.08.2024 (место составления Герцена, 53): заявка на проведение в период с 26.08.2024 по 30.08.2024 ежедневной и генеральной уборки помещений в здании после капитального ремонта (за другую стоимость, как увеличение услуг по контракту по заявке заказчика);
Обстоятельства: Заказчик принял решение об одностороннем отказе от исполнения контракта и направил в антимонопольный орган обращение о включении информации об исполнителе в реестр недобросовестных поставщиков (подрядчиков, исполнителей).
Решение: Информация об исполнителе подлежит включению в реестр недобросовестных поставщиков (подрядчиков, исполнителей), так как услуги по контракту оказаны исполнителем ненадлежащим образом и не в полном объеме, что свидетельствует о наличии в действиях исполнителя недобросовестного поведения.- уведомление N 14 от 13.08.2024 (место составления Герцена, 53): заявка на проведение в период с 26.08.2024 по 30.08.2024 ежедневной и генеральной уборки помещений в здании после капитального ремонта (за другую стоимость, как увеличение услуг по контракту по заявке заказчика);
Представление Счетной палаты РФ от 30.05.2014 N ПР 09-132/09-03
<О результатах контрольного мероприятия "Проверка исполнения Федерального закона "О федеральном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов" и бюджетной отчетности об исполнении федерального бюджета за 2013 год" в Рослесхозе>В нарушение пункта 27 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 1 декабря 2010 г. N 157н, балансовая стоимость здания склада лесных семян после проведения капитального ремонта не увеличена.
<О результатах контрольного мероприятия "Проверка исполнения Федерального закона "О федеральном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов" и бюджетной отчетности об исполнении федерального бюджета за 2013 год" в Рослесхозе>В нарушение пункта 27 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 1 декабря 2010 г. N 157н, балансовая стоимость здания склада лесных семян после проведения капитального ремонта не увеличена.
Вопрос: Есть основное средство - объект внешнего благоустройства. Как правильно отразить расходы по установке новых элементов на этот объект в бухгалтерском учете: на увеличение стоимости объекта внешнего благоустройства или на прочие расходы?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Например, модернизацией, реконструкцией и дооборудованием будет установка систем вентиляции, сигнализации, видеонаблюдения в здании, где их раньше не было.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Например, модернизацией, реконструкцией и дооборудованием будет установка систем вентиляции, сигнализации, видеонаблюдения в здании, где их раньше не было.
Статья: 7 причин для штрафа, или Как переспорить инспектора
(Пронин С.)
("Расчет", 2012, N 1)Схожие проблемы возникают и у предпринимателей, которые проводят модернизацию оборудования или капитальный ремонт зданий. Покрыть убытки увеличением количества производимой продукции после усовершенствования ОС получится не сразу и, по мнению некоторых инспекторов, учесть затраты можно будет, только когда появятся результаты. Еще одним предубеждением проверяющих является то, что по любому строительству стоимость работ сильно завышается.
(Пронин С.)
("Расчет", 2012, N 1)Схожие проблемы возникают и у предпринимателей, которые проводят модернизацию оборудования или капитальный ремонт зданий. Покрыть убытки увеличением количества производимой продукции после усовершенствования ОС получится не сразу и, по мнению некоторых инспекторов, учесть затраты можно будет, только когда появятся результаты. Еще одним предубеждением проверяющих является то, что по любому строительству стоимость работ сильно завышается.
Вопрос: В здании, которому 90 лет, в 2009 г. вышел из строя лифт (грузопассажирский обычный). По техническому заключению лифт нуждается в капитальном ремонте и подлежит замене, заказана поставка нового лифтового оборудования в комплекте (с аналогичными техническими характеристиками). Оставшийся срок полезного использования здания - 10 лет, амортизация осуществляется линейным способом. Стоимость лифта ранее в учете отдельно не выделялась. Вправе ли организация для целей бухгалтерского учета и исчисления налога на имущество принять новый лифт как отдельное основное средство? Можно ли присвоить новому лифту отдельный инвентарный номер?
(Консультация эксперта, 2010)Затраты на восстановление объекта основных средств отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся. При этом затраты на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств после их окончания увеличивают первоначальную стоимость такого объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.) объекта основных средств (п. 27 ПБУ 6/01).
(Консультация эксперта, 2010)Затраты на восстановление объекта основных средств отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся. При этом затраты на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств после их окончания увеличивают первоначальную стоимость такого объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.) объекта основных средств (п. 27 ПБУ 6/01).
Статья: Практические аспекты составления финансовой отчетности некоммерческих организаций по международным стандартам
(Гусарова Л.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2011, N 5)Основные средства отражаются по переоцененной стоимости, т.е. по справедливой стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения. Основные средства, поступившие в организацию по договору дарения или по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, отражаются по справедливой стоимости. Затраты на текущий ремонт и эксплуатацию основных средств относятся на расходы периода. Затраты на капитальный ремонт, реконструкцию и модернизацию капитализируются (увеличивают балансовую стоимость актива), если они приводят к увеличению срока полезной службы объекта основных средств. Если балансовая стоимость актива после капитализации превышает справедливую стоимость, разница относится на расходы периода.
(Гусарова Л.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2011, N 5)Основные средства отражаются по переоцененной стоимости, т.е. по справедливой стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения. Основные средства, поступившие в организацию по договору дарения или по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, отражаются по справедливой стоимости. Затраты на текущий ремонт и эксплуатацию основных средств относятся на расходы периода. Затраты на капитальный ремонт, реконструкцию и модернизацию капитализируются (увеличивают балансовую стоимость актива), если они приводят к увеличению срока полезной службы объекта основных средств. Если балансовая стоимость актива после капитализации превышает справедливую стоимость, разница относится на расходы периода.
"Перемена лиц в обязательстве и ответственность за нарушение обязательства: комментарий к статьям 330 - 333, 380 - 381, 382 - 406.1 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Можно также привести и следующую иллюстрацию, в которой может применяться указанный подход: из-за неосторожности подрядчика, осуществлявшего текущий ремонт в цеху завода, все здание завода сгорело и заказчик был вынужден осуществлять капитальный ремонт, который неминуемо привел к качественному обновлению производственных мощностей, что после открытия завода повысило эффективность производственного процесса и маржинальную доходность. Вправе ли виновник пожара в ответ на иск заказчика о возмещении в качестве убытков стоимости капитального ремонта заявить к вычету рост доходов заказчика в результате капитального обновления мощностей? Если применять позицию ВС РФ, высказанную в отношении сюжета с обновлением деталей автомобиля, то по общему правилу такой вычет невозможен.
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Можно также привести и следующую иллюстрацию, в которой может применяться указанный подход: из-за неосторожности подрядчика, осуществлявшего текущий ремонт в цеху завода, все здание завода сгорело и заказчик был вынужден осуществлять капитальный ремонт, который неминуемо привел к качественному обновлению производственных мощностей, что после открытия завода повысило эффективность производственного процесса и маржинальную доходность. Вправе ли виновник пожара в ответ на иск заказчика о возмещении в качестве убытков стоимости капитального ремонта заявить к вычету рост доходов заказчика в результате капитального обновления мощностей? Если применять позицию ВС РФ, высказанную в отношении сюжета с обновлением деталей автомобиля, то по общему правилу такой вычет невозможен.
Вопрос: Организация построила офис и планирует его эксплуатировать в дальнейшем. Какую ликвидационную стоимость следует принять в данном случае?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)либо организация планирует продолжать использовать здание обычным способом и после этой даты. О таком намерении свидетельствуют, например, планы по капитальному ремонту здания, его достройке или реконструкции;
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)либо организация планирует продолжать использовать здание обычным способом и после этой даты. О таком намерении свидетельствуют, например, планы по капитальному ремонту здания, его достройке или реконструкции;
Статья: Учет лифтов в 2025 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 2)- оплачены работы по монтажу лифта в рамках капитального ремонта.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 2)- оплачены работы по монтажу лифта в рамках капитального ремонта.
Статья: Восстановление гостиницы (отеля)
(Лукинова Л.Г.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 1)Вернемся к капитальному и текущему ремонту. Их отличают масштаб и стоимость, а также характер проводимых работ, в частности, капитальный ремонт - это не предупредительное (как текущий), а скорее восстановительное мероприятие. Из сказанного ясно, что правила учета капитального и текущего ремонта могут отличаться. По сути, капремонт занимает промежуточное положение между текущим ремонтом и реконструкцией гостиниц и отелей, поэтому и в бухгалтерском учете следует выбрать нечто среднее между отражением текущих затрат, учитываемых в себестоимости гостиничных услуг текущего периода, и капитальных расходов, увеличивающих стоимость здания (сооружения) гостиницы (отеля) после его реконструкции. Само по себе проведение капитального ремонта не всегда целесообразно, порой эффективнее спланировать реконструкцию зданий (сооружений) или снос в связи с предстоящим строительством на занимаемом ими участке других объектов. В таком случае должны вестись работы по поддержанию конструкций здания в состоянии, обеспечивающем нормальную эксплуатацию в течение определенного периода (до сноса или реконструкции), то есть должно проводиться техническое обслуживание. Если же реконструкция или снос здания гостиницы (отеля) не планируется, проводится текущий и капитальный ремонт.
(Лукинова Л.Г.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 1)Вернемся к капитальному и текущему ремонту. Их отличают масштаб и стоимость, а также характер проводимых работ, в частности, капитальный ремонт - это не предупредительное (как текущий), а скорее восстановительное мероприятие. Из сказанного ясно, что правила учета капитального и текущего ремонта могут отличаться. По сути, капремонт занимает промежуточное положение между текущим ремонтом и реконструкцией гостиниц и отелей, поэтому и в бухгалтерском учете следует выбрать нечто среднее между отражением текущих затрат, учитываемых в себестоимости гостиничных услуг текущего периода, и капитальных расходов, увеличивающих стоимость здания (сооружения) гостиницы (отеля) после его реконструкции. Само по себе проведение капитального ремонта не всегда целесообразно, порой эффективнее спланировать реконструкцию зданий (сооружений) или снос в связи с предстоящим строительством на занимаемом ими участке других объектов. В таком случае должны вестись работы по поддержанию конструкций здания в состоянии, обеспечивающем нормальную эксплуатацию в течение определенного периода (до сноса или реконструкции), то есть должно проводиться техническое обслуживание. Если же реконструкция или снос здания гостиницы (отеля) не планируется, проводится текущий и капитальный ремонт.
Вопрос: Как правильно отразить в налоговом учете по налогу на прибыль расходы на замену лифта в функционирующем здании, поставленном на учет в качестве одной инвентарной единицы?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 27.09.2011 N 16-12/093516@)Следовательно, если в результате работ по замене лифта улучшились его эксплуатационные характеристики, в этом случае произошла модернизация. Тогда расходы на замену лифта должны увеличивать первоначальную стоимость здания.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 27.09.2011 N 16-12/093516@)Следовательно, если в результате работ по замене лифта улучшились его эксплуатационные характеристики, в этом случае произошла модернизация. Тогда расходы на замену лифта должны увеличивать первоначальную стоимость здания.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 09.06.2012 N 03-03-10/66
(Ковалева О.В.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2012, N 7)Аналогичные выводы содержатся в Постановлении ФАС ЗСО от 17.11.2010 N А27-3324/2010 <1>. При этом, как указали арбитры, факт замены в ходе проведения капитального ремонта изношенных деталей на более совершенные не свидетельствует о наличии признаков реконструкции, расходы на которую должны увеличивать первоначальную стоимость объекта. В подтверждение доказательств проведения капитального ремонта налогоплательщик представил взамен ранее действовавшего технологический регламент, подтверждающий неизменность и полную идентичность технико-экономических показателей объекта после ремонта. Кроме того, согласно техническому паспорту на производственное здание характеристики сооружения (этажность, площадь, высота, строительный объем) после проведенного ремонта остались неизменны.
(Ковалева О.В.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2012, N 7)Аналогичные выводы содержатся в Постановлении ФАС ЗСО от 17.11.2010 N А27-3324/2010 <1>. При этом, как указали арбитры, факт замены в ходе проведения капитального ремонта изношенных деталей на более совершенные не свидетельствует о наличии признаков реконструкции, расходы на которую должны увеличивать первоначальную стоимость объекта. В подтверждение доказательств проведения капитального ремонта налогоплательщик представил взамен ранее действовавшего технологический регламент, подтверждающий неизменность и полную идентичность технико-экономических показателей объекта после ремонта. Кроме того, согласно техническому паспорту на производственное здание характеристики сооружения (этажность, площадь, высота, строительный объем) после проведенного ремонта остались неизменны.