Уведомление о кик 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Уведомление о кик 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Перспективы развития российского законодательства о контролируемых иностранных компаниях
(Цепова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)Основной тенденцией последних лет в сфере развития законодательства о контролируемых иностранных компаниях в Российской Федерации является ужесточение требований к контролирующим лицам <8>. В наибольшей степени это затрагивает интересы владельцев долей в капитале небольших иностранных организаций. Этот тренд весьма характерно демонстрируют поправки в Налоговый кодекс РФ, вступившие в силу в 2021 г. <9> Требование об обязательном представлении в налоговые органы финансовой отчетности КИК (а в ряде случаев и аудиторского заключения) теперь распространяется на все компании, независимо от их финансовых результатов. До 2021 года подача отчетности КИК с прибылью ниже порогового значения для целей налогообложения не была обязательной. Кроме того, в пять раз увеличился штраф за непредставление ежегодного уведомления о контролируемых иностранных компаниях со 100 тыс. до 500 тыс. руб. Введен также и дополнительный штраф за непредставление финансовой отчетности КИК по требованию налогового органа в размере 1 млн руб.
(Цепова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)Основной тенденцией последних лет в сфере развития законодательства о контролируемых иностранных компаниях в Российской Федерации является ужесточение требований к контролирующим лицам <8>. В наибольшей степени это затрагивает интересы владельцев долей в капитале небольших иностранных организаций. Этот тренд весьма характерно демонстрируют поправки в Налоговый кодекс РФ, вступившие в силу в 2021 г. <9> Требование об обязательном представлении в налоговые органы финансовой отчетности КИК (а в ряде случаев и аудиторского заключения) теперь распространяется на все компании, независимо от их финансовых результатов. До 2021 года подача отчетности КИК с прибылью ниже порогового значения для целей налогообложения не была обязательной. Кроме того, в пять раз увеличился штраф за непредставление ежегодного уведомления о контролируемых иностранных компаниях со 100 тыс. до 500 тыс. руб. Введен также и дополнительный штраф за непредставление финансовой отчетности КИК по требованию налогового органа в размере 1 млн руб.
Статья: Обязанности контролирующих иностранные компании лиц
(Колосова И.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 4)После подачи такого уведомления налог нужно будет оплачивать исходя не из фактического размера прибыли КИК, а из фиксированной суммы, которая пока не зависит от числа имеющихся у такого физика КИК.
(Колосова И.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 4)После подачи такого уведомления налог нужно будет оплачивать исходя не из фактического размера прибыли КИК, а из фиксированной суммы, которая пока не зависит от числа имеющихся у такого физика КИК.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 309.1 "Особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Новый бенефициарный владелец контролируемой иностранной компании не указал в декларации НДФЛ доход от деятельности КИК ввиду наличия у компании убытка, сформированного за предыдущие периоды. Налоговый орган доначислил незаявленные доходы КИК и привлек контролирующее лицо к ответственности за совершение налогового правонарушения. По мнению инспекции, право переноса убытков возникает только у лиц, имевших контроль над КИК по состоянию на 31 декабря года, следующего за финансовым годом. В данном случае налогоплательщик стал контролирующим лицом только с 2022 года, а убыток был сформирован за 2015 - 2020 годы, то есть в период, когда у КИК был иной бенефициар. Налоговый орган отметил, что при смене контролирующего лица право на перенос убытка КИК, сформированного при предыдущем бенефициаре, утрачивается у нового контролирующего лица. Суд указал, что из буквального толкования п. п. 7 и 7.1 ст. 309.1 НК РФ следует, что налогоплательщик вправе перенести убыток КИК на будущие периоды без каких-либо ограничений в случае представления уведомления о КИК за период, за который получен убыток. Данные нормы запрещают налогоплательщику переносить убыток КИК на будущие периоды лишь в случае непредставления в налоговый орган такого уведомления. Таким образом, новое контролирующее лицо имеет право на перенос убытков КИК, возникших при предыдущем бенефициаре, поэтому доначисление налогов признано неправомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Новый бенефициарный владелец контролируемой иностранной компании не указал в декларации НДФЛ доход от деятельности КИК ввиду наличия у компании убытка, сформированного за предыдущие периоды. Налоговый орган доначислил незаявленные доходы КИК и привлек контролирующее лицо к ответственности за совершение налогового правонарушения. По мнению инспекции, право переноса убытков возникает только у лиц, имевших контроль над КИК по состоянию на 31 декабря года, следующего за финансовым годом. В данном случае налогоплательщик стал контролирующим лицом только с 2022 года, а убыток был сформирован за 2015 - 2020 годы, то есть в период, когда у КИК был иной бенефициар. Налоговый орган отметил, что при смене контролирующего лица право на перенос убытка КИК, сформированного при предыдущем бенефициаре, утрачивается у нового контролирующего лица. Суд указал, что из буквального толкования п. п. 7 и 7.1 ст. 309.1 НК РФ следует, что налогоплательщик вправе перенести убыток КИК на будущие периоды без каких-либо ограничений в случае представления уведомления о КИК за период, за который получен убыток. Данные нормы запрещают налогоплательщику переносить убыток КИК на будущие периоды лишь в случае непредставления в налоговый орган такого уведомления. Таким образом, новое контролирующее лицо имеет право на перенос убытков КИК, возникших при предыдущем бенефициаре, поэтому доначисление налогов признано неправомерным.
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налогоплательщик оспаривает штраф за неуведомление о контролируемой компании, об участии в иностранной организации (просрочку уведомления) либо представление недостоверных сведений
(КонсультантПлюс, 2026)направил уточненное уведомление в отношении контролируемых иностранных компаний, которые не были отражены в первоначальном уведомлении
(КонсультантПлюс, 2026)направил уточненное уведомление в отношении контролируемых иностранных компаний, которые не были отражены в первоначальном уведомлении
Нормативные акты
Федеральный закон от 09.11.2020 N 368-ФЗ
(ред. от 29.12.2020)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"7.2. Положения пунктов 2, 6 и 6.1 статьи 25.14, пункта 5 статьи 25.15, пунктов 1.1 и 1.1-1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются в отношении уведомлений о контролируемых иностранных компаниях и подтверждающих документов, представляемых за налоговые периоды, начиная с 2020 года.
(ред. от 29.12.2020)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"7.2. Положения пунктов 2, 6 и 6.1 статьи 25.14, пункта 5 статьи 25.15, пунктов 1.1 и 1.1-1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются в отношении уведомлений о контролируемых иностранных компаниях и подтверждающих документов, представляемых за налоговые периоды, начиная с 2020 года.
Готовое решение: Как заполнить и представить уведомление о контролируемых иностранных компаниях
(КонсультантПлюс, 2026)Формат представления электронного уведомления о КИК утвержден тем же Приказом. При подаче этого документа руководствуйтесь Порядком, утвержденным Приказом ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@. Способ представления зависит от того, кем является контролирующее лицо (п. 4 ст. 25.14 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Формат представления электронного уведомления о КИК утвержден тем же Приказом. При подаче этого документа руководствуйтесь Порядком, утвержденным Приказом ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@. Способ представления зависит от того, кем является контролирующее лицо (п. 4 ст. 25.14 НК РФ):
Вопрос: О применении порядка уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли КИК.
(Письмо Минфина России от 02.11.2024 N 03-12-12/2/107893)В соответствии с абзацем первым пункта 3 статьи 227.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) порядок уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний (далее - налог с фиксированной прибыли) подлежит применению в течение не менее пяти налоговых периодов, если иное не предусмотрено указанной статьей.
(Письмо Минфина России от 02.11.2024 N 03-12-12/2/107893)В соответствии с абзацем первым пункта 3 статьи 227.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) порядок уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний (далее - налог с фиксированной прибыли) подлежит применению в течение не менее пяти налоговых периодов, если иное не предусмотрено указанной статьей.
Последние изменения: Налогообложение КИК
(КонсультантПлюс, 2026)в отношении уведомлений о КИК и подтверждающих документов, представляемых за налоговые периоды, положения норм НК РФ применяются начиная с 2020 г.
(КонсультантПлюс, 2026)в отношении уведомлений о КИК и подтверждающих документов, представляемых за налоговые периоды, положения норм НК РФ применяются начиная с 2020 г.
Готовое решение: Контролируемые иностранные компании: порядок признания и обязанности контролирующих лиц
(КонсультантПлюс, 2026)2. Уведомление о КИК подается в налоговый орган контролирующим лицом независимо от размера дохода, полученного в виде прибыли соответствующих КИК, и даже от его наличия (Письма Минфина России от 13.11.2020 N 03-12-12/2/99128, от 18.02.2019 N 03-12-11/2/10129, п. 7 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых в IV квартале 2018 г. по вопросам налогообложения).
(КонсультантПлюс, 2026)2. Уведомление о КИК подается в налоговый орган контролирующим лицом независимо от размера дохода, полученного в виде прибыли соответствующих КИК, и даже от его наличия (Письма Минфина России от 13.11.2020 N 03-12-12/2/99128, от 18.02.2019 N 03-12-11/2/10129, п. 7 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых в IV квартале 2018 г. по вопросам налогообложения).
Статья: Нюансы представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях. Организации должны подать его до 20 марта
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)- физическим лицам - вместе с уведомлением о КИК не позднее 30 апреля.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)- физическим лицам - вместе с уведомлением о КИК не позднее 30 апреля.
Вопрос: Какие могут быть смягчающие ответственность обстоятельства при несвоевременном представлении организацией уведомления о контролируемых иностранных компаниях?
(Консультация эксперта, 2026)Уведомления о контролируемых иностранных компаниях представляются по форме и Формату, утвержденным Приказом ФНС России от 19.07.2021 N ЕД-7-13/671@. Порядок их направления в налоговый орган определен Приказом ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@.
(Консультация эксперта, 2026)Уведомления о контролируемых иностранных компаниях представляются по форме и Формату, утвержденным Приказом ФНС России от 19.07.2021 N ЕД-7-13/671@. Порядок их направления в налоговый орган определен Приказом ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@.
Вопрос: О прекращении применения порядка уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли КИК.
(Письмо Минфина России от 09.07.2024 N 03-12-12/2/63654)В соответствии с абзацем первым пункта 3 статьи 227.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) порядок уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний (далее - налог с фиксированной прибыли) подлежит применению в течение не менее пяти налоговых периодов, если иное не предусмотрено указанной статьей.
(Письмо Минфина России от 09.07.2024 N 03-12-12/2/63654)В соответствии с абзацем первым пункта 3 статьи 227.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) порядок уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний (далее - налог с фиксированной прибыли) подлежит применению в течение не менее пяти налоговых периодов, если иное не предусмотрено указанной статьей.
Вопрос: В марте 2022 г. гражданин Литвы получил бессрочный ВНЖ в РФ. В 2025 г. он более 183 дней находился в РФ и является налоговым резидентом. Обязано ли физическое лицо представлять в ФНС России Уведомление о КИК за 2025 г., если оно является учредителем организации, которая была зарегистрирована 17.01.2025 в ОАЭ?
(Консультация эксперта, 2025)Уведомление о КИК подается в налоговый орган контролирующим лицом независимо от размера дохода, полученного в виде прибыли соответствующих КИК, и даже от его наличия (Письма Минфина России от 13.11.2020 N 03-12-12/2/99128, от 18.02.2019 N 03-12-11/2/10129, п. 7 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2018 года по вопросам налогообложения).
(Консультация эксперта, 2025)Уведомление о КИК подается в налоговый орган контролирующим лицом независимо от размера дохода, полученного в виде прибыли соответствующих КИК, и даже от его наличия (Письма Минфина России от 13.11.2020 N 03-12-12/2/99128, от 18.02.2019 N 03-12-11/2/10129, п. 7 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2018 года по вопросам налогообложения).
Вопрос: Об отказе от применения порядка уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли КИК в случае утраты и последующего восстановления статуса контролирующего лица в связи с изменением налогового резидентства.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-12-12/2/132594)В соответствии с абзацем первым пункта 3 статьи 227.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) порядок уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний (далее - налог с фиксированной прибыли) подлежит применению в течение не менее пяти налоговых периодов, если иное не предусмотрено указанной статьей.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-12-12/2/132594)В соответствии с абзацем первым пункта 3 статьи 227.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) порядок уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний (далее - налог с фиксированной прибыли) подлежит применению в течение не менее пяти налоговых периодов, если иное не предусмотрено указанной статьей.
Вопрос: Гражданин РФ планирует купить акции организации, зарегистрированной в июне 2023 г. в ОАЭ, у гражданина Узбекистана, создавшего эту организацию. Акции не обращаются на организованном рынке ценных бумаг. Разрешена ли данная сделка по покупке акций в условиях действующих ограничений? Как разрешено произвести расчет?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, в общем случае у физического лица - налогового резидента РФ, приобретающего акции иностранной организации, может возникнуть обязанность подачи Уведомления об участии (если доля участия превысит 10% капитала иностранной организации) и Уведомления о КИК (если доля участия превысит 25% (10% - если более половины участников иностранной организации составляют налоговые резиденты РФ)). При этом Уведомление о КИК подается и в том случае, если иностранной организацией получены убытки (см., например, Кассационное определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 02.07.2020 по делу N 8а-14111/2020).
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, в общем случае у физического лица - налогового резидента РФ, приобретающего акции иностранной организации, может возникнуть обязанность подачи Уведомления об участии (если доля участия превысит 10% капитала иностранной организации) и Уведомления о КИК (если доля участия превысит 25% (10% - если более половины участников иностранной организации составляют налоговые резиденты РФ)). При этом Уведомление о КИК подается и в том случае, если иностранной организацией получены убытки (см., например, Кассационное определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 02.07.2020 по делу N 8а-14111/2020).